【正文】 訂協議建立資金結算網絡，以總機構的名義在全國各地開立存款賬戶（開立的賬戶為分支機構所在地賬號，只能存款、轉賬，不能取款），各地實現的銷售，由總機構直接開具發(fā)票給購貨方，貨款由購貨方直接存入總機構的網上銀行存款賬戶。借鑒財務管理中現金日常控制的集中銀行法,以資金結算網絡方式收取貨款集中銀行（Concentration Banking）是指通過設立多個策略性的收款中心（Collection Center）來代替通常在公司總部設立的單一收款中心，以加速帳款回收的一種方法?！　∩鲜龇椒梢愿鶕鞣种C構的具體條件選用?！　”痉ǚ梢罁悍种C構在經營范圍內可以自己的名義對外開展民事活動并獨立核算，法律法規(guī)及總機構規(guī)章另有規(guī)定的除外?！　。?）第二種辦法改變存貨所有權及流轉路徑，變“總機構向非獨立核算的分支機構移送自有貨品用于銷售”為“獨立核算”的分支機構購料委托加工、收回成品設倉自管或委托總機構有償保管再行銷售?？缡^(qū)使用空白發(fā)票，需要履行嚴格的報批手續(xù)?！　〉牵N售活動中，總機構收款、開票的工作量很大?？偂⒎种C構之間貨物移送問題可供選擇的實務避稅法（1）第一種辦法異地分支機構不向購貨方開票，不向購貨方收款。[計算分析] [籌劃] [計算分析] [比較分析] [分析指導] [特別提示] （二）避免被“視同銷售”而課稅的納稅籌劃由于有的稅務機關要求對凡企業(yè)出廠移送各地分公司的貨物，均在移送當天計算并申報增值稅銷項稅額，但各地分公司可能要過一段時間才真正實現對外銷售給客戶，一段時間后才有可能部分或全部收回貨款和稅金，這樣導致企業(yè)本部提前墊付了資金。智董(武漢)有限公司與山東智董紙業(yè)集團銷售公司最終簽訂的代銷協議為： 山東智董紙業(yè)集團銷售公司以1 000元／件的價格對外銷售智董(武漢)有限公司的產品，根據代銷數量，向智董(武漢)有限公司收取20％的代銷手續(xù)費，即山東智董紙業(yè)集團銷售公司每代銷一件智董(武漢)有限公司的產品，收取200元手續(xù)費，支付給智董(武漢)有限公司800元。 [點評] 三、增值稅案例（一）選擇哪一種代銷方式好？代銷通常有視同買斷方式和收取手續(xù)費方式兩種方式。由于非股權支付額占支付股票的票面價值為：5247。 方案二：甲公司以115萬股股票(公允價值為805萬元)、外加5萬元現金支付給乙公司的股東，同時注銷乙公司股東在乙公司的股份。甲公司支付給乙公司的收購價款中包括：現金700萬元，有價證券30萬元，其它資產折合80萬元，合計810萬元。 這里，有一點需說明，乙公司計稅成本高于賬面價值的原因是：在合并基準日前兩年乙公司購入的一臺設備原值為150萬元，會計核算中的折舊年限為五年，假定不考慮凈殘值，則會計上已累計提取折舊60萬元，合并日賬面價值為90萬元；稅法規(guī)定的最短折舊年限為十年，每年應提取折舊15萬元，前兩年稅前扣除的折舊費應為30萬元，前兩年每年已調增應納稅所得額30萬元，合并日該設備的計稅成本為120萬元。乙公司目前凈資產的賬面價值為500萬元，計稅成本為530萬元，評估確認值為810萬元，尚有2000年度及2001年度未彌補的生產經營虧損額90萬元。一、綜合案例[案例] 2004年3月20日，甲公司稅務部工作人員對本公司銷售部業(yè)務進行納稅審查時發(fā)現：甲公司和乙公司欲達成協議，將甲公司在某省會城市的原購置的一處房地產轉讓給乙公司，房地產的賬面價值為5000萬元(假設土地增值稅的扣除項目金額為6000萬元)，轉讓價為10000萬元。