【正文】 賬戶②查明原因：a、短缺屬于責(zé)任人賠償部分——“其他應(yīng)收款”無(wú)法查明原因批準(zhǔn)后——“管理費(fèi)用”b、溢余屬于應(yīng)支付有關(guān)人員——“其他應(yīng)付款” 無(wú)法查明原因批準(zhǔn)后——“營(yíng)業(yè)外收入”例：庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實(shí)有數(shù)大于賬面余額100元借：庫(kù)存現(xiàn)金 100貨：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100如屬于應(yīng)支付給其他單位：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng) 100貸：其他應(yīng)付款——XXX 100無(wú)法查明原因：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100貸：營(yíng)業(yè)外收入 100庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款管理費(fèi)用①按實(shí)際短缺的金額②由責(zé)任者賠償部分 ③按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~其他應(yīng)付款待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外收入②按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分①按實(shí)際溢余的金額 ③按實(shí)際溢余的金額超過(guò)應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額第三節(jié) 銀行存款教學(xué)目的要求：了解銀行存款管理的一般原則；理解銀行支付結(jié)算方式的種類、適用范圍及其基本規(guī)定；掌握銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算；掌握銀行存款清查核對(duì)的內(nèi)容和方法。三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查｛出納人員每日的清點(diǎn)核對(duì)清查小組定期、不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)目的：加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的管理，保證現(xiàn)金的安全，防止丟失、被盜、侵占挪用和記賬錯(cuò)誤，必須對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查。每日終了，計(jì)算出當(dāng)月結(jié)余數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。庫(kù)存現(xiàn)金要定期或不定期地由內(nèi)部審計(jì)人員核查。不準(zhǔn)向他人出租、出借銀行帳戶，代替他人存入或支取現(xiàn)金。不能編造和謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。企業(yè)支付現(xiàn)金可以從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付，也可以從開(kāi)戶銀行提取，但不得擅自坐支現(xiàn)金，如有特殊情況需坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。不得“坐支”現(xiàn)金。邊遠(yuǎn)地區(qū)或交通不便地區(qū)可以多于5天，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。（8）其他。（6）出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)。（4）勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。（1）剩余差旅費(fèi)和歸還備用金等個(gè)人交款。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)：現(xiàn)金的收付范圍 庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算。（5）付訖的憑證，要加蓋“轉(zhuǎn)帳付”或“現(xiàn)金付訖”戳訖，并及時(shí)登記舊記帳。（3）票據(jù)的簽發(fā)至少要由兩人簽字或蓋章，相互牽制、相互監(jiān)督。（1）要遵守國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算制度現(xiàn)金管理的規(guī)定。貨幣資金支出的控制。（4）簽發(fā)貨幣資金收款收據(jù)與收款應(yīng)由不同人員經(jīng)辦，防止舞弊行為和差錯(cuò)。（2）一切貨幣資金收入都應(yīng)開(kāi)具收款憑據(jù)，并加蓋“轉(zhuǎn)帳收訖”或“現(xiàn)金收訖”戳記。｛貨幣資金收入貨幣資金支出（二）貨幣資金內(nèi)部制度的內(nèi)容和方法。建立內(nèi)部審計(jì)和稽核制度。嚴(yán)格票據(jù)及有關(guān)印章的管理。（2）經(jīng)辦銷售業(yè)務(wù)人員不得同時(shí)辦理貨幣資金收款業(yè)務(wù)。其他貨幣資金：除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。教 學(xué) 重 點(diǎn)： 銀行支付結(jié)算方式的種類、適用范圍、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資、外幣的財(cái)務(wù)處理教 學(xué) 難 點(diǎn)： 外幣的核算第一節(jié) 貨幣資金的概述教學(xué)目的要求：掌握貨幣資金的概念和內(nèi)容；明確貨幣資金內(nèi)部控制的一般原則、內(nèi)容和方法教學(xué)重、難點(diǎn)：貨幣資金的內(nèi)部控制一、貨幣資金的概念和內(nèi)容現(xiàn)金的概念存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，由出納員經(jīng)管的人民幣和外幣，即保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)金資產(chǎn)。其實(shí)，會(huì)計(jì)師一點(diǎn)沒(méi)錯(cuò)，對(duì)企業(yè)而言，鈔票和支票都是貨幣資金，那么到底什么是貨幣資金呢？企業(yè)的貨幣資金是怎樣管理和使用的呢？這就是我們這一章要介紹的內(nèi)容?！弊詈螅瑫?huì)計(jì)師說(shuō)話了：“我簡(jiǎn)直不敢相信你們會(huì)這樣做，我簡(jiǎn)直不敢相信你們這么不道德，要知道，我的信封里裝的是一張金額為10000美元的支票。不久以后，三個(gè)人聚在一起，牧師說(shuō)：“你們要知道，我想把錢留給教會(huì)中的窮人，錢放在墳?zāi)估飼?huì)爛掉，所以我把錢都留下了，沒(méi)放到棺材里。”三個(gè)人都答應(yīng)了。 