【正文】 of the two fundamental principles of the revision of laws and regulations in the party。前一條：稅收籌劃的有效性及案例分析（英文版 ） Two regulations promulgated for implementation is in the party in power for a long time and the rule of law conditions, the implementation of prehensive strictly strategic plan, implementation in accordance with the rules and discipline to manage the party, strengthen innerparty supervision of major initiatives. The two regulations supporting each other, the code adhere to a positive advocate, focusing on morality is of Party members and Party leading cadres can see, enough to get a high standard。針對(duì)納稅人的具體情況和特點(diǎn)，訂制完整的個(gè)人所得稅涉稅計(jì)劃，量身定做適合的個(gè)人所得稅節(jié)稅方案。作為工資薪酬的個(gè)稅籌劃，不能僅考慮個(gè)人稅負(fù)輕重，對(duì)員工的工資薪酬作出安排，而應(yīng)綜合企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅綜合稅負(fù)進(jìn)行考慮。 十二、綜合考慮企業(yè)整體稅負(fù) ，整體走向是降低較高稅率，若趕上稅率降低，晚發(fā)的保證金遞延納稅，也能獲得一定的節(jié)稅效益。公司人力資源部門需要依此對(duì)高管的薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。 風(fēng)險(xiǎn)保證金占年總收入的10%20% 基本年薪占年總收入的30%40% ：基本年薪和各種獎(jiǎng)金在發(fā)放時(shí)取整數(shù)，杜絕因多發(fā)1元錢而讓稅率多上一個(gè)檔次的現(xiàn)象。平衡每月收入。從而節(jié)約大筆稅費(fèi)。 企業(yè)高管和公司可達(dá)成一項(xiàng)協(xié)議，根據(jù)上年度的業(yè)績(jī)，結(jié)算其工資、薪金的水平。這樣，不僅避免了在某個(gè)月份被課以較高稅率的重稅，還能分享每個(gè)月稅法提供的費(fèi)用扣除和費(fèi)用減免等優(yōu)惠。同時(shí)，在較低的收入月份里又不能享受稅法為個(gè)人所提供的種種優(yōu)惠政策，如法定的費(fèi)用扣除、較低的稅率征收等。 在按月計(jì)算繳納個(gè)稅的情況下，工資薪金所得很可能在不同的納稅期限出現(xiàn)較大的波動(dòng)，即出現(xiàn)有的月份收入過(guò)高，有的月份收入偏低等現(xiàn)象。如果企業(yè)與受雇臨時(shí)人員簽訂了勞動(dòng)合同，則被定為法律意義上的“臨時(shí)人員”，否則將視為非企業(yè)臨時(shí)人員。 如何界定“雇傭關(guān)系”與“非雇傭關(guān)系”呢？從形式上來(lái)說(shuō)，確立雇傭關(guān)系必須通過(guò)單位與個(gè)人簽訂勞動(dòng)合同。這樣，在企業(yè)人力成本支出未變的情況下，通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)的人員激勵(lì)機(jī)制得到了優(yōu)化。更為重要的是，隨著現(xiàn)代企業(yè)機(jī)制的不斷建立和完善，這種方法對(duì)于越來(lái)越多的企業(yè)集團(tuán)的高層管理人員都將具有普遍的適用性，因?yàn)檫@些高管人員往往都會(huì)是企業(yè)董事會(huì)的成員。 這種通過(guò)年薪收入和董事費(fèi)收入之間相互轉(zhuǎn)化而達(dá)到減輕個(gè)人整體稅負(fù)的籌劃方法，從本質(zhì)上說(shuō)，就是利用了個(gè)人所得稅中不同應(yīng)稅項(xiàng)目的稅率差異，以此作為籌劃的切入點(diǎn)。作為同時(shí)擔(dān)任企業(yè)行政職務(wù)和董事的高級(jí)管理人員，可以在保證年度總收入不變的前提下，通過(guò)工資獎(jiǎng)金收入和董事費(fèi)收入的合理分配與轉(zhuǎn)化，降低其整體稅負(fù)水平，從而增加實(shí)際稅后收益。個(gè)人的年薪收入則應(yīng)按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，適用5%～45%的超額累進(jìn)稅率。 高級(jí)管理人員在擔(dān)任行政職務(wù)的同時(shí)往往會(huì)兼任集團(tuán)或下屬子公司的董事，相應(yīng)地會(huì)獲得一筆董事費(fèi)收入。從而達(dá)到節(jié)稅目的?；蛘邇H僅擔(dān)任董事，而未成為公司雇員，同樣可以通過(guò)建立合法勞動(dòng)關(guān)系而同時(shí)成為公司的雇員和董事，在每月領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬收入時(shí)，就可將其收入分解成兩部分，一部分作為董事費(fèi)收入，另一部分作為工資、薪金所得，分別扣除免征額和費(fèi)用。 這是工薪勞務(wù)轉(zhuǎn)化法在實(shí)踐中的運(yùn)用。以降低總體適用稅率。相對(duì)應(yīng)的邊際稅率比同等數(shù)額的勞務(wù)報(bào)酬的邊際稅務(wù)高時(shí)，可將工資、薪金所得轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧?wù)報(bào)酬節(jié)稅。