【正文】 業(yè)交通運輸行業(yè)中，物流板塊毛利率水平最低，有望成為本次營改增試點范圍擴大最受益的行業(yè)之一?！盃I改增”后，一方面，外購的燃料、修理費和設備等取得的增值稅進項稅額可以進行抵扣，這在一定程度上，可以降低物流企業(yè)的經營成本，鼓勵企業(yè)進行技術改造和設備更新，促進企業(yè)發(fā)展。 支持物流業(yè)一體化運作利于降低物流企業(yè)的經營成本營業(yè)稅改增值稅之后,將貨物運輸服務納入物流輔助服務,形成了一套系統(tǒng)完整的物流運作體系。從政府角度來看,可以有效的減少稅收帶來的財政收人的流失,以獲得更充裕的收人。未來物流行業(yè)專業(yè)化發(fā)展迅速。眾所周知，稅種不同，稅率不同，若物流企業(yè)不能正確納稅，會使企業(yè)的稅賦懸殊，也會增大其納稅風險。對于單一的混合銷售和兼營行為，不少企業(yè)的財務人員尚且不能正確區(qū)分。 “營改增”有利于降低物流企業(yè)的納稅風險目前，由于我國增值稅和營業(yè)稅并存，使得對一些交易行為難以界定，不僅會增大企業(yè)的納稅風險，而且給稅務機關的稅收征管帶來一定難度。龐大的資金注入，強大的技術支撐以及與時俱進的理念模式讓其矚目珠三角物流。營改增讓物流業(yè)的競爭表現(xiàn)得更明顯，對于小企業(yè)來說，這是機遇也是挑戰(zhàn)，于激流中勇敢博擊便可拼出一塊更廣闊的天地，而大企業(yè)卻借著這一股東風扶搖直上，在物流平臺上做得更大更強。廣東省物流行業(yè)協(xié)會秘書長馬仁洪也表示，未來物流行業(yè)專業(yè)化發(fā)展是主流，分工也會越來越細，物流作為勞動密集型的服務行業(yè)，利潤微薄很正常，經濟增速放緩、成本增加也不是物流行業(yè)獨有的問題，物流企業(yè)就是應該通過競爭來提高自身的服務水平，把利潤做上去。這就在一定程度上對于物流企業(yè)利用社會自用的整合程度有所提高,并且能夠有效的減少物流企業(yè)在實際運作過程中的能源資源消耗,換句話說為物流企業(yè)節(jié)約了成本,提高了收益率,進而使得物流企業(yè)可以向專業(yè)化方向更進一步。實行營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人可以避免重復納稅，降低企業(yè)的稅收負擔，從而有利于降低服務的價格，推動物流企業(yè)與生產、商貿企業(yè)互動發(fā)展。因此，企業(yè)為避免重復征稅而傾向于實行“小而全”、“大而全”（即生產服務內部化）的生產經營方式。這樣交易次數(shù)越多，稅負就越重，重復征稅問題凸顯。一年的試點改革，所取得成效不可小覷。第3章“營改增”對物流企業(yè)的有利影響分析自2012年1月1日上海作為首個試點地區(qū)啟動“營改增”改革以來，上海市雖然已經初現(xiàn)減稅成效，其中對小規(guī)模納稅人的減稅幅度更達40%，但交通運輸?shù)刃袠I(yè)的稅負明顯增加。其中自備車輛、數(shù)量、噸位的限制，不利于社會資源的整合，降低了市場效率；另外正是由于擁有自備車輛的數(shù)量和噸位有限，取得道路運輸許可證就會遇到很大的困難，很多物流企業(yè)也就沒辦法取得運輸發(fā)票，沒有運輸發(fā)票也就無法進行增值稅的抵扣，還會導致物流企業(yè)發(fā)票使用不規(guī)范等不良行為的產生。第二，貨物運輸發(fā)票自開票資質及增值稅抵扣。更為嚴重的是，一些發(fā)票使用較多的大規(guī)模物流企業(yè)，經批準后還可以自行設計本企業(yè)發(fā)票，之后經稅務機關審批印制。目前，在我國物流業(yè)沒有統(tǒng)一的發(fā)票，發(fā)票種類名目繁多，例如公路運輸業(yè)、水路運輸業(yè)、公路裝卸搬運業(yè)、水路運輸服務業(yè)、租賃業(yè)、服務業(yè)等都有各自的發(fā)票。這就使物流業(yè)的發(fā)展受到了極大限制。另外,從事倉儲服務的物流企業(yè),由于多為租賃經營,而租賃費用不能在經營收人中扣除,也出現(xiàn)重復征稅問題。這就使得交易次數(shù)越多,需上繳的稅額就越多。為了整合各種資源、提高效率,物流企業(yè)會與其他公司合作進行聯(lián)運、轉倉等活動?，F(xiàn)實中,聯(lián)運和外包成為重復納稅的重災區(qū)。同時,這兩種稅率的存在也不利于物流企業(yè)的一體化運作。如果沒有區(qū)分開來的,則從高稅率即適用5%的稅率。所涉及到的倉儲、包裝、加工設計及物流信息等業(yè)務視為服務業(yè),按照5%的營業(yè)額繳納稅款。 我國物流企業(yè)征收營業(yè)稅存在的問題根據(jù)我國稅法中營業(yè)稅征收管理規(guī)定,對交通運輸業(yè)的營業(yè)額按3%征收營業(yè)稅,對服務業(yè)的營業(yè)額按5%征收營業(yè)稅。最近一次全國經濟普查結果顯示，整個物流行業(yè)的平均利潤率不到 3%。從長期看，油價和各種成本進入上升通道，企業(yè)進入高成本經營時代，加上不完善、不規(guī)范的市場環(huán)境，物流企業(yè)的生存十分艱難。然而，高昂的油費和路橋費、難以避免的超載超限罰款、不同環(huán)節(jié)的重復納稅、倉儲難與倉庫租金不斷上漲等問題一直阻礙著中國物流業(yè)的快速發(fā)展。但目前我國對物流企業(yè)的稅收政策并不利于物流業(yè)的優(yōu)先發(fā)展,甚至起到了阻礙的作用。物流業(yè)的迅速發(fā)展不僅是促進宏觀經濟增長的加速器,而且成為微觀經濟新的利潤增長源泉。