【正文】 票直接交給收款單位，然后根據(jù)收款單位的發(fā)票賬單等有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會計(jì)分錄（假設(shè)不考慮稅費(fèi)）為： 　　借:原材料　　　　貸：其他貨幣資金——銀行本票 　　如果實(shí)際購貨金額大于銀行本票金額，付款單位可以用支票或現(xiàn)金等補(bǔ)齊不足的款項(xiàng)，同時根據(jù)有關(guān)憑證按照不足款項(xiàng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計(jì)分錄為： 　　借：原材料　　　　貸：銀行存款　　如果實(shí)際購貨金額小于銀行本票金額，則由收款單位用支票或現(xiàn)金退回多余的款項(xiàng)，付款單位應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，按照退回的多余款項(xiàng)編制銀行存款或現(xiàn)金收款憑證，其會計(jì)分錄為： 　　借：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　　　貸：其他貨幣資金——銀行本票　?。?）銀行承兌匯票　　銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。銀行本票結(jié)算方式適用于單位和個人在同城范圍內(nèi)（票據(jù)交換區(qū)域）的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。 　　　　【例題】（業(yè)務(wù)二十六）12月20 日，海濱鋼鐵廠圓鋼發(fā)票已到，匯付（電匯）海濱鋼鐵廠圓鋼款價(jià)款494650元，應(yīng)繳增值稅83650元，材料已入庫?！　　y行匯票結(jié)算會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程　　①申請匯票　　 　?、诤灠l(fā)匯票　　　?。?）匯兌　　匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種，由匯款人自行選擇。　?、苁褂渺`活，適應(yīng)性強(qiáng)?！　、谄彪S人走，錢貨兩清?！　。?）銀行匯票　　銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)?！　?、出票人賬號　?。ù髮懀簲?shù)字大寫；　　：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚?！　）月份：　　b）日期　?。骸　）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱　　b）現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名　　c）轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱?！　≈狈譃槠胀ㄖ?、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票3種?！　《?、采購業(yè)務(wù)會計(jì)處理流程　?。ㄒ唬┌唇Y(jié)算方式劃分會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程　?。骸　‖F(xiàn)金使用范圍：個人，結(jié)算起點(diǎn)以下　　　　銀行的轉(zhuǎn)賬匯款方式常用的有電匯、票匯、電子銀行等?！　。?）不易宏觀控制和管理?！　。骸　‖F(xiàn)金：現(xiàn)金、現(xiàn)金支票　　轉(zhuǎn)賬：支票、商業(yè)匯票、銀行本票、銀行匯票、匯兌（信匯和電匯）、委托收款、托收承付　　和轉(zhuǎn)賬結(jié)算相比，現(xiàn)金結(jié)算具有如下特點(diǎn)：　　（1）直接和便利。　　一、采購業(yè)務(wù)概述（法律法規(guī)規(guī)定）　　：生產(chǎn)用材料（低值易耗品）、機(jī)器設(shè)備、辦公用品　　　?。?）請 購　?、偬顚懻堎弳巍　、趯徟翰少徶鞴?、經(jīng)理、總經(jīng)理　?。?）采 購請購單 項(xiàng)目品名 數(shù)量 單位價(jià)格 總金額 1　　　　　　　　2　　　　　　　　3　　　　　　　　4　　　　　　　　5　　　　　　　　　　總金額RMB:　　供應(yīng)商名稱及聯(lián)系電話 報(bào)價(jià) 1　　　　2　　　　3　　　　4　　　　到貨時間及付款條件 　　備注　　審批（所有申請）（部門經(jīng)理）審批（人民幣5千元以下）〔總監(jiān)〕審核 （所有申請）財(cái)務(wù)經(jīng)理審批（人民幣5千元以上）（總經(jīng)理）最終審批 （人民幣15萬元以上）（總裁/首席執(zhí)行官）總監(jiān)總裁人力資源部　?。?）交貨、整理付款　?、衮?yàn)貨　?、趥鬟f憑證　?、蹠?jì)部門應(yīng)于結(jié)賬前，辦妥付款手續(xù)?！　