【正文】 ? —— 混合器 —— 水電費(fèi) ? 生產(chǎn)成本 —— 機(jī)修車間 —— 水電費(fèi) ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 47． 19日，銷售部報銷下列費(fèi)用： 6月份業(yè)務(wù)費(fèi) 1936元，辦公用品 600元，出納以現(xiàn)金付訖；合肥會展中心展銷費(fèi)15000元，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ? 借：固定資產(chǎn)清理 46000 ? 累計折舊 194000 ? 貸：固定資產(chǎn) 240000 ? 借：固定資產(chǎn)清理 2023 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 2023 ? 借：銀行存款 —— 光大銀行 10000 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 10000 54． 20日，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上述固定資產(chǎn)清理凈損益。因?qū)Ψ揭褜⒌挚勐?lián)入賬，由其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請取得“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”，惠源有限責(zé)任公司根據(jù)“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開具紅字增值稅專用發(fā)票，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交蚌埠智能有限責(zé)任公司。 ? 借：應(yīng)付福利費(fèi) 1200 ? 貸：現(xiàn)金 1200 67． 25日，銷售部王勝利報銷差旅費(fèi) 1895元，出納以現(xiàn)金付訖。 ? 借：在建工程 —— 設(shè)備安裝工程 ? —— 一車間擴(kuò)建工程 ? 貸：長期借款 —— 光大銀行 4500 ? —— 建設(shè)銀行 7500 75． 30日，根據(jù)“工資匯總表”，進(jìn)行應(yīng)付工資的分配，同時根據(jù)工時資料，在有關(guān)產(chǎn)品之間進(jìn)行工資費(fèi)用分配。 ? 借：投資收益 5000 ? 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 5000 83． 30日，根據(jù)本月原材料領(lǐng)料單、退料單匯總本月原材料、低值易耗品耗用情況，結(jié)合生產(chǎn)工時資料，在各部門、各產(chǎn)品間進(jìn)行原材料、低值易耗品費(fèi)用的分配。 ? 借：制造費(fèi)用 —— 一車間 —— 折舊費(fèi) ? —— 二車間 —— 折舊費(fèi) ? —— 裝配車間 —— 折舊費(fèi) ? 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 —— 機(jī)修車間 —— 折舊費(fèi) ? 管理費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) ? 營業(yè)費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) ? 貸：累計折舊 81． 30日，因技術(shù)進(jìn)步原因，惠源有限責(zé)任公司持有的專利技術(shù)貶值，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000元。 ? 借：銀行存款 —— 光大銀行 5450 ? 貸：其他貨幣資金 5450 73． 29日，委托光大銀行向安徽省希望工程辦公室匯款20230元。 ? 借：管理費(fèi)用 —— 稅費(fèi) ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 65． 24日，收到銀行收款通知，一季度光大銀行存款利息，建設(shè)銀行存款利息 。 ? 借：財務(wù)費(fèi)用 —— 手續(xù)費(fèi) 287 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 ? 銀行存款 —— 建設(shè)銀行 60． 23日，上月銷售給蚌埠智能有限責(zé)任公司的混合器 100臺，貨款未付。 ? 借：應(yīng)收賬款 —— 上海家華 234000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 混合器 202300 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 34000 53． 20日，二車間一臺機(jī)器因生產(chǎn)技術(shù)落后需要淘汰，經(jīng)批準(zhǔn)報廢。 ? 借：原材料 —— 3＃芯片 30000 ? —— 4＃芯片 20500 ? —— 5＃芯片 17550 ? —— 6＃芯片 19000 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） ? 貸：銀行存款 —— 建設(shè)銀行 45． 18日，向南京合力有限責(zé)任公司采購的電感、電阻已運(yùn)抵倉庫，辦理驗收入庫手續(xù)。 ? 借：固定資產(chǎn) —— 電子設(shè)備 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 ? 應(yīng)付賬款 —— 美國湯姆電子器材公司 210420（＄ 25200） 38． 15日，辦公室報銷“三八”婦女節(jié)組織女職工旅游費(fèi)用 4855元。 ? 借：應(yīng)付工資 ? 貸：其他應(yīng)交款 —— 養(yǎng)老保險 ? —— 失業(yè)保險 ? —— 醫(yī)療保險 ? —— 住房公積金 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交個人所得稅 31． 12日，按規(guī)定比例計提 6月份工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。該股權(quán)投資采用成本法（假設(shè)無清算性股利）。 ? 借：銀行存款 —— 光大銀行 175500 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) —— 三花公司 175500 17． 8日，向馬鞍山電子器材公司采購的高頻器 500件，單價 200元 /件；線路板 500件，單價 30元 /件；已運(yùn)抵惠源有限責(zé)任公司并辦理驗收入庫手續(xù)，增值稅發(fā)票注明價款 115000元，稅款，價稅合計 ，用本月 6日辦理的銀行匯票結(jié)算。 ? 借：應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交個人所得稅 ? 