在物流業(yè)發(fā)展的宏觀環(huán)境方面，“十一五”期間，從中央到地方，各級各類物流規(guī)劃漸成體系，使物流業(yè)的發(fā)展目標更明確，步驟更清晰?，F(xiàn)代物流業(yè)是新興的綜合性服務行業(yè)，所經營的領域非常廣泛，物流業(yè)的各種服務適用的稅種不同，物流企業(yè)所涉稅種有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。中國國家政策給予推動，各類物流企業(yè)快速成長，物流經營管理和服務創(chuàng)新出現(xiàn)新的局面。在促進產業(yè)結構調整,轉變經濟增長方式和增強國民經濟競爭力等方面發(fā)揮著重要的作用,同時,對于改造和提升中國傳統(tǒng)制造業(yè)、壯大現(xiàn)代服務業(yè)、增加就業(yè)機會和大幅度節(jié)能降耗都具有全局性的戰(zhàn)略意義。第2章 我國物流企業(yè)的概況及征收營業(yè)稅時存在的問題 物流企業(yè)的現(xiàn)狀物流企業(yè)是融合交通運輸業(yè)、倉儲業(yè)、裝卸業(yè)、包裝業(yè)、加工配送業(yè)、物流信息業(yè)等于一身的復合型產業(yè),屬于生產性服務業(yè),是基礎性產業(yè),也是國民經濟的重要組成部分。作為國民經濟的一個重要組成部分，物流業(yè)的發(fā)展將對其他產業(yè)的發(fā)展起到助推的作用。試點以來，其中外省企業(yè)中江蘇、上海、浙江三省市合計占60%以上，進一步密切了安徽省與外省，特別是長三角地區(qū)的經濟協(xié)作，拓展了企業(yè)市場范圍?！狈窃圏c納稅人雖在試點地提供試點勞務但應在機構所在地繳納營業(yè)稅。按照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，“納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。 “非試點納稅人在試點地區(qū)從事經營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。 目前對“試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。分類扶持 具體而言，對確實由于新老稅制轉換原因，導致稅負增加的試點企業(yè)，據(jù)實落實過渡性財政扶持政策。截至去年年末，上海市已有12萬戶企業(yè)經確認納入“營改增”試點范圍，其中。 國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。因營業(yè)稅改征增值稅試點發(fā)生的財政收入變化，由中央和試點地區(qū)按照現(xiàn)行財政體制相關規(guī)定分享或分擔。 財政部發(fā)布通知明確，營業(yè)稅改征增值稅試點期間收入歸屬保持不變，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬試點地區(qū)，改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬試點地區(qū)。改革試點將中國增值稅稅率檔次由兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。試點行業(yè)總體稅負將不增加或略有下降。 在現(xiàn)行增值稅 17% 標準稅率和 13% 低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。具體來看，既有前期試點行業(yè)的范圍擴大到全國，全國的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)今后都只需繳納增值稅，又有新的行業(yè)要加入試點，廣播影視行業(yè)納入擴容范圍，鐵路運輸和郵電通信業(yè)的改革也會擇機推出。2012年8月1號起到年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省市。 “營改增”試點改革的主要內容 “營改增”試點的范圍及稅率先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)等開展試點，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點。不難看出，發(fā)展現(xiàn)代交通運輸業(yè)四個層面的內涵都與促進現(xiàn)代物流發(fā)展密切相關：綜合運輸體系是現(xiàn)代物流發(fā)展的基礎和載體，是現(xiàn)代物流發(fā)展的關鍵保障；運用現(xiàn)代科學技術、管理技術改造和提升傳統(tǒng)交通運輸是促進現(xiàn)代物流發(fā)展的重要手段；拓展交通服務領域符合現(xiàn)代物流發(fā)展的客觀要求；走資源節(jié)約、環(huán)境友好發(fā)展之路是現(xiàn)代物流發(fā)展的準則。此前召開的國務院常務會議決定進一步擴大營業(yè)稅改征增值稅試點，自2013年8月1日起，在全國范圍內推廣交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點，并擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點。將增值稅范圍擴大至全部的商品和勞務，以增值稅代替營業(yè)稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三大產業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協(xié)調發(fā)展。