【文章內(nèi)容簡介】 （1）檢查日常公用經(jīng)費(fèi)的明細(xì)科目設(shè)置是否合規(guī)，日常公用經(jīng)費(fèi)支出的界限是否嚴(yán)格劃分，開支范圍是否合規(guī)。（2）檢查日常公用經(jīng)費(fèi)支出的資金來源是佛合規(guī)。（3）檢查各項(xiàng)日常公用經(jīng)費(fèi)支出是否應(yīng)歸屬于本單位的支出，如物業(yè)、取暖、租賃等支出，審查相關(guān)合同文件，核實(shí)是否屬于本單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的支出。（4）檢查各項(xiàng)日常公用經(jīng)費(fèi)支出是否應(yīng)進(jìn)行政府采購，進(jìn)行政府采購的支出，審核采購程序是否合規(guī)。（5）檢查屬于固定資產(chǎn)購置的日常公用經(jīng)費(fèi)支出是否進(jìn)行固定資產(chǎn)登記。（6）檢查日常公用經(jīng)費(fèi)有無用于彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)不足。，確定日常公用經(jīng)費(fèi)支出是否在單位財(cái)務(wù)報(bào)表和行政事業(yè)決算報(bào)表中得到恰當(dāng)?shù)慕沂竞团?。安排XXX、XXX兩名同志負(fù)責(zé)，其中XXX同志為主，自XX年X月X日至XX年X月X日對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，預(yù)計(jì)工作日X天。其中，XX項(xiàng)目，為重要審計(jì)事項(xiàng)（關(guān)節(jié)），需重點(diǎn)關(guān)注。所需資料：序號(hào)資料類別資料清單1有關(guān)立項(xiàng)和預(yù)算的文件資料包括項(xiàng)目申報(bào)文件（項(xiàng)目支出預(yù)算匯總表、項(xiàng)目申報(bào)書、項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告）、財(cái)政部門或政府部門組織專家或委托中介機(jī)構(gòu)所作的評(píng)審文件、財(cái)政部門批復(fù)的正式預(yù)算等。對(duì)基本建設(shè)類項(xiàng)目，還包括建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目概算及批復(fù)文件、基本建設(shè)投資項(xiàng)目預(yù)算表計(jì)財(cái)政部門的批復(fù)等。2項(xiàng)目執(zhí)行中的各類文件資料包括需遵循的法律法規(guī)、簽訂的項(xiàng)目執(zhí)行合同、有關(guān)部門制定的有關(guān)項(xiàng)目支出預(yù)算管理的文件和操作規(guī)程等。對(duì)基本建設(shè)類項(xiàng)目，還包括項(xiàng)目征地拆遷等相關(guān)合同或協(xié)議，項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等相關(guān)合同資料，工程招投標(biāo)承包合同，設(shè)備、材料采購及房屋購置合同等資料，工程項(xiàng)目建設(shè)形象進(jìn)度情況說明等。3財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)包括相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿和憑證、項(xiàng)目決算報(bào)表、電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等資料，了解科目的設(shè)置和核算的方式、內(nèi)容。若有項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，了解相關(guān)情況并取得電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。4項(xiàng)目驗(yàn)收、總結(jié)等文件資料包括項(xiàng)目驗(yàn)收總結(jié)資料、效益評(píng)價(jià)資料。注意取得專家驗(yàn)收評(píng)審項(xiàng)目的資料和結(jié)論。對(duì)基本建設(shè)類項(xiàng)目，要取得建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料、竣工財(cái)務(wù)決算資料、效益評(píng)價(jià)資料等審計(jì)步驟和方法：序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)步驟和方法1項(xiàng)目立項(xiàng)和報(bào)批，檢查項(xiàng)目庫中項(xiàng)目排序情況，判斷當(dāng)年確定申報(bào)項(xiàng)目是否是項(xiàng)目庫中優(yōu)先排序項(xiàng)目。，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，查閱專家的論證意見是否支持該項(xiàng)目的申報(bào)，判斷項(xiàng)目立項(xiàng)的可行性、合理性。，檢查項(xiàng)目是否按規(guī)定細(xì)化安排，有無調(diào)整項(xiàng)目單位、內(nèi)容、金額等；。，是否積極使用，并優(yōu)先安排新增項(xiàng)目支出。2項(xiàng)目實(shí)施，與項(xiàng)目實(shí)際情況對(duì)照，有無出現(xiàn)重大偏差。，與往年項(xiàng)目支出和當(dāng)年預(yù)算比較，判斷項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行的總體合理性。，實(shí)地觀察項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，結(jié)合項(xiàng)目資金撥款情況，判斷項(xiàng)目的資金撥款進(jìn)度與執(zhí)行進(jìn)度是否一致.，分析支出的真實(shí)性：（1）檢查收款單位的收款收據(jù)或發(fā)票，明確資金收款單位是否是項(xiàng)目承擔(dān)單位或合作單位。