【正文】 一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，上年度結(jié)余資金在本年度使用的項(xiàng)目支出是否納入預(yù)算申報(bào)。 3 主要收支預(yù)算編制的審查 。 （ 1）從單位的人事部門取得預(yù)算編制時(shí)單位的編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)資料，與部門報(bào)送的編制數(shù)和實(shí)有人數(shù)進(jìn)行對(duì)比。 （ 5）對(duì)于沒(méi)有基本支出財(cái)政撥款的單位，分析其基本支出預(yù)算安排的規(guī)模是否與單位收入規(guī)模、其他方面發(fā)展相適應(yīng)，能否保證其資金來(lái)源。 （ 1）取得項(xiàng)目申報(bào)文本，檢查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告等資料的完整性。 （ 5）分析財(cái)政部門批復(fù)部門的項(xiàng)目預(yù)算中是否有未將項(xiàng)目細(xì)化到具體項(xiàng)目執(zhí)行單位，而直接列入部門本級(jí)項(xiàng)目的預(yù)算。 （ 3）對(duì)比上一 年度政府性基金收入規(guī)模和結(jié)余情況，分析支出規(guī)模是否有充足的來(lái)源保證。 ，計(jì)算未下達(dá)預(yù)算或計(jì)劃的指標(biāo)數(shù)額，分析其中 的原因。 撥款基本支出預(yù)算單位 和金額與財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算對(duì)比分析，判斷有無(wú)將預(yù)算單位的財(cái)政撥款基本支出預(yù)算轉(zhuǎn)批給非預(yù)算單位的問(wèn)題。 整預(yù)算與財(cái)政部門年初批復(fù)預(yù)算的關(guān)系，重點(diǎn)關(guān)注調(diào)整預(yù)算與 “二上 ”預(yù)算中未被批復(fù)預(yù)算的關(guān)系 ，對(duì)年初未被批復(fù)又通過(guò)調(diào)整預(yù)算進(jìn)行追加的情況，要重點(diǎn)分析預(yù)算調(diào)整的理由是否充分。 2 部門預(yù)算和決算文件 包括財(cái)政部門批復(fù)部門預(yù)算的文件、部門批復(fù)所屬預(yù)算單位預(yù)算文件、部門及所屬預(yù)算單位決算報(bào)表等。 規(guī)。 款計(jì)劃。 ，判斷有關(guān)資金支付業(yè)務(wù)是否按正確的會(huì)計(jì)期間和金額記入了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目。 （ 2）核對(duì)直接支付申請(qǐng)書(shū)中資金用途、金額、收款人信息等于撥款申請(qǐng)文件是否一致。必要時(shí)，向收款單位進(jìn)行函證，核 實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性。 3 部門內(nèi)部預(yù)算、財(cái)務(wù)管理制度的資料 包括內(nèi)部有關(guān)預(yù)算管理制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)文件。 審計(jì)步驟和方法： 序號(hào) 審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)步驟和方法 1 人員經(jīng)費(fèi)支出審計(jì) 費(fèi)支出預(yù)算文件。 （ 3）將人員經(jīng)費(fèi)支出數(shù)與其他部門、單位進(jìn)行橫向比較，分析支出水平是否合理。 （ 5）檢查各項(xiàng)離休費(fèi)、退休費(fèi)等對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出的內(nèi)容是否合理，是否符合國(guó)家政策規(guī)定。 3.實(shí)施分析性復(fù)核： （ 1）將日常公用經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)的支出數(shù)與預(yù)算數(shù)相核對(duì)，分析支出明細(xì)項(xiàng)的預(yù)算完成情況，有無(wú)異常波動(dòng)。 （ 2）檢查日常公用經(jīng)費(fèi)支出的資金來(lái)源是佛合規(guī)。 （ 6）檢查日常公用經(jīng)費(fèi)有無(wú)用于彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)不足。 所需資料： 序號(hào) 資料類別 資料清單 1 有關(guān)立項(xiàng)和預(yù)算的文件資料 包括項(xiàng)目申報(bào)文件（項(xiàng)目支出預(yù)算匯總表、 項(xiàng)目申報(bào)書(shū)、項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告）、財(cái)政部門或政府部門組織專家或委托中介機(jī)構(gòu)所作的評(píng)審文件、財(cái)政部門批復(fù)的正式預(yù)算等。 3 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) 包括相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿和憑證、項(xiàng)目決算報(bào)表、電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等資料，了解科目的設(shè)置和核算的方式、內(nèi)容。對(duì)基本建設(shè)類項(xiàng)目，要取得建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料、竣工財(cái)務(wù)決算資料、效益評(píng)價(jià)資料等 審計(jì)步驟和方法： 序號(hào) 審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)步驟 和方法 1 項(xiàng)目立項(xiàng)和報(bào)批 ，檢查項(xiàng)目庫(kù)中項(xiàng)目排序情況，判斷當(dāng)年確定申報(bào)項(xiàng)目是否是項(xiàng)目庫(kù)中優(yōu)先排序項(xiàng)目。 