當前，我國正處于加快轉變經濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。在我國當前稅制結構中，營業(yè)稅和增值稅作為兩個重要的流轉稅稅種，自1994年稅制改革以來，增值稅使用范圍是除了建筑業(yè)外的第二產業(yè)，營業(yè)稅使用范圍是第三產業(yè)的大部分行業(yè)，這一稅制安排適應了當時經濟發(fā)展需要，促進了經濟發(fā)展和財政收入的增長。 expressing the function of Cargo Association。關鍵詞 物流企業(yè) 營業(yè)稅 增值稅 營改增 AbstractWith the continuous development of economy, logistics industry is developing gradually, which bees main power of development and changes the situation of national economy. According to the establishing and perfecting the adopt fiscal and taxation systems conducive to scientific development request, under the new situation, the business tax will change to VAT, that is absolute tendency. On January 1st, 2012, in Shanghai, expanding VAT officially started for some sites. After more than a year of pilot running, how is the logistics business going? Based on background and contents of business tax changing to VAT ,this essay adopts the method of bining qualitative analysis and quantitative analysis, which expound the effects of changing business to VAT on logistic business. First of all, this paper analyzes the background and the main content of the pilot reform, provides the critical basis to finding problems. Next, the paper expounds the development of logistics enterprise and its status quo, which find that logistics enterprises business tax significantly higher than that of other industry. Tax reform is imperative. At the same time, problems of logistic business appear. Such as: double taxation, the tax rate, the invoice deduction, different deduction standard. Furthermore, offer some advices for some disadvantageous policy and affects, such as applying for financial support. Change increases；fitting delivery service in cargo accessory services。接下來，針對“營改增”使得物流企業(yè)稅率不降反升等一系列不利影響提出了政策和建議：及時申請過渡性財政扶持，爭取財政補貼；將貨物運輸服務納入物流輔助服務，統(tǒng)一物流業(yè)各環(huán)節(jié)稅率充分發(fā)揮物流行業(yè)協(xié)會的作用，積極爭取政策扶持物流運輸企業(yè)發(fā)展，做好納稅籌劃。同時展現(xiàn)出物流企業(yè)存在的問題：營業(yè)稅稅率不統(tǒng)一，重復征稅，發(fā)票難抵扣，抵扣標準不一致。首先本文，詳細分析了“營改增”的背景及試點改革的主要內容。按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，在新形勢下，逐步將營業(yè)稅改征增值稅勢在必行。同意學校向國家有關部門或機構送交畢業(yè)設計（論文）原件或復印件和電子文檔（涉密的成果在解密后應遵守此規(guī)定）。畢業(yè)設計（論文）作者簽名： 指導導師簽名： 簽字日期： 簽字日期：畢業(yè)設計（論文）版權使用授權書本人完全了解華北水利水電學院有關保管、使用畢業(yè)設計（論文）的規(guī)定。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中作了明確的說明并表示了謝意。 存檔編號 華北水利水電大學North China University ofWater Resources and Electric Po