【正文】 預(yù)算批復(fù)文件包括年初批復(fù)所屬預(yù)算單位預(yù)算的文件以及年中調(diào)整所屬預(yù)算單位預(yù)算的文件。3預(yù)算編制文件包括部門預(yù)算“一上”、“二上”的預(yù)算申報(bào)資料（紙質(zhì)文件和預(yù)算編制軟件電子資料；財(cái)政部門“一下”部門控制數(shù)文件、基本支出預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算批復(fù)文件。所需資料：序號(hào)資料類別資料清單1部門基本情況資料包括部門定員、定編、定職能的“三定”方案，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分工情況，內(nèi)部管理，部門人員分布狀況，工作發(fā)展規(guī)劃，年度工作計(jì)劃，工作總結(jié)等。調(diào)查過程中還了解到，XX部門管理房產(chǎn)XX處，其他可用于經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)XX萬元，但賬面未反應(yīng)租金收入和其他經(jīng)營(yíng)性收入情況，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)流失及是否存在違規(guī)設(shè)置小金庫(kù)等問題。另外，XX收費(fèi)項(xiàng)目當(dāng)年收取280萬元，但只安排支出2萬元，另外一個(gè)項(xiàng)目XX，為維持事業(yè)發(fā)展財(cái)政共安排專項(xiàng)支出500萬元，但當(dāng)年該項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)只有2萬元，上述兩個(gè)項(xiàng)目，收支差額均存在較大反差。審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注XX部門項(xiàng)目支出是否存在隱瞞轉(zhuǎn)移、擠占挪用預(yù)算資金的問題，分析滯留、閑置財(cái)政資金，影響資金使用效益的原因。審計(jì)部門……（二）審計(jì)重點(diǎn)：（審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作方案、調(diào)查了解情況和職業(yè)判斷，確定審計(jì)重點(diǎn)）如：1. 預(yù)算編制和批復(fù)環(huán)節(jié)的審計(jì)，對(duì)基本支出預(yù)算作常規(guī)性審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算的編報(bào)和執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)部門單位國(guó)有資產(chǎn)的管理制度和核算辦法是否合規(guī)、有效，資產(chǎn)的建設(shè)、采購(gòu)、驗(yàn)收、維修、出租、出借、處置及收益等是否合規(guī)、合法，國(guó)有資產(chǎn)是否統(tǒng)一管理，是否發(fā)揮相應(yīng)的效益，有無因管理不善造成國(guó)有資產(chǎn)流失等問題。關(guān)注部門單位是否根據(jù)本行業(yè)、本系統(tǒng)特點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，資金和資產(chǎn)等管理制度是否健全有效，執(zhí)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等制度是否嚴(yán)格，有無人為調(diào)節(jié)收支科目，編造虛假會(huì)計(jì)信息等問題。關(guān)注部門單位收取行政事業(yè)性收費(fèi)、房租等收入使用票據(jù)以及發(fā)票報(bào)銷等是否合規(guī)，特別關(guān)注在科研課題經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)項(xiàng)目、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)等支出中以“會(huì)議費(fèi)”、“咨詢費(fèi)”、“設(shè)備購(gòu)置”、“工程購(gòu)建、修繕”、“辦公用品”等名義報(bào)銷發(fā)票的真實(shí)性，檢查有無使用內(nèi)容、金額與實(shí)際不符的發(fā)票報(bào)銷，或使用不合規(guī)票據(jù)，虛列支出、套取資金等問題。關(guān)注部門單位是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，分析國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余額度的結(jié)構(gòu)、規(guī)模和原因，檢查有無違規(guī)開設(shè)銀行賬戶和通過二、三級(jí)單位轉(zhuǎn)移挪用財(cái)政資金以及支出項(xiàng)目不落實(shí)，造成結(jié)余過大、資金閑置等問題。關(guān)注部門單位各項(xiàng)支出核算和管理是否嚴(yán)格規(guī)范，有無混收混支、擠占項(xiàng)目資金以及通過往來款核算收支，結(jié)余資金長(zhǎng)期掛賬等問題；是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算和財(cái)政制度規(guī)定撥付使用資金，有無擅自提高標(biāo)準(zhǔn)、自定項(xiàng)目和擴(kuò)大范圍發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼，有無將部門支出事項(xiàng)轉(zhuǎn)嫁到所屬單位支出，以及虛列支出造成部門決算不真實(shí)等問題。