以上各項合計，偉柏股份有限公司共計偷逃稅款348萬元。該公司1999年11月~2000年6月對外銷售房產所簽訂售樓合同金額9788萬元，未向稅務機關申報納稅。該公司采取隱瞞銷售收入的手段，只向稅務機關申報繳納了12萬元稅款，偷逃營業(yè)稅55萬元和城建稅5000元。稅務機關依法對其作出稅務行政處理決定后，已移送公安機關立案偵查。 十、深圳百樂勤房地產評估交易有限公司稅案經深圳市地稅局稽查局查明，中外合資企業(yè)深圳百樂勤房地產評估交易有限公司，1996年與深圳天安實業(yè)發(fā)展有限公司簽訂關于偉柏花園包銷合同后，1998年取得包銷收入2118萬元和賬外租金收入35萬元。經查，有8戶企業(yè)存在騙取出口退稅問題，分別是湖北金信制衣有限公司、仙桃紅旗服裝廠、仙桃鴻盛服裝有限公司、團風縣外貿公司、湖北三福集團有限公司、仙桃市佳華服裝廠、仙桃市昌欣服飾有限公司、仙桃萬里服裝廠。經查，施爭輝以收購、出資、合資等形式，在國內操縱廣東佛山新領域、天賦等公司，采用內外兩套賬、銷售收入不開發(fā)票、銷售資金通過私人賬戶走賬等手法，大量偷逃國家稅款。隨即，廣東省國稅稽查局和公安部門于2002年1月11日在廣州：佛山等地采取聯合行動，對與施爭輝關系密切的幾家企業(yè)同時進行突擊稅務檢查，調取了普耀公司、新領域公司、天賦公司、星輝行、華耀公司5家相關企業(yè)的賬冊，查獲了其設在廣州市錦城花園一住宅內的地下財務部，同時凍結銀行存款700多萬元，扣押小汽車7輛及電腦等財物一批。經稅務部門和公安機關聯合調查取證，證實忠祥公司共違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票1887份，價稅合計6747萬元，稅額980．4萬元。忠祥公司成立于2001年11月，系私營有限公司、增值稅一般納稅人，主要經營羅紋鋼、圓鋼等建筑用鋼材。其中，地稅機關查補收入750．80萬元，已入庫626．78萬元；國稅機關查補收入10333．96萬元，已入庫6822．87萬元，罰款81．80萬元。其中，30戶用票單位涉嫌虛開發(fā)票13515本。 六、河南許昌道路貨運發(fā)票案自2003年7月2日開始，國家稅務總局和河南省政府組織河南省國稅局、地稅局，在公安等部門的積極配合下，聯合對河南省許昌市道路貨運發(fā)票進行專項檢查和治理。經初步調查后，嵩明縣地稅局與縣公安局聯合成立專案組，迅速從已抓獲的兩名販賣假發(fā)票涉案人員身上取得突破。地稅局與當地公安經偵大隊人員一同緊急趕往現場，當場人贓俱獲：涉案人員陳歷勇(男)、陳紅瓊(女)及百元新版：“云南省有獎定額發(fā)票”1600份。經清點，“四川省涼山州美姑縣建筑安裝業(yè)發(fā)票”12本，計600套；“四川省行政事業(yè)單位非經營性收據”102本，計5101套。 四、四川南充“4．21”特大制售假發(fā)票案2003年4月21日，高坪區(qū)地稅局接到該區(qū)交警二大隊電話，稱他們在對過往車輛進行非典及違禁物品例行檢查時，發(fā)現一大客車貨倉內有大量的“四川省行政事業(yè)單位非經營性收據”、“四川涼山州美姑縣建筑安裝業(yè)發(fā)票”等空白票據，金額巨大。已銷售增值稅專用發(fā)票共1146本(其中電腦票173本)，已銷售普通發(fā)票8397本。經查，該制造假發(fā)票窩點于2003年2月籌劃建造，當年3月31日—6月3日共偽造增值稅專用發(fā)票1613本(含電腦版199本)，普通發(fā)票9971本。 