中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大題完全版-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-展示頁
2025-06-13 11:12本頁面
【正文】 項(xiàng)稅額） 安裝完畢確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 50 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 貸：發(fā)出商品 30 （ 9）完工進(jìn)度 =36/60=60% 借：應(yīng)收賬款 60 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 借：其他業(yè)務(wù)支出 39 貸：應(yīng)付工資 20 銀行存款 16 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 （ 10）退貨部分不能確認(rèn)收入，包修和包換發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 借：銀行存款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 98 預(yù)收賬款 2 （ 100*2%） 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借：發(fā)出商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 60 退貨期滿時(shí)，可以確認(rèn)收入 借：預(yù)收賬款 2 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 （ 11）準(zhǔn)則規(guī)定：收到服務(wù)性的費(fèi)用，能否作為當(dāng)期收入應(yīng)看后續(xù)服務(wù)由誰負(fù)責(zé)，如果由外單位承擔(dān)，則當(dāng)期全部確認(rèn)收入，否則，按年分期確認(rèn)收入，本題應(yīng)按年確認(rèn)收入。 A 公司有 15 天的退貨期 ，本公司 12 月 26日發(fā)貨，用存款支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 1 萬元，并開出專用發(fā)票，貨款20 萬元，成本 12 萬元，增值稅率 17% 。 1本公司一座收費(fèi)橋梁，將收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限 10 年，一次性收到 100 萬元，本公司每年負(fù)責(zé)橋梁的維修和保養(yǎng)。 對(duì)外提供勞務(wù)，合同總收入 100 萬元，規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，當(dāng)年年末已完成勞務(wù)成本 36 萬元，其中 20 萬元為人工費(fèi)， 16 萬元為其它費(fèi)用，用存款支付，預(yù)計(jì)勞務(wù)總成本 60 萬元，營(yíng)業(yè)稅率 5%。 銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 50 萬元，成本 30 萬元，增值稅率 17%，商品已發(fā)出，專用發(fā)票已開。 B 以 萬元的價(jià)格外售，款已收到。 5 月 5 日，發(fā)出產(chǎn)品一批，價(jià)款 10 萬元，增值稅率 17%，成本 6萬元，貨款及稅金均已收存銀行，合約規(guī)定，本公司 3 個(gè)月后將以13 萬元的價(jià)格收回。 5 月 4 日，發(fā)貨一批，價(jià)款 20 萬元，成本 12 萬元，增值稅專用發(fā)票已開，稅率 17%，款未收到，合約規(guī)定，如有質(zhì)量問題， 10 天內(nèi)可以退貨。 10日因產(chǎn)品質(zhì)量問題，對(duì)方要求折讓 40%，達(dá)成協(xié)議，貨款通過銀行結(jié)算。對(duì)方 9 日付款 50%，15 日付款 30%，余款 28 日全部付清（只對(duì)價(jià)款折扣）。 20xx 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 180 萬元， AN、 BM 公司的所得稅率均為 33%（股權(quán)投資差額分別按 10 年分?jǐn)?，不考慮追溯調(diào)整股權(quán)投資差額對(duì)所得稅的影響） 要求： （ 1）對(duì) AN 公司的初始投資、追加投資編制會(huì)計(jì)分錄； （ 2）對(duì) AN公司由成本法改權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整； （ 3）計(jì)算 20xx 年度的投資收益，并作會(huì)計(jì)分錄。 20xx年 5 月 1 日 BM 公司宣告用 100 萬元分派 20xx 年的現(xiàn)金股利， 20xx年 1 月 1 日 AN公司再次用存款 228萬元購(gòu)入 BM公司發(fā)行在外的 20%的股份，另付相關(guān)稅費(fèi) 2 萬元。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 =5000—7620*50%=1190（萬元） （ 7） 20xx 年化新公司對(duì) A 企業(yè)持股比例 60%， A 企業(yè)為化新公司的子公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是期后事項(xiàng)，應(yīng)將 A 企業(yè)納入 20xx年合并范圍。投資時(shí)按成本法核算： 借：固定資產(chǎn)清理 1500 累計(jì)折舊 500 貸：固定資產(chǎn) 20xx 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——A 企業(yè) 1500 貸：固定資產(chǎn)清理 1500 （ 2） 借：應(yīng)收股利（ 300*15%） 45 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——A 企業(yè) 45 借：銀行存款 45 貸：應(yīng)收股利 45 （ 3） 20xx5 年 1 月 1 日，化新公司持股比例達(dá)到 60%，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法核算。 （ 7）判斷上述情況下是否應(yīng)將 A 企業(yè)納入 20xx 年的合并范圍。 （ 5）計(jì)算化新公司對(duì) A 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于 20xx 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值。 （ 3）對(duì)化新公司 20xx 年再投資作出賬務(wù)處理。 要求： （ 1）指出化新公司對(duì) A 企業(yè)投資成立的日期，編制化新公司對(duì) A 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 20xx 年 7 月 1 日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢。當(dāng)日，化新公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 60%。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下： ① 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)化新公司和丙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效； ② 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為 5000 萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 60%，協(xié)議生效后 2 個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余 10%的款項(xiàng)。 20xx 年度， A 企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 900 萬元。 20xx 年 1 月 1 日， A 企業(yè)所有者權(quán)益總額為 10700 萬元。 上述協(xié)議于 20xx年 12月 30日經(jīng)化新公司臨時(shí)股東大會(huì)和乙公司董事會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓款已在 20xx 年 1 月 1 日支付，涉及的股權(quán)變更手續(xù)于當(dāng)日完成。 20xx 年度， A 企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800 萬元。 20xx 年 1 月 1 日， A 企業(yè)的所有者權(quán)益總額為 10200 萬元?；鹿緭Q出的辦公樓賬面原值 20xx 萬元，已提折舊 500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。化新公司 20xx 年至 20xx年與投資有關(guān)的資料如下： （ 1） 20xx 年 10 月 5 日，化新公司與甲企業(yè)簽訂股權(quán)置換協(xié)議，化新公司將一棟辦公樓換入甲企業(yè)持有的 A 企業(yè) 15%的股權(quán)。中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大題完全版 一、長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法改權(quán)益法 （一）化新股份有限公司（本題下稱化新公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，所得稅稅率 33%，不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)?；鹿緦?duì)應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額按 10 年平均攤銷。該股權(quán)置換協(xié)議于 20xx年 11月 29日分別經(jīng)化新公司臨時(shí)股東大會(huì)和甲企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)過戶和辦公樓產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)于 20xx 年 1 月 1 日辦理完畢。化新公司取得上述股權(quán)后，對(duì) A 公司無重大影響。 （ 2） 20xx 年 5 月 10 日， A 企業(yè)宣告發(fā)放 20xx 年度現(xiàn)金股利 300萬元，并于 20xx 年 6 月 2 日實(shí)際發(fā)放。 （ 3） 20xx 年 11 月 20 日，化新公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將乙公司
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