關(guān)注以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取資金，以虛列支出轉(zhuǎn)出資金，上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金等方式設(shè)立“賬外賬”、“小金庫(kù)”等問題。關(guān)注納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)、專項(xiàng)收入、罰沒收入等是否按照“票款分離”等規(guī)定，及時(shí)足額上繳市財(cái)政；收取房租收入、廣告收入、經(jīng)營(yíng)收入等是否按規(guī)定納入賬內(nèi)核算，應(yīng)納入財(cái)政專戶管理是否及時(shí)足額上交財(cái)政專戶，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移、坐收坐支、私存私放等問題。是否按照市財(cái)政批準(zhǔn)的部門預(yù)算，及時(shí)、完整的向所屬單位批復(fù)預(yù)算，有無以“管理費(fèi)”、“調(diào)劑資金”等名義，截留、擠占所屬單位資金等問題。關(guān)注部門單位預(yù)算編制是否真實(shí)、完整，財(cái)政撥款收入、預(yù)算外資金收入、其他收入、政府性基金收入以及上年結(jié)轉(zhuǎn)資金等是否全部編入部門單位預(yù)算，有無漏編、少編預(yù)算等問題。（或XX專項(xiàng)資金），對(duì)該部門管理的XX專項(xiàng)資金以及XX年X月X日至XX年X月X日，履行XX經(jīng)濟(jì)職能情況情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。二、審計(jì)范圍XX部門2010年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況，重大問題可追溯到以前年度。 （七）審計(jì)基本建設(shè)類項(xiàng)目和行政事業(yè)類項(xiàng)目管理及資金使用情況，關(guān)注項(xiàng)目管理的規(guī)范性，資金使用的效益性，對(duì)影響效益的問題深入分析原因，提出改進(jìn)建議；XX局2010年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，堅(jiān)持“評(píng)價(jià)總體、揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績(jī)效、維護(hù)安全”的總體思路，緊扣預(yù)算管理、資金使用、職責(zé)履行及政策執(zhí)行情況，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體性、宏觀性和建設(shè)性，進(jìn)一步促進(jìn)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益。 XX部門2010年度預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案根據(jù)2010年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作總體方案的要求，結(jié)合對(duì)XX部門的調(diào)查了解情況，制定本實(shí)施方案。 一、審計(jì)目標(biāo) 具體目標(biāo)是：（根據(jù)被審計(jì)單位情況及職業(yè)判斷可有選擇地確定相關(guān)審計(jì)目標(biāo)）（一）摸清預(yù)算、資金、資產(chǎn)及內(nèi)控管理情況，查處預(yù)算執(zhí)行過程中的違法違規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)規(guī)范管理；（二）摸清債權(quán)債務(wù)情況，揭示預(yù)算執(zhí)行過程中的不安全因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)政安全；（三）摸清非稅收入收繳管理情況，促進(jìn)將所有政府收支納入預(yù)算管理，推動(dòng)建立健全完整協(xié)調(diào)的政府預(yù)算體系；（四）摸清部門預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行及決算情況，推動(dòng)預(yù)算公開和財(cái)政管理的規(guī)范化，促進(jìn)提高預(yù)算執(zhí)行效果和財(cái)政資金使用效益；（五）摸清部門、單位職責(zé)范圍及職責(zé)履行情況，促進(jìn)資金收支嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，工作職責(zé)履行到位，達(dá)到事業(yè)發(fā)展政策目標(biāo)；（六）摸清政策執(zhí)行、財(cái)政改革措施落實(shí)情況，推動(dòng)財(cái)政體制改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展； （八）審計(jì)對(duì)外投資的審批、決策、運(yùn)作和效益情況，關(guān)注是否存在因管理不善、決策失誤導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)的問題，提出改進(jìn)建議；（九）其他有關(guān)審計(jì)目標(biāo)。延伸審計(jì)XX、XX等單位。三、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)措施（一）審計(jì)內(nèi)容：。