【正文】 624500 貸：銀行存款 624500⑴假定為本公司人員安裝借：在建工程 25000 貸：原材料 20000 應付職工薪酬 5000⑵假定上例是外部安裝人員負責安裝。借：固定資產(chǎn) 624500 貸：銀行存款 624500假定，以上生產(chǎn)線需要安裝，發(fā)生的材料費用20000元，人工費用5000元。㈠購貨企業(yè)購貨主要涉及支付所購商品或原材料的買價、支付材料采購工程中發(fā)生的采購費用以及商品或材料的驗收入庫等。8月11日相關手續(xù)已經(jīng)辦妥。⑴購入股票時：借：長期股權投資 240000 貸：銀行存款 240000⑵拋出股票時：借：銀行存款 256000 貸：長期股權投資 240000 投資收益 16000例5：大華公司決定以一項商標權投資于紅旗公司。長期股權投資賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。 ①登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益。交易性金融資產(chǎn)賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，其借方記錄各種交易性金融資產(chǎn)的實際資本，貸方記錄所出售交易性金融資產(chǎn)的實際成本，借方余額表示企業(yè)期末持有交易性金融資產(chǎn)的實際成本。借：長期借款 3600000 貸：銀行存款 3600000二、對外投資交易企業(yè)的對外投資交易主要包括購買股票、債券等有價證券，以貨幣或其他資產(chǎn)直接對外投資等。借：銀行存款 960000 貸：短期借款 960000⑵8月31日支付利息。同時，由于投資規(guī)定的各方投入資本限額為100萬元，生產(chǎn)線的實際價值超過投入資本限額的部分為資本溢價，因而，該項交易也使得大華公司的資本公積金增加5萬元。發(fā)行收入為2000（12％）=4900萬元計入資本公積的數(shù)額為49002000=2900萬元借：銀行存款 49 000 000 貸：實收資本 20 000 000 資本公積 49 000 000例2： 大華公司為A、B、C三家公司共同等額出資成立的生產(chǎn)企業(yè)，按協(xié)議，A公司以一條自動生產(chǎn)設備投資入股。2007年8月1日股票發(fā)行完畢，該公司的股金已存入銀行。例1：大華公司增資擴股，委托券商長飛證券公司發(fā)行A股股票2000萬股，該股票每股面值1元。第三節(jié) 企業(yè)基本經(jīng)濟交易或事項的會計企業(yè)的經(jīng)濟交易或事項主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動以及計提固定資產(chǎn)折舊、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的發(fā)生，所得稅費用的確認、利潤的計算與結(jié)轉(zhuǎn)、利潤分配等其他經(jīng)濟交易或事項。記帳憑證審核過程中，發(fā)現(xiàn)錯誤應查明原因，按照規(guī)定方法及時更正。（2）記帳憑證中所列應借、應貸的會計科目和金額是否正確，對應關系是否清楚。在實際工作中，收付款業(yè)務較少的中、小企業(yè)，可以采用通用的記帳憑證代替收、付、轉(zhuǎn)帳憑證，這種憑證的格式和填制方法與轉(zhuǎn)帳憑證相同。附件張數(shù)以獨立的原始憑證計算填列，如果一張原始憑證需要編制幾張記賬憑證時，應將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號，以便查閱和核對?！敖璺浇痤~”合計與“貸方金額”合計相等。轉(zhuǎn)帳憑證的“摘要”欄應簡單填寫經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，“會計科目”應分別填列應借、應貸的一級科目和二級科目。記帳時，根據(jù)該憑證同時記入“現(xiàn)金”和“銀行存款”帳戶。第二種方法是只填制一張付款憑證。第一種方法是同時填寫兩張記帳憑證。付款憑證是根據(jù)有關“銀行存款”或“現(xiàn)金”的付款業(yè)務的原始憑證填制的，其方法和收款憑證基本相同?！斑^帳”欄應注明計入分類帳或日記的頁碼，或以“√”代替，表示已記帳。各貸方科目的金額應填入本科目同一行的“金額”欄中?！罢睓谔顚懡?jīng)濟業(yè)務的簡短說明。其填制方法：收款憑證左上方“借方科目”由填寫“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，收款憑證上方的年月日應按照編制憑證的日期填寫。實際工作中，收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證往記帳憑證分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，由于反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容不同，因此其格式和填制方法也有所不同。（4）記帳憑證審核后，交記帳人員記帳。（2）據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表記錄的經(jīng)濟內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，運用復式記帳方法，確定應借、應貸會計科目和金額。