試議注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范-展示頁(yè)
2025-07-04 02:06本頁(yè)面
【正文】 險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能，也不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。即使是詳細(xì)審計(jì)，由于的復(fù)雜、管理人員道德品質(zhì)等因素，仍存在審計(jì)結(jié)果與客觀實(shí)際不一致的情況。現(xiàn)分述如下： 現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，就是采用抽樣審計(jì)的方法，即根據(jù)中的一部分樣本的特性來(lái)推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點(diǎn)誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2007年最新公布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》，第十七條中對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的定義：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。這些原因的存在決定了審計(jì)過(guò)程中存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是基本相同的。這里對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的闡述實(shí)際上包括兩個(gè)方面的含義：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為公允的會(huì)計(jì)報(bào)表，但實(shí)際上卻是錯(cuò)誤的，即已經(jīng)證實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上并未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，或以被審計(jì)單位或?qū)彶榉秶酗@示的特征表明其中存在著重要錯(cuò)誤而未被注冊(cè)會(huì)計(jì)師察覺(jué)的可能性；二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為的錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)報(bào)表，但實(shí)際上是公允的。”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！碧卦S會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的觀點(diǎn)是:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是未能覺(jué)察出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)?！犊吕諘?huì)計(jì)詞典》把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解釋為：一是已鑒定的財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)際上未能按公認(rèn)原則公允地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可能性；二是在被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)范圍中存在重要的錯(cuò)誤，未被審計(jì)人員覺(jué)察的可能性。通過(guò)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因,有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師找到控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新途徑。[1]從審計(jì)的發(fā)展歷史來(lái)看,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和發(fā)展是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程。關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義,國(guó)內(nèi)外學(xué)者有不同的理解。目錄)))))))))))))))))))))))))))))))))) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范引言近年來(lái),企業(yè)的環(huán)境不斷發(fā)生變化,企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式日益復(fù)雜,全球化和科學(xué)技術(shù)的影響日益加深,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的判斷和估計(jì)日益增加,企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)和壓力日益增大。相應(yīng)地,審計(jì)實(shí)務(wù)隨之變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍也不斷擴(kuò)大,與此相應(yīng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任也越來(lái)越大,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)日益增加,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范已經(jīng)是擺在會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師面前的一項(xiàng)重要課題。而《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1101號(hào) “財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則”第七章“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性”第十七條中定義,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),表現(xiàn)出不同的特征,也都有各自形成的主要原因。1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者進(jìn)行了積極的探討，但由于理解的角度不同，結(jié)論并不完全一致?！睹绹?guó)說(shuō)明》第47號(hào)認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在1996年底公布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。它包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和。由于審計(jì)所處的環(huán)境日益復(fù)雜，審計(jì)所面臨的任務(wù)日趨艱巨；審計(jì)也需支持。這在客觀上要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，并采取相應(yīng)措施盡量避免風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。2基本特征審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總有些特征或特質(zhì)，我門在探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵之后，應(yīng)繼續(xù)闡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，并說(shuō)明在我國(guó)下的特有表現(xiàn)。因此，不論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣本審查結(jié)果來(lái)推斷
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