三、廣東惠州龍門制售假發(fā)票案2003年6月7日，廣東省惠州市龍門縣工商局在打假行動中，發(fā)現本縣永漢鎮(zhèn)連塘管理區(qū)內制售假發(fā)票的窩點，查獲現場6部制假機和一些模板、印章及大量的假發(fā)票，抓獲3名犯罪嫌疑人。 二、海南周保華制售假發(fā)票案件2003年海南省澄邁縣地稅局稽查局接到群眾舉報，稱有人在加樂鎮(zhèn)某村非法印制假發(fā)票，地稅稽查局立即會同國稅、公安、工商等部門一舉搗毀了該制售假發(fā)票的窩點。 一、南京稅警聯手查處虛開增值稅發(fā)票案南京市國稅局針對金稅協查系統反映出的“走逃戶”現象，結合群眾舉報，在對南京雙安商貿有限公司和南京利榮商貿有限公司進行重點調查的基礎上，深入分析，全面掌握少數不法分子騙購虛開增值稅專用發(fā)票的作案特征，與公安部門聯手實施全面整治和集中打擊行動。另一方面，會計分錄中沖減了當期會計利潤，在計稅時不得沖減當期應納稅所得額。 4月5 日，甲公司收到股利3萬元時，會計分錄為： 借：銀行存款 30 000 貸：短期投資 30 000 此時，“短期投資”賬戶的借方余額為575000元，但計稅的短期投資成本仍為605000元。次年2月10日，并支付相關稅費5 200元。4月5 日，甲公司收到上述股利3萬元。[案例] 甲公司2001年3月l 日以每股6元的價格購入乙公司股票10萬股，同時支付相關稅費5 000元。納稅自查與稅務稽查應對賀志東 講授第一講 企業(yè)如何進行納稅自查和搞好稽查應對？第二講 納稅自查（稅務稽查）與納稅風險第三講 在稅務稽查方面有關違法行為及其它第四講 納稅人在稅務檢查中具有哪些權利與義務？第五講 納稅自查或被稅務稽查后如何進行帳務調整？第六講 個人所得稅的納稅審查、稅務稽查應對及案例分析第七講 企業(yè)所得稅的納稅審查、稅務稽查應對及案例分析第八講 增值稅的納稅審查、稅務稽查應對及案例分析第九講 營業(yè)稅的納稅審查、稅務稽查應對及案例分析第一講 企業(yè)如何進行納稅自查和搞好稽查應對？第一節(jié) 企業(yè)如何進行納稅自查？一、納稅自查的概念 納稅自查是納稅人、扣繳義務人在稅務機關等的輔導下，按照國家稅法規(guī)定，對自己履行納稅義務、扣繳稅款義務情況進行自我審查的一種方法。對照稅法規(guī)定，納稅人對自己是否已經做到依法納稅進行自我檢查，是確保嚴格履行稅法規(guī)定義務、防范納稅風險的一種形式；通過自查，發(fā)現有無多繳、提前繳納稅款、應退（免、返）未及時足額退（免、返）稅款、不恰當地被加收了滯納金、罰款等現象，以充分保護自身的合法權益；通過自查，發(fā)現納稅管理中的漏洞、薄弱環(huán)節(jié)、不足之處，如本可通過精心安排不違法避稅、合法節(jié)稅的卻沒有好好把握；等等。3月15日。后由于該股票價格持續(xù)下跌，一直未能售出，甲公司于當年12月31日計提短期投資跌價準備5萬元。會計處理及納稅調整如下： 1．購入股票時，會計分錄為： 借：短期投資 605 000 貸：銀行存款 605 000 2．3月15 日，乙公司宣告分派股利時，甲公司確認實現應稅的投資持有收益3萬元，甲公司根據其所得稅稅率是否高于乙公司而確定是否補稅，此時不作有關股利的其它會計處理。 3．12月31 日，計提短期投資減值準備的會計分錄為： 借：投資收益 50 000 貸：短期投資減值準備 50 000 此時，短期投資的賬面價值為525 000元，而計稅的短期投資成本仍為605 000元。 4．