〔少徥侵钙髽I(yè)在一定的條件下從供應(yīng)市場獲取產(chǎn)品或服務(wù)作為企業(yè)資源，以保證企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營活動正常開展的一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營活動。即在余額列前要表明“借”或“貸”字?！　）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬　　“日期”欄內(nèi)，寫上“1月1日”或空著；　　“摘要”欄內(nèi)寫上“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“期初余額”或“年初余額”字樣；　　將現(xiàn)金實(shí)有數(shù)或上年末銀行存款賬面數(shù)填在“余額”欄內(nèi)?！　　　。?）根據(jù)所需購買總賬、兩本日記賬，設(shè)置明細(xì)賬；　?。?）填制賬簿內(nèi)容　?、俜馄ぁ　、陟轫摚蚴褂玫怯洷?，明細(xì)賬中稱經(jīng)管人員一覽表　?、劭偡诸愘~的賬戶目錄　　④賬頁　　以上與企業(yè)剛成立一致，只是多一步登記期初余額?！　。ǘ┢髽I(yè)成立第二年或以后年度，即年初建賬　　　　總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，即新的年度開始時都需要重新建賬。一般只寫一級科目?！　×硗?，為了查找、登記方便，在設(shè)置明細(xì)賬賬頁時，每一賬戶的第一張賬頁外側(cè)粘貼口取紙，并各個賬戶錯開粘貼。　?、诿骷?xì)賬賬頁　　按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會計(jì)科目名稱寫在左（右）上角或中間的橫線上，或直接加蓋科目章，包括根據(jù)企業(yè)具體情況分別設(shè)置的明細(xì)科目名稱。　?。?）賬頁（不存在期初余額）　　現(xiàn)金和銀行存款日記賬不用對賬頁特別設(shè)置?！　∶骷?xì)分類賬由于采用活頁式賬頁，在年底歸檔前可以增減賬頁，故不用非常嚴(yán)格的預(yù)留賬頁。如“庫存現(xiàn)金”用第2頁，“銀行存款”用第6頁，根據(jù)單位具體情況設(shè)置?！　。?）總分類賬的賬戶目錄　　總分類賬外形采用訂本式，印刷時已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼。　　⑤粘貼印花稅票并劃雙橫線，除實(shí)收資本、資本公積按萬分之五貼花，其他賬簿均按5元每本貼花?！　、芙?jīng)管人員，蓋相關(guān)人員個人名章?！　、谟¤b，即單位公章?！　　　】梢詤⒄諘?jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中的會計(jì)科目，結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要，依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目?！　×硗猓行┐蠊竟潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)賬用卡片賬?！　‘?dāng)然，本數(shù)的多少依然是根據(jù)單位業(yè)務(wù)量等情況而不同。存貨類的明細(xì)賬要用數(shù)量金額式的賬頁；收入、費(fèi)用、成本類的明細(xì)賬要用多欄式的賬頁；應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬單有賬頁；其他的基本全用三欄式賬頁。這1本總分類賬包含企業(yè)所設(shè)置的全部賬戶的總括信息?！　、劭偡诸愘~　　一般企業(yè)只設(shè)1本總分類賬?！　‖F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應(yīng)使用訂本賬?！　、阢y行存款日記賬　　一般應(yīng)根據(jù)每個銀行賬號單獨(dú)設(shè)立1本賬。　　　　工業(yè)企業(yè)由于會計(jì)核算涉及內(nèi)容多，又有成本歸集與計(jì)算問題，所以工業(yè)企業(yè)建賬是最復(fù)雜的，一般而言，工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置的賬簿有：　?、佻F(xiàn)金日記賬　　一般企業(yè)只設(shè)1本現(xiàn)金日記賬。如企業(yè)名稱，在第一步的名稱預(yù)先核準(zhǔn)確定；企業(yè)地址、法定代表人、注冊資本等，企業(yè)章程、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證中均有體現(xiàn)；固定資產(chǎn)折舊方法等，在辦理稅務(wù)登記證過程中填的稅務(wù)登記表中也都記錄。