【正文】 團(tuán)公司計(jì)劃成本部，子分公司所屬項(xiàng)目和直管項(xiàng)目所屬分部（工區(qū)）分析報(bào)告一并上報(bào)，郵箱：A06LFJ，聯(lián)系人：呂鳳君，聯(lián)系電話：03517257244。二是各單位（項(xiàng)目）分析報(bào)告封面需報(bào)掃描件，分析報(bào)告和附表報(bào)電子版。二、 三季度經(jīng)濟(jì)分析范圍及主要內(nèi)容分析范圍：集團(tuán)公司所有在建及收尾清算項(xiàng)目。一、 二季度經(jīng)濟(jì)分析有關(guān)情況全集團(tuán)列入分析匯總的項(xiàng)目有153個，從各子分公司上報(bào)數(shù)據(jù)分析來看，成本掛賬主要集中在鐵路項(xiàng)目，有的項(xiàng)目金額較大，部分公路項(xiàng)目存在同樣問題。 中鐵十七局集團(tuán)公司傳真電報(bào)￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣￣簽 發(fā)：宋志宏 會 簽: 李慧敏 王波 徐建文 擬稿人：李媛發(fā)報(bào)所名電報(bào)號碼等級 受理日時(shí)分收到日時(shí)分值機(jī)員17局集團(tuán)計(jì)﹙2011﹚44號主送：各子（分）公司、直管項(xiàng)目指揮（經(jīng)理）部抄送：集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)有關(guān)部門關(guān)于認(rèn)真做好三季度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況分析的通知為貫徹落實(shí)股份公司、集團(tuán)公司關(guān)于做好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況分析的有關(guān)要求，切實(shí)掌握集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，制定相關(guān)對策措施，集團(tuán)公司對所屬各單位、項(xiàng)目上半年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析情況進(jìn)行了審核匯總，重點(diǎn)分析了在建及收尾清算項(xiàng)目盈虧和資金情況，近期還將組織召開有關(guān)單位、直管項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)和分管成本工作領(lǐng)導(dǎo)參加的專題分析會。同時(shí)，必須依據(jù)項(xiàng)目所屬各部門的定期各種資源的消耗臺帳,結(jié)合項(xiàng)目具體情況從量和價(jià)兩個方面進(jìn)行分析，從中找出降低成本的措施及落實(shí)責(zé)任分工,形成分析對策，實(shí)施結(jié)果的循環(huán)性的數(shù)據(jù)鏈閉合,這樣的成本分析結(jié)果才有價(jià)值，才能供項(xiàng)目經(jīng)理決策,才能體現(xiàn)出一個項(xiàng)目的管理水平。，如果還有虧損，則要考慮價(jià)差問題，要做價(jià)差分析，成本價(jià)差差額＝實(shí)際耗量價(jià)差。 如果有問題責(zé)成相應(yīng)人員整改，如果沒問題可能就是預(yù)算太低。 ３）、對于大額虧損項(xiàng)做量價(jià)分析，項(xiàng)目上一般應(yīng)先做量差分析，原材料分析具體步驟操作如下：重點(diǎn)關(guān)注的大額成本科目有：地材盈虧、周轉(zhuǎn)料盈虧、機(jī)械使用租賃費(fèi)盈虧、臨時(shí)設(shè)施盈虧、三電及地下管線遷改等。這些數(shù)據(jù)之間不同的對比說明不同的問題，在分析時(shí)應(yīng)該根據(jù)不同分析要求定義不同的分析報(bào)表，用以說明不同的問題。比較基準(zhǔn)：財(cái)務(wù)上一般以時(shí)間（月度）為準(zhǔn)，對于項(xiàng)目成本分析不僅要考慮時(shí)間基準(zhǔn)，還要考慮施工部位，使成本數(shù)據(jù)具有可比性。掌握合適的分析方法對成本管理至關(guān)重要，只有掌握合適的分析方法，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理問題，才能找出產(chǎn)生原因，才能對癥下藥解決問題。成本分析的基本方法包括比較法、因素分析法、差額計(jì)算法和比率法。由于合同預(yù)算和責(zé)任成本是按照公司總體成本費(fèi)用編制的，在總量上可以控制，但在施工過程中還需要細(xì)化分解，落實(shí)到各級（按責(zé)任中心分解）。合同預(yù)算嚴(yán)格控制責(zé)任成本的編制，計(jì)劃成本則參照責(zé)任成本編制，計(jì)劃成本要嚴(yán)格控制實(shí)際成本的發(fā)生。