【正文】 ”預(yù)算編制的審查 ，了解和分析部門(mén)主要資金來(lái)源渠道和資金使用方向。 4 預(yù)算調(diào)整文件 包括部門(mén)追加、追減預(yù)算的申請(qǐng)文件及財(cái)政部門(mén)等的批復(fù)文件。 2 部門(mén)預(yù)算和財(cái)務(wù)管理制度資料 包括部門(mén)內(nèi)部有關(guān)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)文件。 3. 資金支出管理情況 ,重點(diǎn)關(guān)注 …… （三）重要審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施 安排 XXX、 XXX兩名同志負(fù)責(zé)，其中 XXX同志為主，自 XX年 X月 X日至 XX年 X月 X日對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，預(yù)計(jì)工作日 X天。審計(jì)過(guò)程中均應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并分析原因，落實(shí)該收費(fèi)項(xiàng)目合理性、政策執(zhí)行方面存在的偏差。 ，除從總體上把握該單位收入項(xiàng)目和支出方向外，重點(diǎn)對(duì)其 XX下屬單位的 XX收費(fèi)項(xiàng)目執(zhí)行收支兩條線和票款分離制度情況進(jìn)行審計(jì)，從調(diào)查了解情況看，該部門(mén)及下屬單位共有 XX項(xiàng)行政事業(yè) 性收費(fèi)，年度收入預(yù)算 XX萬(wàn)元，實(shí)際收取 XX萬(wàn)元，但 XX下屬單位的 XX收費(fèi)項(xiàng)目收入與預(yù)算相比差距較大， XX項(xiàng)目經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)自行留用，均需重點(diǎn)關(guān)注。從調(diào)查了解情況看， XX部門(mén)基本支出編報(bào)較規(guī)范，但該部門(mén) 2020年項(xiàng)目支出 XX萬(wàn)元，共涉及 XX個(gè)項(xiàng)目 ,占全部預(yù)算總額的 XX%，其中， XX項(xiàng)目，在 2020年12月份追加編報(bào)，并列入 2020年預(yù)算指標(biāo)，但因項(xiàng)目在 2020年實(shí)際并未實(shí)施，資金轉(zhuǎn)至基本賬戶結(jié)余。 7.履行 XX經(jīng)濟(jì)職能情況。 情況。 。 。關(guān)注超預(yù)算定額支出項(xiàng)目的類型和金額，分析原因，揭示預(yù)算編報(bào)不合理或違反預(yù)算管理規(guī)定亂支亂花的問(wèn)題。 。關(guān)注部門(mén)單位收取行政事業(yè)性收費(fèi)是否合規(guī)，有無(wú)自定收費(fèi)項(xiàng)目，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收費(fèi)以及無(wú)證收費(fèi)等問(wèn)題。 。工資福利支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助、一般商品和服務(wù)支出，以及業(yè)務(wù)類、投資類、發(fā)展類項(xiàng)目支出等預(yù)算編制是否明細(xì)、真實(shí)，特別是項(xiàng)目支出預(yù)算編制是否合規(guī)，有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)支出等問(wèn)題。 三、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)措施 （一）審計(jì)內(nèi)容： 。延伸審計(jì) XX、XX等單位。具體目標(biāo)是：（根據(jù)被審計(jì)單位情況及職業(yè)判斷可有選擇地確定相關(guān)審計(jì)目標(biāo)） （一）摸清預(yù)算、資金、資產(chǎn)及內(nèi)控管理情況，查處預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的違法違規(guī)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)規(guī)范管理； （二）摸清債權(quán)債務(wù)情況，揭示預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的不安全因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)政安全； （三）摸清非稅收入收繳管理情況，促進(jìn)將所有政府收支納入預(yù)算管理，推動(dòng)建立健全完整協(xié)調(diào)的政府預(yù)算體系； （四）摸清部門(mén)預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行及決算情況，推動(dòng)預(yù)算公開(kāi)和財(cái)政管理的規(guī)范化，促進(jìn) 提高預(yù)算執(zhí)行效果和財(cái)政資金使用效益； （五）摸清部門(mén)、單位職責(zé)范圍及職責(zé)履行情況，促進(jìn)資金收支嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，工作職責(zé)履行到位，達(dá)到事業(yè)發(fā)展政策目標(biāo)； （六）摸清政策執(zhí)行、財(cái)政改革措施落實(shí)情況，推動(dòng)財(cái)政體制改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展； （七）審計(jì)基本建設(shè)類項(xiàng)目和行政事業(yè)類項(xiàng)目管理及資金使用情況，關(guān)注項(xiàng)目管理的規(guī)范性，資金使用的效益性，對(duì)影響效益的問(wèn)題深入分析原因，提出改進(jìn)建議； （八）審計(jì)對(duì)外投資的審批、決策、運(yùn)作和效益情況，關(guān)注是否存在因管理不善、決策失誤導(dǎo)致國(guó)有 資產(chǎn)損失浪費(fèi)的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議； （九）其他有關(guān)審計(jì)目標(biāo)。煙臺(tái)市 XX部門(mén) 2020年度預(yù)算執(zhí)行 及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案 （參考模板） 根據(jù) 2020年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作總體方案的要求，結(jié)合對(duì) XX部門(mén)的調(diào)查了解情況，制定本實(shí)施方案。 