（2）抽查部分支出業(yè)務(wù)原始憑證、記賬憑證，判斷支出業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，支出內(nèi)容是否合法，入賬科目是否恰當(dāng)，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確.，詢問有關(guān)人員，查閱有關(guān)文件資料，分析原因.，判斷有關(guān)業(yè)務(wù)是否都登記入賬，沒有遺漏.，檢查項(xiàng)目執(zhí)行政府采購和招投標(biāo)制度有關(guān)情況.，統(tǒng)一管理。3項(xiàng)目驗(yàn)收和績效評(píng)價(jià).，對(duì)照批復(fù)和項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)材料，分析項(xiàng)目執(zhí)行情況.。審閱竣工決算的財(cái)務(wù)資料，檢查決算是否與賬面一致，是否經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)審核，下級(jí)單位的決算是否經(jīng)上級(jí)單位審核.。檢查驗(yàn)收文件上審批簽字蓋章情況。從項(xiàng)目完成時(shí)間、驗(yàn)收時(shí)間、簽字批準(zhǔn)時(shí)間、簽字批準(zhǔn)責(zé)任人等幾個(gè)關(guān)鍵因素著手，審核項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告以及附件，確定項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否有足夠的附件支持，明確決算監(jiān)督各方責(zé)任.，審閱有關(guān)績效評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)照項(xiàng)目申報(bào)文本，分析和判斷項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的效益性。4項(xiàng)目的監(jiān)督檢查、部門以及項(xiàng)目單位對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施過程和完成結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查的情況，以及對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問題的處理情況。安排XXX、XXX兩名同志負(fù)責(zé)，其中XXX同志為主，自XX年X月X日至XX年X月X日對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，預(yù)計(jì)工作日X天。其中，XX項(xiàng)目，為重要審計(jì)事項(xiàng)（關(guān)節(jié)），需重點(diǎn)關(guān)注。所需資料：序號(hào)資料類別資料清單1設(shè)立非稅收入項(xiàng)目的立項(xiàng)審批文件主要包括財(cái)政、計(jì)劃（物價(jià)）等部門的批準(zhǔn)文件。2收費(fèi)許可證和收費(fèi)票據(jù)。3繳款憑證指非稅收入有關(guān)款項(xiàng)上繳金庫或財(cái)政專戶后所獲得的解繳憑據(jù)。4相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿和憑證主要包括與非稅收入相關(guān)的總賬、明細(xì)賬、銀行存款對(duì)賬單、記賬憑證、收（付）款原始憑證、繳款書、發(fā)票存根、反映發(fā)票領(lǐng)用、管理情況的備查類賬簿等。5相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)特別是與非稅收入業(yè)務(wù)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)。6內(nèi)部管理規(guī)定和業(yè)務(wù)操作規(guī)程包括與非稅收入業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)辦理流程，年度總結(jié)，特別是與非稅收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專項(xiàng)總結(jié)等。審計(jì)步驟和方法：序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)步驟和方法1項(xiàng)目審批，確認(rèn)該項(xiàng)目的合法性。，收費(fèi)票據(jù)是否合規(guī)。，檢查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)范圍、收費(fèi)性質(zhì)、收費(fèi)期限、收費(fèi)票據(jù)的類型等是否符合國家規(guī)定。、政府性基金轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)繼續(xù)收取的行為。2收入收繳，核實(shí)被審計(jì)單位實(shí)際執(zhí)行的項(xiàng)目名稱、標(biāo)準(zhǔn)和征收范圍，判斷有無違反國家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立非稅收入項(xiàng)目，隨意調(diào)整征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)的問題。、核實(shí)被審計(jì)單位主要的收入來源，檢查是否存在將應(yīng)上繳的非稅收入或國有資產(chǎn)處置與經(jīng)營收入擅自轉(zhuǎn)作事業(yè)單位經(jīng)營性收入或自有資金的問題，是否存在通過“搭車收費(fèi)”的方式變相多收取費(fèi)用的問題。，確認(rèn)是否存在將應(yīng)上繳的非稅收入長期在往來科目中作為預(yù)收款項(xiàng)掛賬的問題，對(duì)長期在預(yù)收款項(xiàng)掛賬的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金收入應(yīng)查明原因。