責(zé)任成本、計(jì)劃成本、實(shí)際成本在項(xiàng)目成本分析中的作用一是確定控制目標(biāo)。實(shí)際成本發(fā)生后要及時(shí)紀(jì)錄，特別是合同外發(fā)生的成本，保證成本資料的全面、完整、真實(shí)，作為調(diào)概索賠的依據(jù)。 實(shí)際成本：是項(xiàng)目部財(cái)務(wù)帳目顯示勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、項(xiàng)目部費(fèi)用等的實(shí)際消耗的匯集，代表實(shí)際投入的工程施工費(fèi)用。在制定過程中應(yīng)強(qiáng)調(diào)不突破公司責(zé)任成本，如果實(shí)際情況無法達(dá)到，那么最終嚴(yán)格控制在中標(biāo)預(yù)算以內(nèi)。項(xiàng)目部在施工過程中必須把各種成本費(fèi)用控制在該預(yù)算內(nèi)，作為項(xiàng)目部的控制限額，也是考核項(xiàng)目管理業(yè)績的主要依據(jù)。項(xiàng)目成本包含施工成本和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)兩部分，施工成本就是清單內(nèi)主體工程和臨時(shí)設(shè)施成本，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目部本級發(fā)生的管理費(fèi)間接費(fèi)。成本分析側(cè)重從成本包含內(nèi)容、構(gòu)成上進(jìn)行分析比對（工、料、機(jī)、費(fèi)），但許多影響因素都是共同的。對策措施：薄弱的地方就是需要加強(qiáng)的地方，虧損的地方就是需要加大力氣開源創(chuàng)效的地方。目前項(xiàng)目合同外收入主要來源：一是真正能帶來收益的策劃成功的Ⅰ類變更；二是合同約定的甲供甲控料差價(jià)，但其收入一般不足以彌補(bǔ)實(shí)際差價(jià)；三是新增工程，從各項(xiàng)目反映情況分析，后期增加的工程大部分會虧損，如柵欄、排水系統(tǒng)、房建等；四是除材差外政策性調(diào)整，此部分內(nèi)容可彌補(bǔ)潛虧；五是事先謀劃的量差。管理費(fèi)用支出：與預(yù)算對比分析；設(shè)備投入：專業(yè)、通用設(shè)備投入情況（客專提運(yùn)架、鋪軌、地鐵盾構(gòu)）；資金狀況：長短期借款（銀行、股份公司）、應(yīng)收款、外欠款、現(xiàn)金流量等；目前融資難度增加，財(cái)務(wù)成本加大，同時(shí)，業(yè)主資金不到位，質(zhì)保金預(yù)留比例大，造成項(xiàng)目資金緊張，外欠款數(shù)額較大，資金倒流現(xiàn)象明顯；應(yīng)收款項(xiàng)大幅上升，存在較大的潛虧風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)付款項(xiàng)同比不降反升，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷集聚，訴訟案件隨之增多，不穩(wěn)定因素增加。主要內(nèi)容：第一部分 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作第二部分 成本管控制度體系第三部分 2011年成本管理主要做法第四部分 鐵路建設(shè)新理念、集團(tuán)公司項(xiàng)目管理理念第一部分 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作一、經(jīng)濟(jì)分析與成本分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析內(nèi)容較廣，主要內(nèi)容：經(jīng)營承攬任務(wù)分析：類別構(gòu)成（占有市場份額）、完成年度計(jì)劃情況及新領(lǐng)域、新模式突破等；今年以來，受國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策影響，貨幣政策不斷趨緊，在建項(xiàng)目資金短缺，鐵路市場嚴(yán)重萎縮，路外競爭異常激烈。產(chǎn)值計(jì)劃執(zhí)行分析：分單位完成計(jì)劃%、產(chǎn)值構(gòu)成、重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)展、業(yè)主年度計(jì)劃大的調(diào)整等；實(shí)現(xiàn)利潤：財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)利潤計(jì)算口徑為收入施工成本費(fèi)用（含上級管理費(fèi)），計(jì)劃口徑為收益=收入施工成本項(xiàng)目本級經(jīng)費(fèi)，收益=利潤+管理費(fèi)。