上篇介紹了模擬實(shí)訓(xùn)會計(jì)主體的基本情況及會計(jì)政策，給出了期初余額、明細(xì)科目設(shè)置、12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（按時間先后發(fā)生順序列示）等核算所需資料，介紹了從建賬一直到建檔各個工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容及要求并附參考答案以供核對；下篇是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中涉及到的原始憑證，及一些空白的記賬憑證、專用賬頁和會計(jì)報(bào)表。其他的賬簿登記、報(bào)表編制、報(bào)稅、資料歸檔、工商年檢等也必須處理?！　。?）大中型企業(yè)　　作為出納、會計(jì)等財(cái)務(wù)人員每天都要處理相關(guān)事務(wù)。　　　?。?）企業(yè)規(guī)模很小　　基本類似代理記賬，但還得負(fù)責(zé)兩個頭兒——填制原始單據(jù)和會計(jì)資料歸檔，及財(cái)產(chǎn)清查。但兩個頭兒——填制原始單據(jù)和會計(jì)資料歸檔不用管，財(cái)產(chǎn)清查不用管?！　?shí)際工作中，根據(jù)每個企業(yè)具體規(guī)模、管理要求等不同，設(shè)置會計(jì)崗位：出納、庫管、會計(jì)（可總可分：成本會計(jì)、往來會計(jì)、報(bào)稅會計(jì)……）、會計(jì)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理等?！　?jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。因?yàn)椋?cái)務(wù)軟件除了開始的初始化比較麻煩、復(fù)雜（當(dāng)然買軟件時，軟件公司幫助做），平時基本只需我們輸入記賬憑證，其他轉(zhuǎn)賬、記賬、結(jié)賬、出報(bào)表等工作點(diǎn)了鼠標(biāo)后幾秒鐘就自動處理完了。前言　　一、怎么能走上會計(jì)崗位　　其實(shí)，最難的就是怎么能得到第一次會計(jì)工作機(jī)會！即我們常說的“萬事開頭難”！　　通過這套實(shí)操課程的認(rèn)真學(xué)習(xí)，希望大家第一次去應(yīng)聘時腰板能硬一些！能輕松闖過第一關(guān)！　　我們首先以手工方式從建賬到做憑證、登賬簿、編報(bào)表、整理歸檔做一遍，然后再以用友財(cái)務(wù)軟件給大家演示講解一遍。學(xué)完后，不管是手工賬還是軟件記賬，我們都能應(yīng)對！　　另外，有個建議，大家最好開始先做一段兒時間手工賬，這樣能真正理解賬務(wù)處理程序?！　《?、會計(jì)崗位有哪些　　根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和有關(guān)制度的規(guī)定，會計(jì)工作崗位一般分為：總會計(jì)師（或行使總會計(jì)師職權(quán)）崗位；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制崗位；會計(jì)電算化崗位；會計(jì)檔案管理崗位。通常，在小型企業(yè)中，“一崗一人”、“一人多崗”的現(xiàn)象較多；而在大中型企業(yè)中，“一崗多人”的現(xiàn)象較多、較普遍?！　∪⒐ぷ髦卸夹枰覀冏瞿男┚唧w的事情、怎么做——分情況　?。òㄗ约涸诩一蛟跁?jì)公司）　　月末或下月初，拿到混在一起的一個月的單據(jù)歸類整理，把不能用的單據(jù)退回，應(yīng)該有而沒有的單據(jù)提示客戶找到提供→編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對齊）→登記賬簿（現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總賬）→編財(cái)務(wù)報(bào)表→報(bào)稅，甚至年初的工商年檢?！　」芾恚▋?nèi)控）不重要，主要是針對稅務(wù)等部門的一些強(qiáng)制性工作。此時，管理（內(nèi)控）也不太重要。比如出納填支票、開發(fā)票收據(jù)、給員工報(bào)銷等→編記賬憑證→登日記賬→現(xiàn)金的賬實(shí)核對；會計(jì)審核出納做的一些記賬憑證，并登記明細(xì)賬；會計(jì)主管審核部分原始單據(jù)等。模塊一　模擬企業(yè)資料及期初建賬　　一、教材及講解框架　　　　全書分為兩篇?！　?，分4個模塊　　模塊一 模擬企業(yè)資料及期初建賬　　模塊二 會計(jì)業(yè)務(wù)處理　?。弧　?；　　；　　（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)）；　　；　??；　　.　　模塊三 期末對賬結(jié)賬及報(bào)表編制　　模塊四 會計(jì)資料整理歸檔　　二、企業(yè)概況及會計(jì)政策、核算方法（主要自己看）　　大部分在企業(yè)注冊成立過程中，即沒有賬簿信息時就已確定?！　∪⒔ㄙ~　?。ㄒ唬┢髽I(yè)剛成立建賬　　，選擇適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計(jì)制度》或《小企業(yè)會計(jì)制度》　　教材中北京福瑞機(jī)械股份有限企業(yè)，選用的是《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。