在應(yīng)納稅所得額比較小的時(shí)候，工資、薪金所適用的稅率比勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率低，因此在可能的時(shí)候?qū)趧?wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得，必要時(shí)甚至可以將其和工資、薪金所得合并納稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的解釋，勞務(wù)報(bào)酬實(shí)際是相當(dāng)于適用20%、30%、40%的超額累進(jìn)稅率。 九、轉(zhuǎn)換薪酬所得與勞務(wù)收入因此，薪酬管理者必須對(duì)國(guó)家和當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)有充分的了解，并且和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系，符合規(guī)定的稅前項(xiàng)目進(jìn)行備案登記，為員工節(jié)稅。 （8）個(gè)人與用人單位因解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分； （6）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等； （4）冬季取暖補(bǔ)貼；夏季防暑降溫費(fèi)； （2）托兒補(bǔ)助費(fèi)； 國(guó)家規(guī)定的稅前優(yōu)惠扣除項(xiàng)目匯集如下： 在選擇年終獎(jiǎng)籌劃時(shí)，一方面要避開無(wú)效區(qū)間，另一方面應(yīng)盡量選無(wú)效區(qū)間的起點(diǎn)減去1后的余額作為年終獎(jiǎng)最佳金額，如選6000元、24000元、60000元、240000元等。主要有四個(gè)常見的無(wú)效區(qū)間：6001～6305（元），24001～25294（元），60001～63437（元），240001～254666（元）。 如年終獎(jiǎng)為6100元時(shí)，相應(yīng)的個(gè)稅為585元，稅后收入為5515元；而年終獎(jiǎng)為6000元時(shí)，應(yīng)繳的個(gè)稅為300元，稅后收入為5700元。 一是相對(duì)無(wú)效區(qū)間減去1元的年終獎(jiǎng)金額而言，隨著稅前收入增加稅后收入不升反降或保持不變。 國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件中存在9個(gè)無(wú)效納稅區(qū)間。 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù) ，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： ，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 六、全年獎(jiǎng)金一次性發(fā)放所以，建議納稅人在報(bào)銷通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)時(shí)，應(yīng)以實(shí)際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報(bào)實(shí)銷，以免誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì)，在一定程度上收到了避稅的效果。國(guó)稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的，視為工資薪金所得，計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 選擇無(wú)明確標(biāo)準(zhǔn)和限額的管理費(fèi)用，如辦公費(fèi)、交通費(fèi)、通訊賽等，將個(gè)人收入的一部分費(fèi)用化，將以造冊(cè)發(fā)放的方式改為報(bào)銷單據(jù)的方式。這樣做的好處是：期滿前，車輛所有權(quán)仍然屬于公司，可以作為公司的固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊和列支相關(guān)項(xiàng)費(fèi)用；一定年限后，公司將車賣給個(gè)人，個(gè)人獲得所有權(quán)，從中可得到實(shí)惠。 四、工資薪金資產(chǎn)化處置這樣，個(gè)人稅后及扣除固定支出后的實(shí)際收入反而增加。 我國(guó)個(gè)稅適用九級(jí)累進(jìn)稅率，當(dāng)個(gè)人收入增加到一定檔次，其個(gè)人收入可支配收入的邊際增加率將低于收入的邊際增加率。 （7）企業(yè)向職工提供公用設(shè)施，如電話、水、電、暖氣、中央空調(diào)、浴室、理發(fā)室等。 （5）向職工子女提供醫(yī)療教育等費(fèi)用；如提供就餐補(bǔ)助，提供免費(fèi)的醫(yī)療保障及文化、教育等服務(wù)設(shè)施。此外，以出差、訂貨會(huì)、清貨款、項(xiàng)目考察等形式。而不是直接向個(gè)人提供用于個(gè)人休假、旅游等方面的收入。 （l）由企業(yè)提供低租的住房，而不是支付含有購(gòu)房費(fèi)用或房租補(bǔ)貼的高工資。否則，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)定為企業(yè)支付個(gè)人的工薪收入。提高職工實(shí)得利益，降低名義工資，包括收入福利化，收入保險(xiǎn)化，收入實(shí)物化，收入資本化，收入費(fèi)用化，少繳個(gè)稅。 