試議注冊會計師審計風險及其防范(已修改)
2025-07-07 02:06 本頁面
【正文】 目錄)))))))))))))))))))))))))))))))))) 注冊會計師審計風險及其防范引言近年來,企業(yè)的環(huán)境不斷發(fā)生變化,企業(yè)的組織結構及其經營活動方式日益復雜,全球化和科學技術的影響日益加深,會計準則要求的判斷和估計日益增加,企業(yè)管理當局進行財務舞弊的動機和壓力日益增大。相應地,審計實務隨之變化,注冊會計師的業(yè)務范圍也不斷擴大,與此相應,注冊會計師的法律責任也越來越大,導致注冊會計師行業(yè)的風險日益增加,加強對審計風險的防范已經是擺在會計師事務所和注冊會計師面前的一項重要課題。關于審計風險的涵義,國內外學者有不同的理解。而《中國注冊會計師審計準則》第1101號 “財務報表審計的目標和一般原則”第七章“審計風險和重要性”第十七條中定義,審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。[1]從審計的發(fā)展歷史來看,審計風險的出現和發(fā)展是一個漸進的過程。不同的審計風險,表現出不同的特征,也都有各自形成的主要原因。通過分析審計風險的形成原因,有助于會計師事務所和注冊會計師找到控制和防范審計風險的新途徑。1審計風險的含義對于審計風險的概念，國內外許多學者進行了積極的探討，但由于理解的角度不同，結論并不完全一致?！犊吕諘嬙~典》把審計風險解釋為：一是已鑒定的財務報表，實際上未能按公認原則公允地反映被審計單位財務狀況和經營成果的可能性；二是在被審計單位或審計范圍中存在重要的錯誤，未被審計人員覺察的可能性?！睹绹f明》第47號認為：“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正的風險?！碧卦S會計師協會的觀點是:審計風險是未能覺察出重大錯誤的風險。國際審計準則第25號《和審計風險》將審計風險定義為:“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。在1996年底公布的《獨立審計具體準則第9號內部控制和審計風險》中對審計風險定義為：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。這里對審計風險的闡述實際上包括兩個方面的含義：一是注冊會計師認為公允的會計報表，但實際上卻是錯誤的，即已經證實的會計報表實際上并未按照會計準則的要求公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和財務狀況變動情況，或以被審計單位或審查范圍中顯示的特征表明其中存在著重要錯誤而未被注冊會計師察覺的可能性；二是注冊會計師認為的錯誤的會計報表，但實際上是公允的。它包括固有風險、控制風險和?？梢姡覈毩徲嫓蕜t對審計風險的定義與國際審計準則中對審計風險的定義是基本相同的。由于審計所處的環(huán)境日益復雜，審計所面臨的任務日趨艱巨；審計也需支持。這些原因的存在決定了審計過程中存在審計風險。這在客觀上要求注冊會計師注意風險存在的可能性，并采取相應措施盡量避免風險和控制風險。中國注冊會計師協會在2007年最新公布的《中國注冊會計師審計準則第1101號財務報表審計的目標和一般原則》，第十七條中對“審計風險”的定義：審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。2基本特征審計風險總有些特征或特質，我門在探討審計風險內涵之后，應繼續(xù)闡述審計風險的特征，并說明在我國下的特有表現。現分述如下： 現代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，即根據中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。因此，不論是統計抽樣還是判斷抽樣，若根據樣本審查結果來推斷總體，總會產生一定程度的誤差，即審計人員要承擔一定程度的作出錯誤審計結論的風險。即使是詳細審計，由于的復雜、管理人員道德品質等因素，仍存在審計結果與客觀實際不一致的情況。因此
規(guī)章制度相關推薦
鄂ICP備17016276號-1