工資福利支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助、一般商品和服務(wù)支出，以及業(yè)務(wù)類、投資類、發(fā)展類項(xiàng)目支出等預(yù)算編制是否明細(xì)、真實(shí)，特別是項(xiàng)目支出預(yù)算編制是否合規(guī)，有無虛報(bào)、多報(bào)支出等問題。關(guān)注部門單位收取行政事業(yè)性收費(fèi)是否合規(guī)，有無自定收費(fèi)項(xiàng)目，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收費(fèi)以及無證收費(fèi)等問題。關(guān)注超預(yù)算定額支出項(xiàng)目的類型和金額，分析原因，揭示預(yù)算編報(bào)不合理或違反預(yù)算管理規(guī)定亂支亂花的問題。從調(diào)查了解情況看，XX部門基本支出編報(bào)較規(guī)范，但該部門2011年項(xiàng)目支出XX萬元，共涉及XX個(gè)項(xiàng)目,占全部預(yù)算總額的XX%，其中，XX項(xiàng)目，在2010年12月份追加編報(bào)，并列入2010年預(yù)算指標(biāo)，但因項(xiàng)目在2010年實(shí)際并未實(shí)施，資金轉(zhuǎn)至基本賬戶結(jié)余。，除從總體上把握該單位收入項(xiàng)目和支出方向外，重點(diǎn)對(duì)其XX下屬單位的XX收費(fèi)項(xiàng)目執(zhí)行收支兩條線和票款分離制度情況進(jìn)行審計(jì)，從調(diào)查了解情況看，該部門及下屬單位共有XX項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，年度收入預(yù)算XX萬元，實(shí)際收取XX萬元，但XX下屬單位的XX收費(fèi)項(xiàng)目收入與預(yù)算相比差距較大，XX項(xiàng)目經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)自行留用，均需重點(diǎn)關(guān)注。審計(jì)過程中均應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并分析原因，落實(shí)該收費(fèi)項(xiàng)目合理性、政策執(zhí)行方面存在的偏差。3. 資金支出管理情況,重點(diǎn)關(guān)注……（三）重要審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施安排XXX、XXX兩名同志負(fù)責(zé)，其中XXX同志為主，自XX年X月X日至XX年X月X日對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，預(yù)計(jì)工作日X天。2部門預(yù)算和財(cái)務(wù)管理制度資料包括部門內(nèi)部有關(guān)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)文件。4預(yù)算調(diào)整文件包括部門追加、追減預(yù)算的申請(qǐng)文件及財(cái)政部門等的批復(fù)文件。審計(jì)步驟和方法：序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)步驟和方法1“一上”預(yù)算編制的審查，了解和分析部門主要資金來源渠道和資金使用方向。，參考相關(guān)法規(guī)，審查“一上”支出預(yù)算安排的內(nèi)容和方向是否符合國(guó)家政策和本部門發(fā)展的需要；重點(diǎn)關(guān)注申報(bào)的項(xiàng)目是否是項(xiàng)目庫(kù)中重要、緊急的項(xiàng)目。2“二上”預(yù)算編制的審查“一上”預(yù)算進(jìn)行比較，審查“二上”預(yù)算在內(nèi)容上是否存在調(diào)整，并分析調(diào)整的合法性與合理性?！岸稀备黜?xiàng)預(yù)算編制數(shù)是否與控制數(shù)一致，對(duì)于不一致的內(nèi)容，抽查所屬單位的“二上”預(yù)算并進(jìn)行分析，找出不一致的原因，并判斷其合法性和合理性。（1）審查部門預(yù)算中收入預(yù)算的構(gòu)成；。（2）分析人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否為編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)乘以定額標(biāo)準(zhǔn)，總數(shù)是否符合財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，有無虛報(bào)人數(shù)冒領(lǐng)財(cái)政資金的現(xiàn)象。（4）對(duì)比分析人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，關(guān)注部門在兩者之間有無擅自相互調(diào)整；。（6）核對(duì)編制部門批復(fù)的各單位的性質(zhì)，判斷是否存在為自收自支事業(yè)單位申請(qǐng)基本支出財(cái)政撥款預(yù)算的問題。（2）審閱項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告的內(nèi)容，重點(diǎn)了解項(xiàng)目申報(bào)的背景以及申報(bào)條件符合國(guó)家方針政策和財(cái)政資金的支持方向、符合部門工作發(fā)展需要的程度，了解項(xiàng)目目標(biāo)和組織實(shí)施情況。（4）將項(xiàng)目“二