2 項(xiàng)目實(shí)施 部門批復(fù)的立項(xiàng)申報(bào)文本，與項(xiàng)目實(shí)際情況對(duì)照，有無(wú)出現(xiàn)重大偏差。 3 項(xiàng)目驗(yàn)收和績(jī)效評(píng)價(jià) . ，對(duì)照批復(fù)和項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)材料，分析項(xiàng)目執(zhí)行情況 . 。 4 項(xiàng)目的監(jiān)督檢查 、部門以及項(xiàng)目單位對(duì)項(xiàng)目的實(shí) 施過(guò)程和完成結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查的情況，以及對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理情況。 所需資料： 序號(hào) 資料類別 資料清單 1 設(shè)立非稅收入項(xiàng)目的立項(xiàng)審批文件 主要包括財(cái)政、計(jì)劃（物價(jià)）等部門的批準(zhǔn)文件。 5 相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) 特別是與非稅收入業(yè)務(wù)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)。 ，檢查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)范圍、收費(fèi)性質(zhì)、收費(fèi)期限、收費(fèi)票據(jù)的類型等是否符合國(guó)家規(guī)定。 ，確認(rèn)是否存在將應(yīng)上繳的非稅收入長(zhǎng)期在往來(lái)科目中作為預(yù)收款項(xiàng)掛賬的問(wèn)題，對(duì)長(zhǎng)期在預(yù)收款項(xiàng)掛賬的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金收入應(yīng)查明原因。 降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、減免收費(fèi)和罰款，牟取單位或個(gè)人、小團(tuán)體利益的問(wèn)題。 記事項(xiàng)發(fā)生的原因，尤其是對(duì)退款事項(xiàng)的書(shū)面申請(qǐng)材料與審批程序都應(yīng)詳細(xì)檢查，追蹤退款資金去向，檢查是否存在以 “業(yè)務(wù)中止 ”為由申請(qǐng)退款并將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)移至外單位或個(gè)人賬戶的問(wèn)題。具體分工為： XXX負(fù)責(zé)資產(chǎn)審計(jì)（不含往來(lái)款項(xiàng)），預(yù)計(jì) X月 X日前完成。 所需資料： 序號(hào) 資料類別 資料清單 1 年度決算報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表 包括紙質(zhì)報(bào)表和電子數(shù)據(jù)。 國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)管理的規(guī)章、制度和部門內(nèi)部資產(chǎn)管理操作規(guī)程和控制制度等，包括資產(chǎn)購(gòu)置、入庫(kù)、領(lǐng)用、維護(hù)、處置、監(jiān)督等方面的規(guī)章制度、管理文件和操作規(guī)程等。 （ 2）檢查其所有權(quán)證明文件，驗(yàn)證固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有。 （ 2）對(duì)于汽車、計(jì)算機(jī)、辦公設(shè)備等資產(chǎn)的購(gòu)置，檢查政府采購(gòu)預(yù)算、購(gòu)貨合同、發(fā)票等有關(guān)文件，審查是否執(zhí)行政府采購(gòu)。 ： （ 1）審查資產(chǎn)減少的會(huì)計(jì)記錄是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，涉及資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)是否按規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，數(shù)額計(jì)算是否準(zhǔn)確。 5.抽查固定資產(chǎn)維修費(fèi)用的原始憑證，檢查其開(kāi)支是否合規(guī)，賬務(wù)處理是否正確，并分析費(fèi)用開(kāi)支規(guī)模是否合理；。 （ 1）審閱現(xiàn)金日記賬和記賬憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否合法。 （ 5）鑒定原始憑證的真?zhèn)巍? （ 2）現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn) 金。 （ 4）驗(yàn)證實(shí)際庫(kù)存與賬面庫(kù)存余額是否相符。 2。 。 。檢查有價(jià)證券的增減變動(dòng)及其收益（或損失）的記錄是否完整。 （ 2）盤(pán)點(diǎn)時(shí)注意檢查有無(wú)將代他人保存的材料列入庫(kù)存材料盤(pán)點(diǎn)表中，并注意觀察材料的管理及防護(hù)措施的完善程度。 ，分析其所反映的情況是否與會(huì)計(jì)資料相符，并結(jié)合支出和往來(lái)賬的審計(jì)，檢查對(duì)外投資會(huì)計(jì)記錄的完整性。 對(duì)外投資項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，有無(wú)用財(cái)政性資金炒股票等違規(guī) 行為；用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)作為投資的，是否按規(guī)定履行了轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的報(bào)批手續(xù)。 4 無(wú)形資產(chǎn)審計(jì) 1.獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否爭(zhēng)取，并核對(duì)其與無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬的余額是否相符。 （ 2）檢查取得無(wú)形資產(chǎn)的原始憑證，是否按照實(shí)際成本或?qū)嶋H支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 、記賬憑證及原始憑證。 ，結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，查明應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬的開(kāi)設(shè)是否正確清晰，是否按對(duì)方單位或個(gè)人姓名設(shè)明細(xì)賬；若有名為 “其他 ”的明細(xì)賬，應(yīng)請(qǐng)財(cái)務(wù)人員提供構(gòu)成 其余額的對(duì)象和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)。 （ 4）是否存在應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未進(jìn)行清理的情況。對(duì)發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與賬面記錄不符的，采取替代程序，審查下一年度明細(xì)賬，或追蹤至應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證等。 ，抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬、記賬憑證和原始憑證： （ 1）對(duì)照應(yīng)付款項(xiàng)的賬齡分析，檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)。 （ 4）是否存在虛列支出將資金轉(zhuǎn)入應(yīng)付款，有無(wú)通過(guò)應(yīng)付款項(xiàng)核算收支，造成收支不真實(shí)的情況。 （ 3）記錄函證結(jié)果，摘要說(shuō)明函證賬戶的數(shù)量和總金額，收到回復(fù)和未收到回復(fù)的數(shù)量和金額，發(fā)現(xiàn)的差異和最后得出的結(jié)論。 （ 3）對(duì)重大款項(xiàng)可到對(duì)方單位進(jìn)行調(diào)查。 7.審閱會(huì)計(jì)決算報(bào) 表、總賬、明細(xì)賬，核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)字，檢查應(yīng)付款項(xiàng)是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表中恰當(dāng)披露。 ，抽查非財(cái)政撥款資金總賬、明細(xì)賬、記賬憑證和原始憑證，核對(duì)： （ 1）在編制預(yù)算時(shí)，是否將除財(cái)政預(yù)算撥款以外的其他各項(xiàng)收入編入預(yù)算。 ，復(fù)算收據(jù)存根聯(lián)金額合計(jì)與非財(cái)政預(yù)算撥款資金金額是否一致。 、支出、結(jié)余、往來(lái)款項(xiàng)總賬和明細(xì)賬，核對(duì)是否將產(chǎn)生的全部結(jié)余按規(guī)定記入有關(guān)賬簿。主要審查財(cái)政部門追加預(yù)算的內(nèi)容和規(guī)模，分析追加調(diào)整預(yù)算對(duì)當(dāng)年預(yù)算結(jié)余的影響，是否存在追加預(yù)算項(xiàng)目不落實(shí)、追加預(yù)算下達(dá)晚影響資金撥付使用，增加年末結(jié)余的問(wèn)題；部門是否存在擅自調(diào)整預(yù)算造成預(yù)算資金結(jié)余的問(wèn)題。 （ 3）基建項(xiàng)目結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理 ，是否存在已結(jié)束項(xiàng)目未按規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)、已完工基建項(xiàng)目未辦理竣工決算形成的結(jié)余。 第二階段 … …… 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，獲取審計(jì)證據(jù)，編寫(xiě)并向組長(zhǎng)提交審計(jì)工作底稿。 2020215至 2020222 5*3 XXX、 XXX、XXX XX經(jīng)濟(jì)職能情況 2020223至 2020225 3*2 XXX、 XXX 合計(jì) 67 共 67個(gè)工作日，人均 20 （二）審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工 審計(jì)組由 X人組成，具體分工如下： 審計(jì)組成員 審計(jì)分工 組 長(zhǎng) 負(fù)責(zé)本次審計(jì)的全面組織工作，具體包括人員分工、組織協(xié)調(diào)、時(shí)間安排、檢查指導(dǎo)、質(zhì)量把關(guān)。 （五）適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況 （六） 相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況 一是控制環(huán)境，即管理模式、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)配置、人力資源制度等；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即被審計(jì)單位確定、分析與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取的應(yīng)對(duì)措施；三是控制活動(dòng)，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取的控制措施，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、業(yè)績(jī)分析和績(jī)效考評(píng)控制等；四是信息與溝通，即收集、處理、傳遞與內(nèi)部控 制相關(guān)的信息，并能有效溝通的情況；五是對(duì)控制的監(jiān)督，即對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。 各重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的基本情況和應(yīng)關(guān)注的