，結(jié)合財(cái)務(wù)收款記錄進(jìn)行交叉核查，重點(diǎn)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)與已入賬金額的增減之間的內(nèi)在關(guān)系。、注銷和日常管理情況，注意發(fā)現(xiàn)票據(jù)存根的斷號(hào)現(xiàn)象，重點(diǎn)確認(rèn)是否存在通過收入不入賬或轉(zhuǎn)移、隱匿的方式將非稅收入在法定賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表外私存私放的問題。，了解被審計(jì)單位是否存在委托下屬單位或外單位代收代辦非稅收入業(yè)務(wù)的情況，重點(diǎn)確認(rèn)是否存在通過業(yè)務(wù)剝離的方式委托所屬單位或其他單位代收代管非稅收入，導(dǎo)致該項(xiàng)收入未上繳財(cái)政的問題。、減免收費(fèi)和罰款，牟取單位或個(gè)人、小團(tuán)體利益的問題。，以核對(duì)賬面反映非稅收入的正確性與完整性。，通過計(jì)算被審計(jì)單位年初可動(dòng)用財(cái)力及當(dāng)年可支配收入的增加值，確認(rèn)該單位當(dāng)年全部支出是否能夠由可支配財(cái)力來予以保障，進(jìn)而判斷該單位是否存在挪用非稅收入的可能性。，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查找未在銀行存款賬上反映的付款事項(xiàng)，檢查有無直接坐支非稅收入或?qū)?yīng)上繳收入挪用于獎(jiǎng)金、福利、基本建設(shè)支出或?qū)ν馔顿Y等。，尤其是對(duì)退款事項(xiàng)的書面申請(qǐng)材料與審批程序都應(yīng)詳細(xì)檢查，追蹤退款資金去向，檢查是否存在以“業(yè)務(wù)中止”為由申請(qǐng)退款并將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)移至外單位或個(gè)人賬戶的問題。3繳庫情況，結(jié)合當(dāng)年非稅收入收繳情況，判斷被審計(jì)單位是否存在自行確定非稅收入分成比例、非稅收入上繳不及時(shí)的問題。，未及時(shí)、足額上繳財(cái)政的均應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。安排XXX、XXX、XXX三名同志負(fù)責(zé)，其中XXX同志為主，自XX年X月X日至XX年X月X日對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，預(yù)計(jì)工作日X天。具體分工為：XXX負(fù)責(zé)資產(chǎn)審計(jì)（不含往來款項(xiàng)），預(yù)計(jì)X月X日前完成。XXX負(fù)責(zé)負(fù)債及凈資產(chǎn)審計(jì)（不含往來款項(xiàng)），預(yù)計(jì)X月X日前完成。XXX負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)審計(jì)，預(yù)計(jì)X月X日前完成。其中，XX項(xiàng)目，為重要審計(jì)事項(xiàng)（關(guān)節(jié)），需重點(diǎn)關(guān)注。所需資料：序號(hào)資料類別資料清單1年度決算報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表包括紙質(zhì)報(bào)表和電子數(shù)據(jù)。2會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)憑證包括紙質(zhì)賬目和電子數(shù)據(jù)。3相關(guān)業(yè)務(wù)資料包括資產(chǎn)預(yù)算及購置計(jì)劃、政府采購預(yù)算文件等申報(bào)及審批文件；資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料，如采購合同、驗(yàn)收記錄、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、盤點(diǎn)報(bào)告等文件；其他與資產(chǎn)的形成、評(píng)估、登記、轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)的文件資料，如會(huì)議紀(jì)要、評(píng)估報(bào)告、產(chǎn)權(quán)證明、資產(chǎn)報(bào)廢單等。4有關(guān)規(guī)章、制度等。國家有關(guān)資產(chǎn)管理的規(guī)章、制度和部門內(nèi)部資產(chǎn)管理操作規(guī)程和控制制度等，包括資產(chǎn)購置、入庫、領(lǐng)用、維護(hù)、處置、監(jiān)督等方面的規(guī)章制度、管理文件和操作規(guī)程等。5合同、協(xié)議與應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、借款合同或協(xié)議等。審計(jì)步驟和方法：序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)步驟和方法1固定資產(chǎn)審計(jì)，了解資產(chǎn)配備的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變動(dòng)等總體情況。：（1）依據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，抽取部分固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地追查，證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否實(shí)際存在。（2）檢查其所有權(quán)證明文件，驗(yàn)證固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有。（3）依據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物，抽取部分固定資