符合某一會(huì)計(jì)要素的定義 具有可計(jì)量性 具有相關(guān)性 具有可靠性另還要進(jìn)一步考慮成本效益原則和重要性原則，即考慮確認(rèn)該項(xiàng)目所花費(fèi)的成本是否低于其信息所帶來(lái)的效益，這些信息是否對(duì)使用者更為重要等因素（二） 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量 反映多少是用貨幣或其他量度單位計(jì)量各項(xiàng)交易或事項(xiàng)和結(jié)果的過(guò)程（三） 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄 如何登記（四） 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 二、 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算要求 第三節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范教學(xué)目的要求：了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系；明確會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容教學(xué)重、難點(diǎn)：會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容一、 會(huì)計(jì)法是調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范會(huì)計(jì)工作的根本大法，在我國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系中處于最高層次二、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（一） 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（二） 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（三） 企業(yè)會(huì)計(jì)制度《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（四） 專業(yè)性財(cái)會(huì)法規(guī)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等（五） 會(huì)計(jì)科目 三、 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 賬務(wù)處理程序 內(nèi)部牽制制度 稽核制度 原始記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查等制度 財(cái)務(wù)收支審批程序和規(guī)定 成本費(fèi)用核算制度 財(cái)務(wù)分析制度第二章 貨幣資金一個(gè)吝嗇的富翁有三個(gè)朋友，一個(gè)是協(xié)助他欺騙別人的律師，一個(gè)是幫他理財(cái)?shù)臅?huì)計(jì)師，一個(gè)是給他心理安慰的牧師。第一章 概述第一節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和目標(biāo)教學(xué)目的和要求：了解會(huì)計(jì)的分類；明確企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)；掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)教學(xué)重、難點(diǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)一、會(huì)計(jì)分類（一）企業(yè)會(huì)計(jì)與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)區(qū)別：是否以營(yíng)利為目的（二）企業(yè)會(huì)計(jì)的分類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告交易或事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的影響為中心內(nèi)容，并主要向外部提供財(cái)務(wù)信息的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)是以資金的預(yù)測(cè)、規(guī)劃和控制為中心，向企業(yè)內(nèi)部提供經(jīng)營(yíng)決策管理活動(dòng)所需信息的會(huì)計(jì)二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)（一）為投資者了解企業(yè)情況，進(jìn)行投資決策提供會(huì)計(jì)信息（二）為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供會(huì)計(jì)信息（三）為有關(guān)政府部門提供宏觀調(diào)控所需要的會(huì)計(jì)信息（四）為債權(quán)人了解企業(yè)情況，進(jìn)行信貸決策提供會(huì)計(jì)信息（五）為企業(yè)職工和其他外部信息使用者提供會(huì)計(jì)信息三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)主要對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息遵循傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式“憑證—帳簿—報(bào)表”提供規(guī)范統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息報(bào)告形式固定、定期第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和核算要求教學(xué)目的要求：明確企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容；掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的核算要求教學(xué)重、難點(diǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容一、 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容（一） 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)指是否將交易或事項(xiàng)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素加以記錄和列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的確認(rèn)過(guò)程。富翁臨死時(shí)，把他的三個(gè)朋友都叫來(lái)，他說(shuō)：“我富裕一輩子，不能忍受進(jìn)墳?zāi)箷r(shí)一貧如洗，我給你們每人一個(gè)信封，里面各裝著10000美元，你們要答應(yīng)我，在我死后將這些信封放到我棺材里。不久，富翁死了，三個(gè)人都放了一個(gè)信封到棺材里?！甭蓭熣f(shuō)：“富翁經(jīng)常要我免費(fèi)提供法律咨詢，所以我留了一半，只放了500美元到棺材里?！笨吹搅税?，在會(huì)計(jì)師的眼里，鈔票是錢，支票也是錢，鈔票和支票沒(méi)什么區(qū)別。教學(xué)目的要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)了解貨幣資金的種類，掌握庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算；了解銀行存款管理的一般原則、銀行支付結(jié)算方式的種類適用范圍掌握銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算；掌握其他貨幣資金的基本財(cái)務(wù)處理、外幣的核算。銀行存款：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。二、貨幣資金的內(nèi)部控制（一）貨幣資金內(nèi)部控制的一般原則（1）貨幣資金的保管和貨幣資金帳目的記錄應(yīng)由不同人員來(lái)完成，“錢帳分管”。（3）貨幣資金支出的授權(quán)，經(jīng)辦和帳目的記錄應(yīng)由不同的手人員來(lái)完成。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支的控制和監(jiān)督。對(duì)貨幣資金收支進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，實(shí)行經(jīng)常性檢查和突擊性抽查。貨幣資金的內(nèi)部控制 貨幣資金收支的內(nèi)部控制目的：保證全部貨幣資金收入都無(wú)一遺漏地入帳（1）全部貨幣資金收入必須當(dāng)天入帳，并及時(shí)送存銀行。（3）要控制收款收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和偏號(hào)。