項(xiàng)目成本盈虧分析：潛虧面（公司、項(xiàng)目兩方面），分單位、分項(xiàng)目類別盈虧情況（潛虧額度、現(xiàn)階段及完工預(yù)計(jì)潛虧）；影響成本的主客觀原因：如鐵路項(xiàng)目受概算編制及政策影響，包括大臨嚴(yán)重不足，地材差價(jià)較大等客觀因素；部分公路項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)較低或失誤等客觀上造成了項(xiàng)目潛虧；勞務(wù)隊(duì)伍管控不到位、征拆滯后、圖紙延遲及組織安排不當(dāng)造成的窩工、停工損失，出現(xiàn)的安全質(zhì)量問題造成的經(jīng)濟(jì)損失，工期的延長加大成本，管理費(fèi)用比例較大，現(xiàn)場臨設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過高增加費(fèi)用；工費(fèi)、材料、油料漲價(jià)，補(bǔ)差不到位；資金短缺帶來材料供給間斷、工序銜接拖延問題加大費(fèi)用；變更調(diào)差及概算梳理的不確定性。受鐵道部政策影響，不少項(xiàng)目后期預(yù)期不樂觀。母子公司兩級緊緊圍繞增收創(chuàng)效，推進(jìn)成本管理工作。二、項(xiàng)目成本分析主要指標(biāo)和方法成本分析是項(xiàng)目成本管理的主要任務(wù)之一，是對施工項(xiàng)目成本進(jìn)行的對比評價(jià)和采取整改措施的重要手段。成本分析幾項(xiàng)指標(biāo)預(yù)算成本（又稱責(zé)任成本）：是公司成本部門按照公司企業(yè)施工定額編制的，現(xiàn)編制依據(jù)為內(nèi)部勞務(wù)指導(dǎo)價(jià)、材料采購調(diào)查價(jià)、機(jī)械租賃指導(dǎo)價(jià)。計(jì)劃成本：根據(jù)項(xiàng)目部詳細(xì)的施工方案，總體部署計(jì)劃投入成本，是事前和事中對施工實(shí)際成本的估算和控制指標(biāo)。否則，工程肯定會虧損。在實(shí)際成本發(fā)生過程中，要時(shí)時(shí)和計(jì)劃成本作對比，用計(jì)劃成本考核實(shí)際發(fā)生成本。注意因核算方法不同造成的賬面反映成本和計(jì)劃口徑實(shí)際成本的差異。中標(biāo)合同價(jià)減責(zé)任成本是公司預(yù)期的收益，責(zé)任成本是計(jì)劃成本的限額，實(shí)際成本是對計(jì)劃成本、責(zé)任成本、合同預(yù)算價(jià)的最終的定性。二是明確計(jì)劃成本作為項(xiàng)目部指導(dǎo)施工的依據(jù)。為此，參考責(zé)任成本和施工方案編制的計(jì)劃成本就起到了指導(dǎo)施工的作用。這些分析方法要遵循對比分析原則：施工項(xiàng)目成本分析與一般問題分析的方法基本相同，應(yīng)該遵循對比分析的原則，遵循由宏觀到微觀、由全面到重點(diǎn)、由粗到細(xì)、由表及里的分析方法。分析結(jié)論是由數(shù)據(jù)對比得到的，因此，數(shù)據(jù)對比是分析的基本原則，對比分析要掌握兩方面基本約束：一是比較基準(zhǔn)，二是比較內(nèi)容。比較內(nèi)容：我們前面已經(jīng)說過項(xiàng)目管理中四個層面的數(shù)據(jù)，即：中標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)、責(zé)任成本數(shù)據(jù)、計(jì)劃成本數(shù)據(jù)、實(shí)際消耗數(shù)據(jù)。（在集團(tuán)經(jīng)濟(jì)分析表格中體現(xiàn)）在分析的時(shí)候，要遵循由粗到細(xì)、由表及里的分析方法： 1）、匯總成本分析表，從費(fèi)用構(gòu)成角度看整個項(xiàng)目預(yù)算收入和實(shí)際成本各項(xiàng)費(fèi)用金額差異。 2）、關(guān)注虧損費(fèi)用項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注大額成本項(xiàng)目，逐一排查盈虧原因。 ，找出虧損原因是預(yù)算較低還是實(shí)際消耗太高。 ，查找材料計(jì)劃、采購、加工、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)是否有問題，查找有無返工或地質(zhì)、施工原因造成超耗的情況。d .如果是預(yù)算過低應(yīng)重新審核預(yù)算，并與業(yè)主方協(xié)商處理。總之，在項(xiàng)目成本分析中，主要考慮五個數(shù)據(jù)的對比分析，即：中標(biāo)預(yù)算、責(zé)任成本、計(jì)劃成本、實(shí)際成本以及類似施工項(xiàng)目的實(shí)際成本（橫向比較）。 三、 集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作要求下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真做好三季度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況分析的通知》，明確分析報(bào)告內(nèi)容和具體表式。