注冊稅務(wù)師真題及答案(參考版)
2025-07-01 05:23本頁面
【正文】 （其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用） 應(yīng)納稅所得額＝32000＋20－7080－10587．31－1500－800＋80－400＝11732．69（萬元） ?。ǖ?題答案出） ?。ǖ?題答案出）40 / 40?！ ∮』ǘ悾?＋50000．5‰10000＋5000．3‰10000＋60000．3‰10000＋400/5%0．05‰10000＋300000．5‰10000＋20000．5‰10000＋312101‰10000＝212105（元） ?。ǖ?題答案出） 土地增值稅允許扣除的地價款和開發(fā)成本＝52002000/400016000/20000＋5002000/400016000/20000＋600016000/20000＝7080（萬元） （第2題答案出） 扣除項目合計＝400＋7080＋70805%＋300005%（1＋7%＋3%）＋708020%＝10900（萬元） 增值額＝32000－10900＝21100（萬元），增值率＝21100/10900100%＝193．58%。 印花稅＝5＋50000．5‰10000＋5000．3‰10000＋60000．3‰10000 土地增值稅允許扣除的地價款和開發(fā)成本＝52002000/4000＋5002000/4000＋6000 ?。?）寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費用400萬元，能提供金融機構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。2月份發(fā)生“三通一平”工程費用500萬元，依據(jù)建筑合同款項已支付。答案：A90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。答案：D82011年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計( )萬元。答案：D82011年該企業(yè)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的地價款和開發(fā)成本合計( )萬元。發(fā)生管理費用(不含印花稅)800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費200萬元)。10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元。(3)寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費用400萬元，能提供金融機構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。繳納相關(guān)稅費200萬元，月底辦理好土地使用證。答案：D82011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得裨( )萬元。答案：A,B,C8計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列說法正確的有( )。答案：A,B,C80、2011年該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是( )萬元。(8)營業(yè)外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬元。(6)取得國債利息收入160萬元。(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費用700萬元，其中含廣告費230萬元。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進300萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運輸費35萬元、裝卸費10萬元，取得合法票據(jù)。(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價50萬元，成本20萬元。捐贈扣除限額＝120000（1－20%）30%＝28800（元） 應(yīng)繳納個人所得稅＝[120000（1－20%）－28800]40%－7000＝19880（元）＝1．99（萬元） ?。?）生產(chǎn)經(jīng)營活動所得應(yīng)繳納個人所得稅＝（4670%35%－）4/12＋（4670%35%－）8/12＝（萬元）四、綜合分析題()一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。 『解析』（1）以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。答案：C72011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。72011年合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)納稅所得額為( )萬元答案：B72011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬元。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。（1－15%－5%）＝140（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝14015%25%＝5．25（萬元）二、中國公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營成果。代表處經(jīng)費支出總額＝18＋10＋8＋1＋30＋45＝112（萬元）7經(jīng)核定征收，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。7核定征收2011年企業(yè)所得稅時，該代表處經(jīng)費支出總額為( )萬元。應(yīng)計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費、裝修費合計＝6＋12＝18（萬元）7核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的捐蹭支出為( )萬元。7核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費、裝修費合計為( )萬元。(4)全年發(fā)生交際應(yīng)酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。同月領(lǐng)取總公司運至上海的樣品并支付報關(guān)費、倉儲費8萬元。3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。2012年6月，主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收人無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅進行核定征收。、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅，改變原占地用途不再屬于免征情形的應(yīng)補繳耕地占用稅答案：A，D，E『解析』選項B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項C，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。下列說法中正確的有( )。62011年1月某港口集團公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴建港口，1200平方米用于修建倉庫。，契稅計稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費用，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款，契稅計稅依據(jù)相應(yīng)減免，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地收益金，契稅計稅依據(jù)為房屋的價格差額答案：A，B，E『解析』選項C，承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。所以選項D正確。應(yīng)納契稅＝（100－80）3%＝0．6（萬元），所以選項B正確；納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。本題中未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退稅。答案：A，B，D『解析』對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅。7月份李某因工作調(diào)動，和開發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購住房。答案：B，C，D，E『解析』個人購買經(jīng)濟適用房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅62011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補償款80萬元。答案：A，B，C『解析』選項D，非機動駁船減按船舶的50%計算繳納車船稅；選項E，沒有免征車船稅的優(yōu)惠。62012年1月1日起開始實施的_《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內(nèi)容有( )。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅6下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的有( )。6關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有( )。6下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有( )。60、下列合同或憑證中，應(yīng)計算繳納印花稅的有( )。5下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有( )。，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟利益的答案：C，E『解析』選項A，被兼并企業(yè)將房屋轉(zhuǎn)到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅；選項B，個人之間互換居住用房產(chǎn)不繳納土地增值稅；選項D，產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。
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