（5）開(kāi)出的收據(jù)應(yīng)與已入帳的收據(jù)按編號(hào)還張核對(duì)金額，確?，F(xiàn)金收入全部入帳。程序：支付申請(qǐng)→ 支付審批 → 支付復(fù)核→ 支付辦理目的：保證企業(yè)貨幣資金支付都要按程序辦理，并做到審批規(guī)范、手續(xù)齊全、憑證完整有效。（2）付款的授權(quán)、支票的簽發(fā)、款項(xiàng)的支付和記帳要要由不同人員經(jīng)辦，實(shí)現(xiàn)職責(zé)分工。（4）任何款項(xiàng)的支付都要有原始憑證為依據(jù)。第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金教學(xué)目的要求：了解庫(kù)存現(xiàn)金管理的基本要求；掌握庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算；掌握庫(kù)存現(xiàn)金清查核對(duì)的內(nèi)容和方法。一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的收付范圍現(xiàn)金的收入范圍。（2）收取不能轉(zhuǎn)帳的單位或個(gè)人的銷售收入（3）不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)的小額收入現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、各種工資性津貼。（3）國(guó)家頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的款項(xiàng)。（7）結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)金支付限額1000元人民幣）以下的零星支出。（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額一般3~5天的日常零星開(kāi)支。（三）現(xiàn)金日常收支的管理。坐支：企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。借出現(xiàn)金必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出現(xiàn)金。不準(zhǔn)用借條、白條等不符合財(cái)會(huì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金作為個(gè)人儲(chǔ)蓄存入銀行，不得私設(shè)“小金庫(kù)”和帳外現(xiàn)金。二、庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算（一）現(xiàn)金的總分類核算庫(kù)存現(xiàn)金+ －實(shí)有數(shù) 從銀行提取現(xiàn)金5000元借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000收回職工借款300元借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款— 300（二）庫(kù)存現(xiàn)金收付的序時(shí)核算“現(xiàn)金日記帳”必須采用出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證及所附的原始憑證，按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。企業(yè)的現(xiàn)金總賬是由會(huì)計(jì)人員登記的，因此，月份終了，出納登記的“現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與會(huì)計(jì)的“現(xiàn)金總分類賬”的余額相符。形式：方法：實(shí)地盤點(diǎn)內(nèi)容：是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、超限無(wú)留存現(xiàn)金等情況｛挪用、白條抵庫(kù)——糾正數(shù)額巨大——追究有關(guān)責(zé)任超限額留存——送存銀行結(jié)果：編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，注明溢缺的金額，出納人員、盤點(diǎn)人員簽名蓋章。教學(xué)重、難點(diǎn)：銀行支付結(jié)算方式的種類、適用范圍及其基本規(guī)定。銀行存款清查核對(duì)的內(nèi)容和方法。專用存款賬戶特定用途開(kāi)立的賬戶，如：基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金（二）銀行結(jié)算紀(jì)律不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，占用他人資金｛同城：收付款雙方在同一城鎮(zhèn)的結(jié)算異地：收付雙方不在同一城鎮(zhèn)的結(jié)算不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用存款賬戶二、銀行支付結(jié)算方式按結(jié)算雙方所在地區(qū)不同按現(xiàn)行支付結(jié)算辦法規(guī)定支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡（一）銀行匯票結(jié)算方式定義：出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。B、付款期限：3月內(nèi)C、如付款人存款賬戶不足支付，銀行填制人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。（四）支票結(jié)算方式定義：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。不得簽發(fā)空頭支票，與其預(yù)留銀行簽章不符的支票、密碼錯(cuò)誤的支票。借：銀行存款 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500銀行存款日記賬必須是訂本賬銀行存款日記賬由出納人員逐筆登記，總分類賬由會(huì)計(jì)人員登記四、銀行存款的清查企業(yè)銀行存款日記賬的賬面祭額應(yīng)定期與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。②情況A、企收銀未收B、企付銀不付C、銀行企未收D、銀付企未付例：甲公司2007年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000，銀行對(duì)賬單余額為830000元，經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)。②企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。④銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000元，銀行已登記企業(yè)存款數(shù)減少，但企業(yè)尚未記賬。第四節(jié) 其他貨幣資金教學(xué)目的要求：明確其他貨幣資金的內(nèi)容，掌握其他貨幣資金的基本賬務(wù)處理。（一）匯率及其種類匯率及標(biāo)價(jià)方法①間接標(biāo)價(jià)法：以一定單位的本國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)折算成若干單位的外國(guó)貨幣的標(biāo)價(jià)方式②間接標(biāo)價(jià)法：以一定單位的本國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)折算成若干單位的外國(guó)貨幣的標(biāo)價(jià)方式匯率的種類買入價(jià)：銀行買入外匯時(shí)所采用的匯率賣出價(jià)：銀行出售外匯時(shí)所采用的匯率市場(chǎng)匯率：中國(guó)人民銀行以前一月銀行外匯市場(chǎng)交易價(jià)格為基礎(chǔ)，參照國(guó)際市場(chǎng)重要貨幣的變動(dòng)情況所公布的人民幣對(duì)其他主權(quán)貨幣的匯率（二）外幣業(yè)務(wù)的核算原則外幣業(yè)務(wù)的記賬匯率 即期匯率/即期匯率近似的匯率折算外幣賬戶的期末