由于記賬憑證反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，其種類、格式和填制方法也有所不同。在實際工作中，企業(yè)也可以不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而采用通用格式的記賬憑證。⑵付款憑證：專門用來記錄企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款減少變動的經(jīng)濟交易或事項的記賬憑證。記賬憑證是一種專門用來對原始憑證的信息內(nèi)容進行整理歸納、并作為記賬依據(jù)的會計憑證。完整性、正確性的審核三、記賬憑證㈠記賬憑證的含義會計記錄的基本程序的第一步是對各項經(jīng)濟交易或事項進行會計確認和計量，并將確認與計量的結(jié)果編制成會計分錄。原始憑證審核的主要內(nèi)容包括：⒈形式上的審核形式上的審核主要是檢查原始憑證填制的是否符合要求。二、原始憑證㈠原始憑證的含義及功能原始憑證是指在經(jīng)濟交易或事項發(fā)生時取得或填制的，用來記錄并證明經(jīng)濟交易或事項具體內(nèi)容的之間或憑證。按填制程序和功能不同，會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。這種憑證或證明就是會計憑證。賬戶記錄是會計記錄的核心內(nèi)容。而賬戶記錄是指按照借貸記賬法系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟交易或事項的過程，就能夠提供特定期間現(xiàn)金增減變動的總體情況。但是從會計信息角度來看，分錄記錄所顯示的會計信息過于分散而缺乏條理性或系統(tǒng)性。企業(yè)的經(jīng)濟交易或事項產(chǎn)生以后，必將影響到會計要素及其具體內(nèi)容發(fā)生增減變化，而對這種變化的過程與結(jié)果進行記錄的“工具”則是賬戶。由于該證明是在經(jīng)濟交易或事項發(fā)生或終止時取得或填制的，用以記錄并證明經(jīng)濟交易或事項具體內(nèi)容的原始證據(jù)，在會計上稱為原始憑證。當企業(yè)發(fā)生各種經(jīng)濟交易時，一般都要辦理相關的憑證手續(xù)。第八章 會計記錄（上）——分錄記錄第一節(jié) 會計記錄的基本程序會計記錄的基本程序包括分錄記錄和賬戶記錄。一、分錄記錄分錄記錄是指當經(jīng)濟交易或事項發(fā)生后，會計人員對其進行會計確認與計量，并將其結(jié)果編制會計分錄（我國為填制記賬憑證）的過程。購買原材料從對方取得發(fā)票，生產(chǎn)領用時填制領料單，產(chǎn)品銷售時向?qū)Ψ介_具發(fā)票和收取的商業(yè)匯票或收到銀行的收款通知單等，這些憑證詳細的記載了與經(jīng)濟交易事項相關的各項信息，加之經(jīng)濟交易與單位及人員的簽章，從而形成了具有法律效力的經(jīng)濟交易或事項的原始證明。原始憑證記錄的經(jīng)濟信息過于繁雜，不能直接提供給會計信息的使用者，企業(yè)必須借助于會計程序與方法將這些繁雜的經(jīng)濟信息轉(zhuǎn)化為一種系統(tǒng)、精簡的會計信息，使之便于會計信息使用者的使用或利用。二、賬戶記錄編制會計分錄使得經(jīng)濟信息向會計信息的轉(zhuǎn)變過程變得更加準確、便捷，同時會計分錄還有獨特的存在價值，即能夠完整的反映各項經(jīng)濟交易或事項的來龍去脈，而這恰恰是賬戶記錄所難以做到的。比如會計分錄雖然記錄了某項經(jīng)濟交易引起的現(xiàn)金的增加或減少，但卻無法提供特定期間現(xiàn)金增減變動的總體情況。對經(jīng)濟交易或事項的信息進行歸類，并將各個會計要素項目在特定期間的增減變動及其結(jié)果加以系統(tǒng)的反映，是通過賬戶記錄來提供的會計記錄的第一步是編制會計分錄，第二步是根據(jù)編制的會計分錄登記賬戶，通過賬戶記錄，可以提供關于各個會計要素具體內(nèi)容的分類信息，從而為編制財務報表并向信息使用者傳遞會計信息奠定基礎。第二節(jié) 會計憑證 一、會計憑證的含義與種類依據(jù)可靠性的會計原則，對任何一項經(jīng)濟交易或事項進行會計記錄時，都必須有真實可靠的憑證或證明作為記錄的依據(jù)。會計憑證是用來記錄經(jīng)濟交易或事項的具體內(nèi)容、作為會計記錄依據(jù)的書面證明文件。原始憑證是由經(jīng)濟交易或事項的經(jīng)辦人員填制或取得的，是編制會計分錄的依據(jù)；記賬憑證是會計人員根據(jù)所取得的原始憑證填制，是登記賬戶的依據(jù)。如：發(fā) 貨 票購貨單位： 年 月 日 編號：名 稱規(guī) 格單位 數(shù) 量單 價金 額合計人民幣（大寫）入 庫 單單位： 年 月 日 倉庫：產(chǎn)品名稱規(guī)格及型號計量單位入庫數(shù)量單 價金 額車間主任： 統(tǒng)計員： 保管員限 額 領 料 單領料單位：用 途： 年 月 發(fā)料倉庫：材料編號材料類別材料名稱規(guī)格型號計量單位數(shù) 量單 價金額請領實發(fā)供應部門負責人： 生產(chǎn)計劃部門負責人：月日數(shù)量領料人發(fā)料人扣除代用數(shù)量退 料限 額余 數(shù)請領實發(fā)數(shù)量收料人退料人