【正文】 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù) 支付商業(yè)匯票手續(xù)費借：財務(wù)費用 貸：銀行存款借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付票據(jù)①開出的是銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款②開出的是商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款 【例題5該企業(yè)在2010年4月18日付清貨款。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為100萬元，增值稅額為17萬元。則不正確的會計處理是（　）。2011年3月1日，從A公司購入一批材料，價款100萬元，增值稅17萬元，對方代墊運雜費1萬元。D. 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】B 【例題】企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)增加當(dāng)期的財務(wù)費用。 A. 賒銷商品 ）。 000 000 000 000【答案】A 【解析】應(yīng)付賬款的入賬價值＝200 000+34 000+6 000=240 000（元）?！纠}4?單選題】某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為200 000元，增值稅為34 000元，對方代墊運雜費6 000元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。 (2008年) （2010年） 　　 　　 　　 【答案】C 【解析】現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生時沖減財務(wù)費用。因在折扣期限內(nèi)而獲得的的現(xiàn)金折扣,應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用.(現(xiàn)金折扣不影響購銷雙方的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的入賬金額)　　附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款償還時　　借：應(yīng)付賬款　　　　貸：銀行存款（實際償還的金額）　　　　　　財務(wù)費用（享有的現(xiàn)金折扣） 接受勞務(wù)時借：制造費用 管理費用等 貸：應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)4． 企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生的無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入。第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項一、應(yīng)付賬款（結(jié)合現(xiàn)金折扣/商業(yè)折扣）定義：指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。 　　 　『答案』A【例題】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款”科目核算?！　?　　　該公司7月31日應(yīng)計提的利息為（?。┤f元。特征：①向銀行等其他金融機構(gòu)借入 ②借款期限≤1年 ③為彌補企業(yè)短期流動資金不足具體賬務(wù)處理1. 取得短期借款時的賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：短期借款2. 借款期間利息的賬務(wù)處理 借：財務(wù)費用　　　　 貸：銀行存款 【直接支付】　　　　　　 應(yīng)付利息 【月末計提】3. 支付利息的賬務(wù)處理借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款4. 歸還本金時的賬務(wù)處理借：短期借款 貸：銀行存款 【單選題】核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是（ ）。負(fù)債的定義：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。從近3年試題分?jǐn)?shù)看，重點關(guān)注應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、借款等知識與資產(chǎn)、收入這些知識的結(jié)合最近3年題型題量分析年份題型2012年2011年2010年單項選擇題3題3分1題1分2題2分多項選擇題1題2分1題2分1題2分判斷題2題2分1題1分合計7分3分5分2013年教材主要變化增加內(nèi)容：營業(yè)稅改增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理。第二章　負(fù)　債考情分析： 本章近3年考試的題型為單項選擇題、多項選擇題和判斷題。2010年試題分?jǐn)?shù)為5分，2011年試題分?jǐn)?shù)為3分，2012年試題分?jǐn)?shù)為7分。修改內(nèi)容：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付融資租賃費等。三個特征：(過去)(現(xiàn)在)(將來) 流動負(fù)債(≤1年)按償還期限分類 非流動負(fù)債 (＞1年) 第一節(jié) 短期借款一、 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。A．應(yīng)付利息 B．財務(wù)費用C．銀行存款 D．短期借款【答案】D【例題】某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。（　）『答案』具體賬務(wù)處理如下：、材料或接受勞務(wù)時借：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付款款注意：1）貨物與發(fā)票賬單同時到達(dá)，待貨物驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬；　　 2）貨物到達(dá)，發(fā)票賬單未到達(dá)，待月份終了時暫估入賬，下月初紅字沖銷； 3）應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的（銷貨方為盡早收回貨款而給予購貨方的優(yōu)惠）,如:2/10 , 1/20 , N/30,應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前（總值）的應(yīng)付款總額入賬。借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 【單選題】企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（ ）。 【單選題】企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計入（ ）。 【答案】B 【解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為（ ）元?！纠}】下列各項中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（ B. 賒購商品C. 收回應(yīng)收賬款（?。捍鸢浮弧締芜x題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。原材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付。　　　　　　　　『正確答案』B【作業(yè)】某企業(yè)于2010年4月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。雙方的會計分錄如何編制？ 