【正文】 2．5%作為抵免限額。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。答案：C『解析』符合特殊性稅務(wù)處理的條件，合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內(nèi)的虧損70萬元，%。，可以采取專項申報的方式申報扣除，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理，經(jīng)企業(yè)核實可以延期申報答案：D　『解析』選項D，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報。答案：A『解析』租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出，5年內(nèi)不得重新申請扣除資格，可按市場價格開具捐贈票據(jù)%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格答案：A『解析』選項B，應(yīng)該是3年內(nèi)不得重新申請扣除資格；選項C，捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)捐贈時，應(yīng)當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù)；選項D，前3年接受捐贈的總額中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格。 答案：A『解析』企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款發(fā)生的利息，相當于投資者實繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算企業(yè)所得稅額時扣除。同時銀行貸款年利率為7%。同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元。綜上分析，上述費用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。補充養(yǎng)老保險扣除限額＝2005%＝10（萬元），實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元；補充醫(yī)療保險扣除限額＝2005%＝10（萬元），實際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額(　　)萬元。實際發(fā)生職工福利費用35萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓經(jīng)費4萬元)。答案：C『解析』非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入；除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會員費；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。(企業(yè)所得稅稅率為25%)答案：C 『解析』企業(yè)取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅；企業(yè)取得2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。答案：B2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是(　　)答案：D『解析』被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。2012年注冊稅務(wù)師稅法二真題及答案一、單項選擇題()2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，股款已全部收到并存入銀行。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認銷售收入實現(xiàn)的條件，錯誤的是()。3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（6800－5000＋120－100＋2）25%＝455．50（萬元）符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是(　　)。2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元。另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。答案：B『解析』補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準以內(nèi)的部分，準予扣除。職工福利費扣除的限額＝20014%＝28（萬元），實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元；　　軟件企業(yè)支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額＝2002．5%＝5（萬元），實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除；工會經(jīng)費的扣除限額2002%＝4（萬元），實際發(fā)生3．5萬元，可以全額扣除。2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年。張某僅于10月1日投入600萬元。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為(　　)萬元?！　》椒ㄒ唬?011年所得稅前可以扣除的利息＝28007%[28007%3/12400/2800＋28007%3/12800/2800＋28007%3/12200/2800]＝19624．5=171．5（萬元）　　方法二：2011年所得稅前可以扣除的利息＝28007%3/12＋（2800－400）7%3/12＋（2800－800）7%3/12＋（2800－200）7%3/12＝171．5（萬元）下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)規(guī)定的是(　　)。2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。關(guān)于裝修費用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是(　　)。下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是(　　)。2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理條件。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為(　　)萬元。2011年甲企業(yè)彌補乙企業(yè)的虧損額＝13004．5%＝58．50（萬元）12011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。該抵免限額為(　　)萬元。高新技術(shù)企業(yè)，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額＝10012．5%＝12．5（萬元）。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計應(yīng)繳納所得稅(　　)萬元答案：C。(　　)萬元。350*24%*50%=42(從08年開始稅率32221)，11年稅率為24%。答案：C1下列各項，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是(　　)。1根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為(　　)。，在個人當月工資計算個人所得稅時允許扣除，應(yīng)視為個人一個月的工資，不扣除任何費用，按照適用稅率繳納個人所得稅.，在計稅時不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅，巳經(jīng)扣繳的個人所得稅不得退還答案：B『解析』選項A，企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除；選項C，企業(yè)按季度、半年或者年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費用，按照適用的稅率計算扣繳個人所得稅；選項D，對因年金設(shè)置條件導致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。周某本次解禁股票應(yīng)，納稅所得額為(　　)元。[（4+7）/21]^322010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價1元/股，股票3萬股。宋某應(yīng)就該項所得繳納個人所得稅(　　)元。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。（800000－500000）/12＝25000，找稅率25