【正文】 會(huì)計(jì)憑證、登記賬薄、對(duì)賬、結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定的方法更正錯(cuò)賬。 ? （ 4） 使用通用記賬憑證，按月順序編號(hào)。 ? （ 3）根據(jù)建賬資料開設(shè)總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶及日記賬，并將期初余額過入各有關(guān)賬戶的余額欄。 2． 實(shí)訓(xùn)要求 ? （ 1）按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目。 ? 熟悉企業(yè)選用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算方法 ? 掌握原始憑證的填制和審核方法 ? 掌握記賬憑證的編制方法和明細(xì)分類賬的登記方法 ? 掌握科目匯總表的編制方法和總分類賬的登記方法 ? 了解成本計(jì)算、對(duì)賬結(jié)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法 2． 1 企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的目的和要求 ? 了解實(shí)訓(xùn)目的和要求 ? 選擇合適的實(shí)訓(xùn)組織形式 1． 實(shí)訓(xùn)目的 ? （ 1）使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力。 第 2章 企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 3．會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，除按規(guī)定可以跨年度使用的賬簿以外，所有會(huì)計(jì)賬簿都要經(jīng)過整理，裝訂歸檔。 1． 5． 3 憑證和賬簿的歸檔 ? 1． 會(huì)計(jì)憑證和賬簿是企業(yè)重要的會(huì)計(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)資料，應(yīng)歸類保管，以備查考。 ? （ 3）年結(jié)。 ? （ 2）季結(jié) 。 月結(jié)時(shí)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”或“本月發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)出本月發(fā)生額和余額。 ? （ 2）對(duì)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶進(jìn)行結(jié)賬，分別結(jié)出各總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下期的期初余額。 賬簿記錄與貨幣資產(chǎn)、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)之間的核對(duì)，做到賬實(shí)相符。 對(duì)各種賬簿之間的有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。 將各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符。 1． 5． 1 對(duì)賬的內(nèi)容和方法 ? 對(duì)賬主要包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)三個(gè)方面的內(nèi)容，它們構(gòu)成一個(gè)查錯(cuò)糾錯(cuò)和防止舞弊的保障體系。 ? 為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)主體必須在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬。 當(dāng)記賬憑證所用會(huì)計(jì)科目名稱和記賬方向并無錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，用補(bǔ)充登記法予以更正。當(dāng)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額，用紅字差額沖銷法進(jìn)行更正。當(dāng)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，用紅字全部沖銷法進(jìn)行更正。 包括紅字全部沖銷法和紅字差額沖銷法。 當(dāng)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，而所依據(jù)的記賬憑證沒有錯(cuò)誤時(shí)，用劃線更正法進(jìn)行更正。 1． 4． 3 錯(cuò)賬更正規(guī)則 ? 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)具體情況，按下列方法更正。 ? 2．同方向登記。 ? 9．按規(guī)定的方法更正賬簿記錄錯(cuò)誤。 ? 7．按期結(jié)出有關(guān)賬戶的余額。 ? 5．注明記賬符號(hào)。 ? 3．內(nèi)容完整準(zhǔn)確。 1． 4． 1 賬簿的登記規(guī)則 ? 1．根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記。 ? 平行登記把總分類賬和明細(xì)分類賬結(jié)合起來，既總括又詳細(xì)地反映同一核算內(nèi)容。 1． 4 賬簿的登記 ? 登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的基本方法，賬簿資料是重要的會(huì)計(jì)核算資料。 ? 2．正確性審核。 ? 11．按規(guī)定的規(guī)則更正錯(cuò)誤記賬憑證。 ? 9．會(huì)計(jì)科目要同時(shí)填寫總賬科目和明細(xì)科目。 ? 7．記賬憑證附件張數(shù)的填寫要準(zhǔn)確。 ? 5．記賬憑證的填制日期一般為編制記賬憑證的日期。 ? 3．如實(shí)填寫記賬憑證。 1． 3． 3 記賬憑證的填制要求 ? 1．記賬憑證中要求填寫的內(nèi)容必須齊全，不得簡化。專用憑證分為 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 ? 2．記賬憑證填制的程序 ? （ 1）審核原始憑證； ? （ 2）確定應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)賬戶的名稱、記賬方向及金額，編制會(huì)計(jì)分錄； ? （ 3）按照記賬憑證的內(nèi)容、格式和填制方法，填制記賬憑證； ? （ 4）審核記賬憑證，交記賬人員記賬。 ? （ 4）應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)賬戶的名稱、記賬方向及金額。 ? （ 2）憑證的日期、憑證編號(hào)和所附原始憑證的張數(shù)。 ? 為保證記賬憑證的正確性和正確地登記賬簿，應(yīng)由相關(guān)人員對(duì)記賬憑證的一致性、正確性、完整性進(jìn)行審核。 ? 4．正確性審核。 ? 2．真實(shí)性審核。 1． 2． 3 原始憑證的審核內(nèi)容 ? 原始憑證的審核，是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、正確、完整的重要環(huán)節(jié)。 ? 2．?dāng)?shù)字和文字應(yīng)字跡清楚、整齊、規(guī)范，易于辨認(rèn)，符合會(huì)計(jì)技術(shù)要求。 ? 4．表述簡明準(zhǔn)確。 ? 2．內(nèi)容完整，手續(xù)齊備。 ? 為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行源頭控制，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、正確、完整，應(yīng)對(duì)原始憑證合法性、真實(shí)性、完整性、正確性進(jìn)行審核。 1． 2 原始憑證的填制和審核 ? 原始憑證是填制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)，原始憑證的質(zhì)量決定了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。 1． 1． 3 建立日記賬 ? 1．現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄式賬簿。 ? 2．明細(xì)分類賬有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”等格式，分別適用于不同的核算對(duì)象。 ? 5．會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)，賬簿的移交和監(jiān)交規(guī)定。 ? 3．填寫賬戶目錄，以便于登記賬簿及查找資料。 ? 1．在賬簿封面上注明單位名稱、賬簿所屬年度、 賬簿名稱、本賬頁數(shù)等。 ? 掌握原始憑證的內(nèi)容及填制和審核方法 ? 掌握記賬憑證的內(nèi)容及填制和審核方法 ? 掌握賬簿的登記方法 ? 了解對(duì)賬結(jié)賬的內(nèi)容和方法 ? 了解憑證、賬簿的歸檔要求，熟悉模擬企業(yè)的基本情況和實(shí)訓(xùn)要求 1． 1 期初建賬 ? 新會(huì)計(jì)年度開始，企業(yè)應(yīng)更換總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和多數(shù)明細(xì)分類賬，并將上期末各賬戶的期末余額過入當(dāng)期各賬簿中，作為期初余額。《企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程》電子教案 第 1章 企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)基礎(chǔ)知識(shí) 學(xué)習(xí)目標(biāo) l ? 熟悉賬簿的種類及期初建賬的內(nèi)容和程序 ? 熟悉會(huì)計(jì)賬簿的啟用、交接規(guī)則 ? 掌握建立總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬的方法 1． 1． 1 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和交接規(guī)則 ? 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，設(shè)置一定種類和數(shù)量的賬簿。 ? 2．填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。 ? 4．訂本式賬簿和活頁式賬簿的啟用方法。 1． 1． 2 建立分類賬 ? 1．總分類賬簿采用“三欄式”賬簿，一般根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證定期匯總登記。明細(xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記。 ? 2．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金、銀行存款收款憑證和付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 ? 原始憑證應(yīng)按規(guī)定填寫，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。 1． 2． 1 原始憑證的填制要求 ? 1．原始憑證填列的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)，符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。 ? 3．填制及時(shí)。 1． 2． 2 原始憑證的書寫要求 ? 1．原始憑證的填制應(yīng)書寫清楚、規(guī)范，計(jì)算正確。 ? 3．對(duì)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行處理。 ? 1．合法性、合理性和合規(guī)性審核。 ? 3．完整性審核。 1． 3 記賬憑證的填制和審核 ? 記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的會(huì)計(jì)分錄，是登記賬簿的依據(jù)，應(yīng)按規(guī)定的內(nèi)容、程序和要求填寫。 1． 3． 1 記賬憑證的內(nèi)容 ? 1．記賬憑證的基本內(nèi)容 ? （ 1）記賬憑證的名稱和填制單位的名稱。 ? （ 3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。 ? （ 5）記賬符號(hào)及有關(guān)會(huì)計(jì)人員的簽章。 1． 3． 2 記賬憑證的格式 ? 記賬憑證分為通用憑證和專用憑證兩種。通用憑證和專用憑證 的格式不同，收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式各 不相同。 ? 2．記賬憑證的“摘要”欄應(yīng)簡明扼要。 ? 4．不同類的原始憑證不能匯總填制記賬憑證。 ? 6．記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)。 ? 8．記賬憑證上的金額及登記方向要正確。 ? 10．記賬憑證簽章要齊全。 1． 3． 4 記賬憑證的審核 ? 1．一致性審核。 ? 3．完整性審核。為了保證賬簿記錄的正確和清晰，保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，明確記賬責(zé)任，必須按規(guī)定的賬簿登記規(guī)則登記賬簿。 ? 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的原因，按規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。 ? 2．登記賬簿要及時(shí)。 ? 4．順序連續(xù)登記。 ? 6．按規(guī)定的書寫要求登記賬簿。 ? 8．過次承前。 1． 4． 2 總分類賬和明細(xì)分類賬 的平行登記 ? 總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)如下： ? 1．同期間登記。 ? 3．同金額登記。 ? 1．劃線更正法。 2．紅字更正法。 ? （ 1）紅字全部沖銷法。 ? （ 2）紅字差額沖銷法。 ? 3．補(bǔ)充登記法。 1． 5 對(duì)賬和結(jié)賬 ? 對(duì)賬是結(jié)帳前的必要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，通過對(duì)賬，可以發(fā)現(xiàn)和糾正記賬錯(cuò)誤，保證賬簿記錄真實(shí)完整和正確無誤，為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)資料。結(jié)賬是對(duì)賬簿本期發(fā)生額和期末余額所進(jìn)行的結(jié)算工作，并將期末余額作為下期的期初余額，以連貫和分清前后期會(huì)計(jì)記錄。 ? 1．賬證核對(duì)。 ? 2．賬賬核對(duì)。 ? 3．賬實(shí)核對(duì)。 1． 5． 2 結(jié)賬的內(nèi)容和方法 ? 1．結(jié)賬的內(nèi)容 ? （ 1）對(duì)損益類賬戶進(jìn)行結(jié)賬，確定本期的利潤或虧損。 ? 2．結(jié)賬的方法 ? （ 1）月結(jié)。并在最后一筆記錄下面劃一道通欄單紅線，表示本期記錄的結(jié)束。季結(jié)應(yīng)在摘要欄注明“本季累計(jì)”或“本季發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)出本季發(fā)生額和余額，并在該行下劃一道通欄單紅線。 年結(jié)應(yīng)在摘要欄注明“本年累計(jì)”或“本年發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)計(jì)出本年發(fā)生額和年末余額，并在該行下劃通欄雙紅線。 ? 2．會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月及時(shí)裝訂成冊(cè)，加具封面、封底，歸檔時(shí)應(yīng)選擇合適的憑證盒，封面和憑證盒上要標(biāo)明會(huì)計(jì)憑證所屬的會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)主體名稱、憑證的起訖號(hào)、案卷號(hào)和保管期限。訂本式賬簿直接歸檔；活頁式賬簿整理后加具封面、封底歸檔。 l ? 熟悉模擬企業(yè)的基本情況和實(shí)訓(xùn)要求 ? （ 2）使學(xué)生全面、正確地理解、掌握從填制憑證到編制財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)循環(huán)流程一系列會(huì)計(jì)程序和步驟。 ? （ 2）啟用賬簿時(shí)，按規(guī)定填寫賬簿封面、賬簿扉頁。賬頁的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。同時(shí)將原始憑證作為記賬憑證的附件，以備查考。 ? （ 6）根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按原始憑證填制要求填寫一部分原始憑證。 ? （ 8）月度終了，會(huì)計(jì)憑證按會(huì)計(jì)檔案管理要求裝訂成冊(cè)。 ? （ 2）一人獨(dú)立完成。 ? 了解會(huì)計(jì)主體的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員分工。 2． 開戶銀行及賬號(hào) ? （ 1）基本存款賬戶：光大銀行蜀山支行 賬號(hào)： 23010001 ? （ 2）一般存款賬戶：建設(shè)銀行安徽省分行營業(yè)部 賬號(hào)： 34010001 ? 向?qū)W生介紹基本存款賬戶、一般存款賬戶的用途，要求學(xué)生掌握開戶銀行名稱及賬號(hào)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是分配成本費(fèi)用的依據(jù)之一。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工是內(nèi)部牽制制度的組成部分。 2．貨幣資金的核算 ? 1．現(xiàn)金管理。 ? 2．收付現(xiàn)金必須有符合規(guī)定的收付款憑證作為收、付款憑據(jù)。 ? 4．對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。 3．材料費(fèi)用核算方法 ? 1．原材料、低值易耗品按實(shí)際成本核算，財(cái)務(wù)部按品種設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬。 ? 3．設(shè)原材料倉庫、自制半成品倉庫和產(chǎn)成品倉庫，各倉庫按原材料、自制半成品和產(chǎn)成品的類別、品種設(shè)實(shí)物明細(xì)賬。 ? 5．發(fā)出材料、自制半成品必須辦理出庫手續(xù)，填制領(lǐng)料單，月內(nèi)不結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本。 ? 7．定期對(duì)存貨進(jìn)行清查，根據(jù)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果編制“盤盈盤虧報(bào)告單”，按規(guī)定的程序和方法進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 2 ．工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金記入管理費(fèi)用。 3．應(yīng)付福利費(fèi)、“三險(xiǎn)一金”和工會(huì)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提 ? 1．應(yīng)付福利費(fèi)按工資總額的 14％計(jì)提。 ? 3．職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的 ％計(jì)提。 ? 5．失業(yè)保險(xiǎn)按工資總額的 2％計(jì)提。 ? 7．住房公積金按工資總額的 10％計(jì)提。 ? 2．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算方法。 ?