為進(jìn)一步提高分析質(zhì)量和水平，現(xiàn)對二季度經(jīng)濟(jì)分析中有關(guān)情況進(jìn)行通報(bào)，并對三季度分析工作提出要求。分析工作存在主要問題：一是部分單位（項(xiàng)目）上報(bào)時(shí)間嚴(yán)重滯后，影響全集團(tuán)匯總分析；二是各單位上報(bào)分析項(xiàng)目不全，全集團(tuán)分析項(xiàng)目總和僅占全部的80%；三是個別單位（項(xiàng)目）分析數(shù)據(jù)有人為調(diào)整，與掌握情況存在差距，盈虧情況不實(shí)；四是部分項(xiàng)目分析不全面，未能分析預(yù)測項(xiàng)目整體盈虧情況，影響本單位和集團(tuán)公司整體分析結(jié)果；五是直管鐵路項(xiàng)目未能統(tǒng)籌考慮局處兩級成本費(fèi)用支出，盈虧核定依據(jù)不完整，不能較為準(zhǔn)確反映整個項(xiàng)目收益情況，收入、成本費(fèi)用需進(jìn)一步核實(shí)；六是項(xiàng)目部門之間配合協(xié)作不夠，數(shù)據(jù)采集困難，影響準(zhǔn)確性，暴露出項(xiàng)目管控業(yè)務(wù)流程不順暢。上報(bào)要求：一是分析報(bào)告要經(jīng)單位（項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人、分管成本工作負(fù)責(zé)人簽字后上報(bào)，計(jì)劃成本、設(shè)備物資、財(cái)務(wù)會計(jì)部負(fù)責(zé)人要聯(lián)簽。三是上報(bào)時(shí)間要嚴(yán)格確保。分析報(bào)告：各級項(xiàng)目要動態(tài)掌握項(xiàng)目整體、分項(xiàng)盈虧情況，要以測評成本與實(shí)際成本變動增減及分析表內(nèi)容為基礎(chǔ)展開分析，對變更、調(diào)差（政策性和非政策性）等收入，勞務(wù)隊(duì)量價(jià)控制，方案優(yōu)化，材料節(jié)超，趕工窩工，管理費(fèi)開支，資金收支及收尾撤并，項(xiàng)目施工圖檢算，投資梳理和管控水平能力等主要影響項(xiàng)目收支情況的因素進(jìn)行分析，達(dá)到階段及最終盈虧心中有數(shù)。分析報(bào)告附表：為提高分析質(zhì)量，對分析表格進(jìn)行了完善，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)格式，細(xì)化填報(bào)要求。詳見附件。②、各項(xiàng)目部應(yīng)在此分析表基礎(chǔ)上完善相關(guān)基礎(chǔ)臺帳，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)歸類匯總，確保分析表中數(shù)據(jù)來源可靠，具有可追溯性，如實(shí)反映項(xiàng)目盈虧。③、每張分析表最下方都附有填表說明，部分表格要根據(jù)需要加行列出明細(xì)；如對報(bào)表數(shù)據(jù)有補(bǔ)充說明，可在“備注”行做描述等等，請仔細(xì)閱讀。對研發(fā)費(fèi)、管理費(fèi)、安全措施費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料攤銷等的核算計(jì)列，因同時(shí)采用計(jì)量支付數(shù)和財(cái)務(wù)核算數(shù)，有可能會造成一定程度重復(fù)，部門之間要相互復(fù)核，審核扣除；內(nèi)部施工單位成本核列，要做到不重不漏。三、有關(guān)要求抓好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作的組織實(shí)施。認(rèn)真對在建項(xiàng)目盈虧情況做進(jìn)一步清理核定。真正樹立“做盈項(xiàng)目光榮，做虧項(xiàng)目可恥”的理念。當(dāng)前在建直管鐵路項(xiàng)目份額占到全集團(tuán)產(chǎn)值的60%以上，項(xiàng)目盈虧關(guān)系著企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，集團(tuán)指要對直管項(xiàng)目整體收益（局處兩級綜合收益）負(fù)責(zé)，要切實(shí)抓好項(xiàng)目成本管控措施的落實(shí)，要加強(qiáng)與各參建單位的溝通，扎實(shí)開展成本核算與分析，要在協(xié)調(diào)解決問題上下功夫；各參建單位要從自身主動解決問題，積極配合，共同努力實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目雙盈目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)