二、應(yīng)付票據(jù)定義：應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。單選題】2012年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。（2012年） ：應(yīng)付票據(jù) 117 000 貸：短期借款 117 000 ：應(yīng)付票據(jù) 117 000 貸：其他應(yīng)付款 117 000 ：應(yīng)付票據(jù) 117 000 貸：應(yīng)付賬款 117 000 ：應(yīng)付票據(jù) 117 000 貸：預(yù)付賬款 117 000【答案】C 【解析】如果開出的是不帶息的商業(yè)承兌匯票，無法支付時要轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)，同時增加一筆“應(yīng)付賬款”；如果開出的是銀行承兌匯票，無法支付要轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)時，同時增加一筆“短期借款”。，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)，計入當(dāng)期“財務(wù)費用”，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款『答案』D『解析』企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”?！　?　　　　　　　　　　　 『正確答案』B三、應(yīng)付利息定義：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息包括： 短期借款應(yīng)支付的利息；分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息； 分期付息到期還本的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物償付?！獦I(yè)務(wù)同上，替換即可。單選題】預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而將預(yù)收的款項直接記入的賬戶是（ ）?！締芜x題】如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，應(yīng)將預(yù)收的貨款計入（?。！赫_答案』B『答案解析』企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的，將預(yù)收的款項應(yīng)直接計入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。包括提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。）（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（補充養(yǎng)老保險以及商業(yè)保險）（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（6）非貨幣性福利；（產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)放給職工/無償提供住房/租賃資產(chǎn)供職工無償使用/為職工無償提供服務(wù)/免費為職工提供諸如醫(yī)療保健的服務(wù)/以低于成本的價格向職工出售住房）（7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；（辭退福利）（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。從薪酬的支付對象來看，職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利，比如支付給因公傷亡職工的配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的撫恤金。（2012年） 【答案】ABCD 【解析】以上選項均應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬。（2010年）　　 　　 　　、福利費　　 【答案】ABCD　 【解析】應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 【例題9（2008年） 【答案】ABCD 【解析】應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。判斷題】企業(yè)為職工交納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。1）計提（確認(rèn)/分配）時借：生產(chǎn)成本 （車間工人）制造費用 （車間管理人員）在建工程 （工程人員）研發(fā)支出 （科研人員）勞務(wù)成本 （提供勞務(wù)人員）管理費用 （行政管理人員）銷售費用 （銷售人員）長期待攤費用 （經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良人員）貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社保/非貨幣性福利2)工資的發(fā)放A、向職工支付工資、獎金、津貼等， 借:應(yīng)付職工薪酬——工資 貸:銀行存款B、從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊醫(yī)藥費、個人所得稅等)，借:應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他應(yīng)收款/應(yīng)交稅費——應(yīng)交個稅綜合AB分錄借：應(yīng)付職工薪酬—工資 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款（代墊款項） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅（代扣代交）【多選題】（2011年考題）下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（?。?。B國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。（視同銷售）具體步驟如下：發(fā)放時 借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 價稅合計 貸：主營業(yè)務(wù)收入 公允價值（市價） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（市價*稅率）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品確認(rèn)（分配時） 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（產(chǎn)品的含稅價款）　【例題2011年11月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司人員，其中生產(chǎn)工人400人，總部管理人員100人?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料編制相關(guān)的會計分錄。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。（2010年） 　　 　　 　【答案】D【計算分析題】。其中生產(chǎn)工人100人，總部管理人員20人?！赫_答案』　　決定發(fā)放時：　　借：生產(chǎn)成本 　　（100）　　　　管理費用 　　 （20）　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　購買并發(fā)放時：　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 2）將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，具體步驟如下：確認(rèn)（分配時）借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本/等