一、審計(jì)目標(biāo) XX局 2020年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，堅(jiān)持 “評(píng)價(jià)總體、揭露問(wèn)題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績(jī)效、維護(hù)安全 ”的總體思路，緊扣預(yù)算管理、資金使用、職責(zé)履行及政策執(zhí)行情況，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體性、宏觀性和建設(shè)性，進(jìn)一步 促進(jìn)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益。 二、審計(jì)范圍 XX部門(mén) 2020年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況，重大問(wèn)題可追溯到以前年度。（或 XX專項(xiàng)資金），對(duì)該部門(mén)管理的 XX專項(xiàng)資金以及 XX年 X月 X日至XX年 X月 X日，履行 XX經(jīng)濟(jì)職能情況情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。關(guān)注部門(mén)單位預(yù)算編制是否真實(shí)、完整，財(cái)政撥款收入、預(yù)算外資金收入、其他收入、政府性基金收入以及上年結(jié)轉(zhuǎn)資金等是否全部編 入部門(mén)單位預(yù)算，有無(wú)漏編、少編預(yù)算等問(wèn)題。是否按照市財(cái)政批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算，及時(shí)、完整的向所屬單位批復(fù)預(yù)算，有無(wú)以 “管理費(fèi) ”、 “調(diào)劑資金 ”等名義，截留、擠占所屬單位資金等問(wèn)題。關(guān)注納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)、專項(xiàng)收入、罰沒(méi)收入等是否按照 “票款分離 ”等規(guī)定，及時(shí)足額上繳市財(cái)政；收取房租收入、廣告收入、經(jīng)營(yíng)收入等是否按規(guī) 定納入賬內(nèi)核算，應(yīng)納入財(cái)政專戶管理是否及時(shí)足額上交財(cái)政專戶，有無(wú)隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移、坐收坐支、私存私放等問(wèn)題。關(guān)注以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取資金，以虛列支出轉(zhuǎn)出資金，上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金等方式設(shè)立 “賬外賬 ”、 “小金庫(kù) ”等問(wèn)題。關(guān)注部門(mén)單位各項(xiàng)支出核算和管理是否嚴(yán)格規(guī)范，有無(wú)混收混支、擠占項(xiàng)目資金以及通過(guò)往來(lái)款核算收支，結(jié)余資金長(zhǎng)期掛賬等問(wèn)題；是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算和財(cái)政制 度規(guī)定撥付使用資金，有無(wú)擅自提高標(biāo)準(zhǔn)、自定項(xiàng)目和擴(kuò)大范圍發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼，有無(wú)將部門(mén)支出事項(xiàng)轉(zhuǎn)嫁到所屬單位支出，以及虛列支出造成部門(mén)決算不真實(shí)等問(wèn)題。關(guān)注部門(mén)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，分析國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余額度的結(jié)構(gòu)、規(guī)模和原因，檢查有無(wú)違規(guī)開(kāi)設(shè)銀行賬戶和通過(guò)二、三級(jí)單位轉(zhuǎn)移挪用財(cái)政資金以及支出項(xiàng)目不落實(shí)，造成結(jié)余過(guò)大、資金閑置等問(wèn)題。關(guān)注部門(mén)單位收取行政事業(yè)性收費(fèi)、房租等收入使用票 據(jù)以及發(fā)票報(bào)銷等是否合規(guī)，特別關(guān)注在科研課題經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)項(xiàng)目、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)等支出中以 “會(huì)議費(fèi) ”、 “咨詢費(fèi) ”、 “設(shè)備購(gòu)置 ”、 “工程購(gòu)建、修繕 ”、 “辦公用品 ”等名義報(bào)銷發(fā)票的真實(shí)性，檢查有無(wú)使用內(nèi)容、金額與實(shí)際不符的發(fā)票報(bào)銷，或使用不合規(guī)票據(jù)，虛列支出、套取資金等問(wèn)題。關(guān)注部門(mén)單位是否根據(jù)本行業(yè)、本系統(tǒng)特點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，資金和資產(chǎn)等管理制度是否健全有效，執(zhí)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等制度是否嚴(yán)格，有無(wú)人為調(diào)節(jié)收支科目，編造虛假會(huì)計(jì)信息等問(wèn)題。審計(jì)部門(mén) 單位國(guó)有資產(chǎn)的管理制度和核算辦法是否合規(guī)、有效，資產(chǎn)的建設(shè)、采購(gòu)、驗(yàn)收、維修、出租、出借、處置及收益等是否合規(guī)、合法，國(guó)有資產(chǎn)是否統(tǒng)一管理，是否發(fā)揮相應(yīng)的效益，有無(wú)因管理不善造成國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。審計(jì)部門(mén) …… （二）審計(jì)重點(diǎn)：（審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作方案、調(diào)查了解情況和職業(yè)判斷，確定審計(jì)重點(diǎn)）如： 1. 