但如有外幣，則應(yīng)就不同的幣種分設(shè)現(xiàn)金日記賬。如果企業(yè)只有1個基本賬戶，則就設(shè)1本銀行存款日記賬。根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。外形使用訂本賬，根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的?！　、苊骷?xì)分類賬　　明細(xì)分類賬要使用活頁的，所以不能直接買到現(xiàn)成的。因此，我們要分別購買這4種賬頁，根據(jù)所需每種格式賬頁大概頁數(shù)分別取部分出來，外加明細(xì)賬封皮及經(jīng)管人員一覽表，再以鞋帶系上即可。業(yè)務(wù)簡單且很少的企業(yè)可以把所有的明細(xì)賬戶設(shè)在1本明細(xì)賬上；業(yè)務(wù)多的企業(yè)可根據(jù)需要分別就資產(chǎn)、權(quán)益、損益類分3本明細(xì)賬；也可單獨(dú)就存貨、往來各設(shè)1本……無固定情況，完全視企業(yè)管理需要來設(shè)。一般小公司都是和其他資產(chǎn)類合在一起?！　　　。?）封皮　?。?）扉頁，或使用登記表，明細(xì)賬中稱經(jīng)管人員一覽表　　①單位或使用者名稱，即會計(jì)主體名稱，與公章內(nèi)容一致。　?、凼褂觅~簿頁數(shù)，在本年度結(jié)束（12月31日）據(jù)實(shí)填寫。另外記賬人員更換時，應(yīng)在交接記錄中填寫交接人員姓名、經(jīng)管及交出時間和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名?！　×硗?，如果明細(xì)賬分若干本的話，還需在經(jīng)管人員一覽表中填列賬簿名稱。但由于所有賬戶均須在一本總賬上體現(xiàn)，故應(yīng)給每個賬戶預(yù)先留好頁碼。并要把科目名稱及其頁次填在賬戶目錄中。　　現(xiàn)金或銀行存款日記賬各自登記在一本上，故不存在預(yù)留賬頁的情況?！　、倏傎~賬頁　　按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會計(jì)科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上，或直接加蓋科目章。另外對于成本、收入、費(fèi)用類明細(xì)賬還需以多欄式分項(xiàng)目列示，如“管理費(fèi)用”借方要分成：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、水電費(fèi)、工資等項(xiàng)列示，具體的是按企業(yè)管理需要，即費(fèi)用的分析項(xiàng)目列示，每個企業(yè)可以不相同。當(dāng)然口取紙上也要寫出會計(jì)科目名稱。另外，也可將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用按紅、藍(lán)不同顏色區(qū)分開?！　　　∮行┟骷?xì)賬也可以繼續(xù)使用，如財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬等，由于材料等財(cái)產(chǎn)物資的品種、規(guī)格繁多，債權(quán)債務(wù)單位也較多，如果更換新賬，重抄一遍的工作量相當(dāng)大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次；固定資產(chǎn)卡片等卡片式賬簿及各種備查賬簿，也都可以跨年度連續(xù)使用。不必填制記賬憑證，為了銜接，直接將上年該賬戶的余額，抄入新賬戶所開第一頁的首行，也就是直接“過賬”?！　）非損益類總賬和明細(xì)賬　　只是比日記賬多一項(xiàng)余額方向的列示。模塊二 會計(jì)業(yè)務(wù)處理一、采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)中，企業(yè)一般需要根據(jù)物料需求時間計(jì)劃，以采購訂單的形式向供應(yīng)方發(fā)出需求信息，并安排和跟蹤整個物流過程，確保物料按時到達(dá)企業(yè)，以支持企業(yè)的正常運(yùn)營的過程。登記入賬?！　。?）不安全?！　。?）費(fèi)用較高。　?。?）支票　　支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。　　※支票結(jié)算會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程　?、儋徺I支票　　　　　　　?、谥笔褂谩　　　　　　　≈钡木唧w填寫：　?。ù髮懀簲?shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。 　?。骸　。骸　　　　纠}】（業(yè)務(wù)二十三）12月20日，購入鑄件，價(jià)款190 000元，增值稅32 300元，貨款以支票付清，材料入庫。　　與其他銀行結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方式具有如下特點(diǎn)： 　?、龠m用范圍廣?！　?