次年2月10日，出售股票的會計分錄為：國家稅務總局稅收宣傳月曝光11起涉稅案件 國家稅務總局在2004年4月（稅收宣傳月）公布11起涉稅案件。截至3月30日，從全市排查出涉嫌虛開專用發(fā)票企業(yè)37戶，這37戶企業(yè)共騙購增值稅專用發(fā)票1782份，公安部門及時介入偵查，已抓捕犯罪嫌疑人35人。在窩點內當場扣押了偽造的全國統一發(fā)票監(jiān)制章15枚；飲食定額發(fā)票印制版、建筑工程專用發(fā)票印制版、機動車銷售統一發(fā)票印制版12塊；飲食業(yè)定額專用發(fā)票13本、建筑安裝工程專用發(fā)票1222套；空白水印特制紙約5000張；切紙機、印刷機各1部；數字編碼制版12枚。當天，龍門縣國稅局、地稅局有關人員迅速趕到現場，展開了調查取證和清理假發(fā)票工作?，F場收繳增值稅專用發(fā)票467本(其中電腦版26本)、普通發(fā)票1574本。該制造假發(fā)票窩點還偽造了交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等多個行業(yè)的地稅假發(fā)票共1473本，計156291套，發(fā)票面額最大為百萬位，銷售范圍涉及全國10多個省市。地稅局有關人員火速趕到，經鑒定，當即確認是假發(fā)票。 五、云南蒿明“”特大假發(fā)票案2003年5月9日，昆明市蒿明縣地稅局接到群眾舉報，反映有人在白邑鄉(xiāng)龍?zhí)稜I某飯店內販賣假發(fā)票。根據這兩個人的交待，專案組人員又從當地另外兩家飯店中繳獲偽造的百元新版“云南省有獎定額發(fā)票”1000份。經查，該案涉及假發(fā)票制假、販假的各個環(huán)節(jié)，涉案人員9人，其中8人已被逮捕，1人由昆明市地稅局稽查局按規(guī)定給予了行政處罰。經查，2001年度—2002年度，許昌市共有48戶用票單位，領購道路貨運發(fā)票16310本，開具15930本。通過檢查，查補收入11084．76萬元，已入庫7449．65萬元。 七、寧波忠祥虛開增值稅專用發(fā)票案2003年3月，中波市國稅局稽查局根據群眾舉報對寧波市江北區(qū)忠祥物資有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案進行了查處。該公司通過中間人將羅紋鋼、圓鋼等銷售給各建筑工地，中間人將第三方開來的普通發(fā)票給各建筑公司入賬，將忠祥公司增值稅專用發(fā)票轉開給其它企業(yè)，從中牟取開票手續(xù)費。 八、廣東施爭輝偷稅案香港耀科國際(控股)有限公司(香港上市公司)董事會主席兼總經理施爭輝(香港人)并購了多家國內通訊器材經銷企業(yè)，操縱、指使這些公司大量偷逃國家稅款。先后抓獲了該案的主要犯罪嫌疑人施爭輝、寧德建、江少麗等9人。 九、湖北“”騙稅案 2002年12月~2003年1月，由國家稅務總局和湖北省國稅局組成的檢查組對湖北仙桃等地的部分企業(yè)進行了檢查。這8戶企業(yè)均是廣東饒平等地職業(yè)騙稅分子采取租賃、承包當地頻臨破產倒閉但有進出口經營權的生產企業(yè)進行虛假生產，利用虛開、虛假的增值稅專用發(fā)票1186份及偽造的海關代征進口貨物增值稅專用繳款書作為虛假進項，直接申報出口退稅8438萬元，未退稅442．3萬元。對上述收入該公司采取不列收入、多列成本等手段偷逃企業(yè)所得稅2122萬元。 十一、深圳偉柏股份有限公司稅案經深圳市地稅局稽查局查明，中外合資企業(yè)深圳偉柏股份有限公司于1999年11月—12月取得售樓款1367萬元。該公司