其他應(yīng)交款 —— 教育費(fèi)附加 ? —— 地方教育費(fèi)附加 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 10． 5日，通過合肥安太證券公司以 價格購入 2023年 1月 5日發(fā)行的三年期國債，該債券到期還本付息，債券年利率 ％，票面價值 100000元，另支付相關(guān)稅費(fèi) ，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ? 借：銀行存款 —— 光大銀行 117000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 混合器 100000 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 17000 3． 1日 ， 辦公室報銷交通費(fèi) ， 報銷業(yè)務(wù)招待費(fèi) ， 出納以現(xiàn)金付訖 。 ? 6． 2023年 6月初庫存商品明細(xì)賬余額表。 ? 成本類賬戶、費(fèi)用類賬戶使用多欄式賬戶，按所給明細(xì)項目設(shè)置專欄。 ? 2．購入原材料、低值易耗品等，支付的電力費(fèi)用、水費(fèi)交納的增值稅可以作為進(jìn)項稅抵扣，支付的運(yùn)費(fèi)可按 7％的稅率計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。 ? 5．企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額的 33％計提。 ? 2．產(chǎn)品成本核算方法及流程 ? （ 1）各車間成本計算采用品種法，公司成本計算采用分步法。 ? 4．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的處理 。 ? 3．短期投資跌價準(zhǔn)備的核算方法。 ? 2．工會經(jīng)費(fèi)按工資總額的 2％計提。 ? 4．收入材料、自制半成品必須辦理入庫手續(xù)，填制原材料、自制半成品入庫單，倉庫和財務(wù)部逐筆進(jìn)行登記。按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金限額為 4000元，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金；嚴(yán)禁“白條抵庫”。 1．企業(yè)名稱、類型、注冊資金、經(jīng)營范圍等 ? 1．企業(yè)名稱：安徽惠源有限責(zé)任公司 ? 2．注冊地址：合肥市蜀山區(qū)泰和路 158號 ? 3．法定代表人：景方園 ? 4．注冊資本：人民幣 1500萬元 ? 5．企業(yè)類型：有限責(zé)任公司 ? 6．行 業(yè)：電子工業(yè) ? 7．經(jīng)營范圍：生產(chǎn)銷售接收機(jī)、混合器兩種產(chǎn)品 ? 8．納稅人登記號： 340104000012345 ? 要求學(xué)生掌握模擬工業(yè)企業(yè)的 基本情況。 ? （ 5）嚴(yán)格按《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制、審核會計憑證、登記賬薄、對賬、結(jié)賬和編制會計報表，按規(guī)定的方法更正錯賬。 ? 熟悉企業(yè)選用的會計政策和會計核算方法 ? 掌握原始憑證的填制和審核方法 ? 掌握記賬憑證的編制方法和明細(xì)分類賬的登記方法 ? 掌握科目匯總表的編制方法和總分類賬的登記方法 ? 了解成本計算、對賬結(jié)賬、編制會計報表的方法 2． 1 企業(yè)會計實訓(xùn)的目的和要求 ? 了解實訓(xùn)目的和要求 ? 選擇合適的實訓(xùn)組織形式 1． 實訓(xùn)目的 ? （ 1）使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握工業(yè)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，培養(yǎng)會計實務(wù)操作能力。 ? （ 3）年結(jié)。 賬簿記錄與貨幣資產(chǎn)、各項財產(chǎn)物資實際結(jié)存數(shù)之間的核對，做到賬實相符。 ? 為編制財務(wù)會計報告，會計主體必須在每個會計期末進(jìn)行結(jié)賬。 包括紅字全部沖銷法和紅字差額沖銷法。 ? 9．按規(guī)定的方法更正賬簿記錄錯誤。 1． 4． 1 賬簿的登記規(guī)則 ? 1．根據(jù)審核無誤的會計憑證登記。 ? 11．按規(guī)定的規(guī)則更正錯誤記賬憑證。 ? 3．如實填寫記賬憑證。 ? （ 4）應(yīng)借、應(yīng)貸會計賬戶的名稱、記賬方向及金額。 ? 2．真實性審核。 ? 2．內(nèi)容完整，手續(xù)齊備。 ? 2．明細(xì)分類賬有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”等格式，分別適用于不同的核算對象。 ? 掌握原始憑證的內(nèi)容及填制和審核方法 ? 掌握記賬憑證的內(nèi)容及填制和審核方法 ? 掌握賬簿的登記方法 ? 了解對賬結(jié)賬的內(nèi)容和方法 ? 了解憑證、賬簿的歸檔要求，熟悉模擬企業(yè)的基本情況和實訓(xùn)要求 1． 1 期初建賬 ? 新會計年度開始，企業(yè)應(yīng)更換總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和多數(shù)明細(xì)分類賬，并將上期末各賬戶的期末余額過入當(dāng)期各賬簿中，作為期初余額。 ? 2．填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。 ? 2．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金、銀行存款收款憑證和付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 1． 2． 2 原始憑證的書寫要求 ? 1．原始憑證的填制應(yīng)書寫清楚、規(guī)范，計算正確。 1． 3 記賬憑證的填制和審核 ? 記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的會計分錄，是登記賬簿的依據(jù)，應(yīng)按規(guī)定的內(nèi)容、程序和要求填寫。 1． 3． 2 記賬憑證的格式 ? 記賬憑證分為通用憑證和專用憑證兩種。 ? 6．記賬憑證必須連續(xù)編號。 ? 3．完整性審核。 ? 4．順序連續(xù)登記。 ? 3．同金額登記。 ? （ 2）紅字差額沖銷法。 ? 1．賬證核對。 ? 2．結(jié)賬的方法 ? （ 1）月結(jié)。 ? 2．會計憑證應(yīng)按月及時裝訂成冊，加具封面、封底，歸檔時應(yīng)選擇合適的憑證盒，封面和憑證盒上要標(biāo)明會計憑證所屬的會計期間、會計主體名稱、憑證的起訖號、案卷號和保管期限。 ? （ 2）啟用賬簿時，按規(guī)定填寫賬簿封面、賬簿扉頁。 ? （ 8）月度終了，會計憑證按會計檔案管理要求裝訂成冊。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是分配成本費(fèi)用的依據(jù)