預(yù)算編制和批復(fù)環(huán)節(jié)的審計(jì)，對(duì)基本支出預(yù)算作常規(guī)性審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算的編報(bào)和執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注 XX部門(mén)項(xiàng)目支出是否存在隱瞞轉(zhuǎn)移、擠占挪用預(yù)算資金的問(wèn)題，分析滯留、閑置財(cái)政資金，影響資金使用效益的原因。另外， XX收費(fèi)項(xiàng)目當(dāng)年收取 280萬(wàn)元，但只安排支出 2萬(wàn)元，另外一個(gè)項(xiàng)目 XX，為維持事業(yè)發(fā)展財(cái)政共安排專項(xiàng)支出 500萬(wàn)元，但當(dāng)年該項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)只有 2萬(wàn)元，上述兩個(gè)項(xiàng)目，收支差額均存在較大反差。 調(diào)查過(guò)程中還了解到， XX部門(mén)管理房產(chǎn) XX處，其他可用于經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn) XX萬(wàn)元，但賬面未反應(yīng)租金收 入和其他經(jīng)營(yíng)性收入情況，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)流失及是否存在違規(guī)設(shè)置小金庫(kù)等問(wèn)題。 所需資料： 序號(hào) 資料類別 資料清單 1 部門(mén)基本情況資料 包括部門(mén)定員、定編、定職能的 “三定 ”方案，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分工情況，內(nèi)部管理，部門(mén)人員分布狀況，工作發(fā)展規(guī) 劃，年度工作計(jì)劃，工作總結(jié)等。 3 預(yù)算編制文件 包括部門(mén)預(yù)算 “一上 ”、 “二上 ”的預(yù)算申報(bào)資料（紙質(zhì)文件和預(yù)算編制軟件電子資料；財(cái)政部門(mén) “一下 ”部門(mén)控制數(shù)文件、基本支出預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算批復(fù)文件。 5 預(yù)算批復(fù)文件 包括年初批復(fù)所屬預(yù)算單位預(yù)算的文件以及年中調(diào)整所屬預(yù)算單 位預(yù)算的文件。 動(dòng)，分析部門(mén) “一上 ”收支預(yù)算申報(bào)是否包含了本部門(mén)收支的全部?jī)?nèi)容。 部門(mén)上一年度預(yù)算和決算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，審查部門(mén)申報(bào)預(yù)算時(shí)是否參考了上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，上年度結(jié)余資金在本年度使用的項(xiàng)目支出是否納入預(yù)算申報(bào)。 2.取得財(cái)政部門(mén)下達(dá)部門(mén)的 “一下 ”控制數(shù)文件，審查部門(mén)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)所屬各單位的控制數(shù)分配情況，核對(duì)與總數(shù)是否一致。 3 主要收支預(yù)算編制的審查 。 （ 2）審查部門(mén)收入預(yù)算的數(shù)額，審查收入測(cè)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。 （ 1）從單位的人事部門(mén)取得預(yù)算編制時(shí)單位的編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)資料，與部門(mén)報(bào)送的編制數(shù)和實(shí)有人數(shù)進(jìn)行對(duì)比。 （ 3）分析日常公用 經(jīng)費(fèi)中以人員為計(jì)算對(duì)象的部分和以物耗為計(jì)算對(duì)象的部分，是否按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，有無(wú)虛報(bào)編制人數(shù)或者實(shí)有人數(shù)冒領(lǐng)財(cái)政資金的現(xiàn)象。 （ 5）對(duì)于沒(méi)有基本支出財(cái)政撥款的單位，分析其基本支出預(yù)算安排的規(guī)模是否與單位收入規(guī)模、其他方面發(fā)展相適應(yīng)，能否保證其資金來(lái)源。 （ 7）分析基本支出預(yù)算的內(nèi)容，關(guān)注有無(wú)應(yīng)列入項(xiàng) 目預(yù)算的支出，如專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)等。 （ 1）取得項(xiàng)目申報(bào)文本，檢查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告等資料的完整性。 （ 3）實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目執(zhí)行單位項(xiàng)目進(jìn)展情況，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人座談，了解項(xiàng)目實(shí)施或建設(shè)條件是否具備以及項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度情況，從而判斷項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)科學(xué)性、合理性。 （ 5）分析財(cái)政部門(mén)批復(fù)部門(mén)的項(xiàng)目預(yù)算中是否有未將項(xiàng)目細(xì)化到具體項(xiàng)目執(zhí)行單位，而直接列入部門(mén)本級(jí)項(xiàng)目的預(yù)算。 （ 1）調(diào)查被審計(jì)單位政府性基金的種類，了解相關(guān)法規(guī)、制度等規(guī)定的該基金的使用范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)。 （ 3）對(duì)比上一 年度政府性基金收入規(guī)模和結(jié)余情況，分析支出規(guī)模是否有充足的來(lái)源保證。