在滿足一定消費(fèi)需求和目的前提下，是采取先獲得收入后消費(fèi)的形式，還是采取直接獲得一定消費(fèi)服務(wù)的形式，對(duì)個(gè)人講是不重要的。所以，提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。 根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工薪階層個(gè)人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說(shuō)按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。并通過(guò)薪酬方案設(shè)計(jì)一系列合理的、可行的、科學(xué)的績(jī)效考核指標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。 一個(gè)好的薪酬方案，應(yīng)從個(gè)稅稅負(fù)角度進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)。同時(shí)，現(xiàn)有的國(guó)有企業(yè)高管的薪酬進(jìn)行合法節(jié)稅籌劃案例和方案設(shè)計(jì)極為缺乏，因此，我們有針對(duì)性的對(duì)國(guó)企高管薪酬進(jìn)行合法、有效的、具有可操作性的節(jié)稅籌劃設(shè)計(jì)，以求達(dá)到個(gè)稅稅負(fù)最小化，薪金收入最大化的節(jié)稅目的。 目前，許多國(guó)有企業(yè)實(shí)行企業(yè)高級(jí)管理人員年薪制，作為激勵(lì)企業(yè)高級(jí)管理人員的一種人力資源薪酬體系，其目的就是要通過(guò)給高級(jí)管理人員較高的薪資待遇，充分發(fā)揮其自身能力和水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。企業(yè)高管薪酬節(jié)稅方案設(shè)計(jì)12要點(diǎn)——以求達(dá)到個(gè)稅稅負(fù)最小化，薪金收入最大化的節(jié)稅目的作者：樊其國(guó) 發(fā)布時(shí)間：20110621查看：2129當(dāng)前還沒(méi)有用戶打分。只有登錄后才能為內(nèi)容評(píng)分。但是，由于稅收因素的存在，國(guó)企高管們的部分收入隱性流失，年薪制的稅后絕對(duì)激勵(lì)效果受到很大的影響?，F(xiàn)將國(guó)企高管薪酬的節(jié)稅方案設(shè)計(jì)介紹如下。 一、從個(gè)稅稅負(fù)角度把握薪酬設(shè)計(jì)方案設(shè)計(jì)包含對(duì)企業(yè)高級(jí)管理人員的薪酬的支付依據(jù)、數(shù)額和支付形式；相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)和具體的獎(jiǎng)罰政策；應(yīng)體現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)者短期和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)效益兼顧的激勵(lì)效應(yīng)；個(gè)人所得稅稅負(fù)測(cè)評(píng)及規(guī)劃等內(nèi)容。依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，節(jié)稅要注意的首要前提就是合法，避稅必須在法律許可的范圍之內(nèi)進(jìn)行。 二、巧用住房公積金避稅同時(shí)又是可以繳納補(bǔ)充公積金的。如根據(jù)《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整住房公積金（住房補(bǔ)貼）征免個(gè)人所得稅的扣除上限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（深地稅發(fā)[2010]163號(hào)）的規(guī)定，從 2010年4月1日起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，住房公積金（住房補(bǔ)貼）扣除上限額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整確定為2803元/月。 三、工資薪金福利化處置因此，把企業(yè)支付給個(gè)人的一部分收入轉(zhuǎn)換采用提供消費(fèi)服務(wù)的形式支付給個(gè)人，就成為一種較為有效的規(guī)避個(gè)稅的方法和途徑。當(dāng)然，消費(fèi)服務(wù)應(yīng)是一種能與企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生一定聯(lián)系的服務(wù)。利用企業(yè)進(jìn)行收入轉(zhuǎn)換的具體作法主要有：如有可能，可將家俱、住宅設(shè)施連同房屋一起提供給個(gè)人。 （2）由企業(yè)提供假期旅游津貼，組織公費(fèi)旅游。企業(yè)正常的員工培訓(xùn)，教育支出，以及企業(yè)有關(guān)人員參加外地舉辦的正常的培訓(xùn)班、研討會(huì)和工作考察不屬于文件規(guī)定的征稅范圍。這些費(fèi)用支出，對(duì)企業(yè)講是激勵(lì)員工的措施，對(duì)國(guó)家而言是職工應(yīng)享受的正當(dāng)權(quán)益和福利，對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)是在沒(méi)有降低消費(fèi)水平的前提下規(guī)避了個(gè)稅。 （3）由企業(yè)向個(gè)人提供福利設(shè)施及服務(wù)。在職工收入沒(méi)有增加的情況下，使生活和消費(fèi)水準(zhǔn)得以較大幅度提高，從而減少繳納個(gè)稅的義務(wù)。 （4）由企業(yè)向職工提供交通工具、減少工資中的交通補(bǔ)貼； （6）企業(yè)向職工轉(zhuǎn)售股票認(rèn)購(gòu)權(quán)；要想在收入增加的情況下同時(shí)提高消費(fèi)水平，一般可行的做法是和企業(yè)協(xié)商，將一部分個(gè)人生活中相對(duì)固定的支出，轉(zhuǎn)由單位提供福利支付，同時(shí)相應(yīng)調(diào)低員工的工資額。 企業(yè)以資產(chǎn)或?qū)嵨锵蚬蛦T提供福利，如住房、汽車、筆記本電腦等個(gè)人消費(fèi)品，所購(gòu)房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛、筆記本電腦發(fā)票，均應(yīng)確定其任職公司為購(gòu)買人。 如公司可以新購(gòu)置的價(jià)值相當(dāng)?shù)男≤嚜?jiǎng)勵(lì)，小車的使用權(quán)一開始就歸員工，所有權(quán)則先歸公司，公司與員工簽訂一份合同，約定汽車費(fèi)用和責(zé)任保險(xiǎn)的歸屬問(wèn)題，并約定一定年限（比如5年），期滿后，該車再接較低的二手車價(jià)格出售給該員工，出售價(jià)格可在員工本來(lái)應(yīng)納的稅額內(nèi)酌情考慮。這種操作方法既減輕了公司的負(fù)擔(dān)，又使員工個(gè)人得到真正的獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)惠。 五、工資薪金費(fèi)用化處置未超標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)報(bào)銷，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)只能按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。 積極利用通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)發(fā)票進(jìn)行避稅稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，不需繳納個(gè)人所得稅。 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： 1）當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的適用公式 2）當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的適用公式為 ，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 ，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 七、避開無(wú)效納稅區(qū)間的節(jié)稅策略這些無(wú)效納稅區(qū)間有兩個(gè)特點(diǎn)：可以看出：稅前收入增加100元，稅后收入減少185元。 二是每個(gè)區(qū)間的起點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn)。因?yàn)榘凑者@些金額適用稅率將較低。 八、用足國(guó)家稅收政策的節(jié)稅策略 （1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼； （3）按國(guó)家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助； （5）按國(guó)家或地方政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的社保和住房公積金； （7）生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅； （9）個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)難的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)的，應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的捐贈(zèng)額。 上述優(yōu)惠政策有很大的節(jié)稅空間，只要是符合國(guó)家和當(dāng)?shù)刎?cái)稅法規(guī)規(guī)定的名目和額度范圍以內(nèi)的部分，都可以在稅前扣除或采取符合規(guī)定的發(fā)票報(bào)銷的方式節(jié)稅。 工資、薪金所得適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率，而且對(duì)一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。由此可見，相同數(shù)額所得視其收入性質(zhì)不同而適用的稅率也是不一樣的。而在有些情況下，將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得更有利于節(jié)稅。 本方法是將工資、薪金轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬節(jié)稅，當(dāng)納稅人的工資、薪金較高。當(dāng)個(gè)人收入不是很高，工資、薪金所得適用的稅率（10%）比勞務(wù)報(bào)酬適用的稅率（20%）要低時(shí)，可將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化成工資、薪金收入。同時(shí)在公司擔(dān)任管理職務(wù)而成為公司雇員的公司董事。分別計(jì)算個(gè)稅。董事從本質(zhì)上說(shuō)具有一種勞務(wù)服務(wù)性質(zhì)，因此個(gè)人的董事費(fèi)收入應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬所得繳