【正文】 ? 1．劃線更正法。 ? （ 1）紅字全部沖銷法。 ? 3．補充登記法。結(jié)賬是對賬簿本期發(fā)生額和期末余額所進(jìn)行的結(jié)算工作，并將期末余額作為下期的期初余額，以連貫和分清前后期會計記錄。 ? 2．賬賬核對。 1． 5． 2 結(jié)賬的內(nèi)容和方法 ? 1．結(jié)賬的內(nèi)容 ? （ 1）對損益類賬戶進(jìn)行結(jié)賬，確定本期的利潤或虧損。并在最后一筆記錄下面劃一道通欄單紅線，表示本期記錄的結(jié)束。 年結(jié)應(yīng)在摘要欄注明“本年累計”或“本年發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)計出本年發(fā)生額和年末余額，并在該行下劃通欄雙紅線。訂本式賬簿直接歸檔；活頁式賬簿整理后加具封面、封底歸檔。 ? （ 2）使學(xué)生全面、正確地理解、掌握從填制憑證到編制財務(wù)報告等會計循環(huán)流程一系列會計程序和步驟。賬頁的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。 ? （ 6）根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按原始憑證填制要求填寫一部分原始憑證。 ? （ 2）一人獨立完成。 2． 開戶銀行及賬號 ? （ 1）基本存款賬戶：光大銀行蜀山支行 賬號： 23010001 ? （ 2）一般存款賬戶：建設(shè)銀行安徽省分行營業(yè)部 賬號： 34010001 ? 向?qū)W生介紹基本存款賬戶、一般存款賬戶的用途，要求學(xué)生掌握開戶銀行名稱及賬號。會計機構(gòu)內(nèi)部分工是內(nèi)部牽制制度的組成部分。 ? 2．收付現(xiàn)金必須有符合規(guī)定的收付款憑證作為收、付款憑據(jù)。 3．材料費用核算方法 ? 1．原材料、低值易耗品按實際成本核算，財務(wù)部按品種設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬。 ? 5．發(fā)出材料、自制半成品必須辦理出庫手續(xù)，填制領(lǐng)料單，月內(nèi)不結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本。 ? 2 ．工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、住房公積金記入管理費用。 ? 3．職工教育經(jīng)費按工資總額的 ％計提。 ? 7．住房公積金按工資總額的 10％計提。 ? 4．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算方法。以單位價值和使用壽命作為分類標(biāo)準(zhǔn)。 8．制造費用和輔助生產(chǎn)成本的 分配方法 ? 1．制造費用的分配方法：按生產(chǎn)工人工時比例在各受益產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 ? （ 3）裝配車間負(fù)責(zé)組裝接收機、混合器。 ? （ 2）在產(chǎn)品成本計算采用約當(dāng)產(chǎn)量法，在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用。 ? 2．城市維護(hù)建設(shè)稅按本月交納的增值稅、營業(yè)稅之和的 7％計提。 ? 6．個人所得稅根據(jù)職工個人薪金所得，按九級超額累進(jìn)稅率代扣代繳。 ? 2．發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率，將外幣金額折算為記賬本位幣。 15．所得稅的核算方法 ? 1．所得稅的核算方法為應(yīng)付稅款法。 第 3章 建 賬 資 料 ? 總賬和明細(xì)賬的期初余額表是期初建賬的依據(jù)。 3． 1 總賬和明細(xì)賬的期初余額 ? 1． 2023年 6月總賬和明細(xì)賬期初余額表。 ? 3． 2023年 6月初輔助材料明細(xì)賬余額表。 3． 2 各種費用明細(xì)項目 ? 1．按企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和管理要求設(shè)置管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等賬戶的明細(xì)項目，了解多欄式賬戶的結(jié)構(gòu)。 ? 4．按成本核算要求設(shè)置制造費用明細(xì)項目。 ? 借：管理費用 —— 交通差旅費 350 ? —— 業(yè)務(wù)招待費 2100 ? 貸：現(xiàn)金 2450 4． 2日，接光大銀行通知，安慶東方電子公司償還前欠貨款 。 ? 借：原材料 —— 1＃芯片 41800 ? —— 2＃芯片 39600 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 13098 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 86580 ? 現(xiàn)金 7918 7． 3日，財務(wù)部陳慧、李國忠報銷會計人員后續(xù)教育培訓(xùn)費 ，出納以現(xiàn)金付訖 。 ? 借：短期投資 —— 債券投資（國債） 107500 ? 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 107500 11． 5日，接光大銀行通知，向合肥電信公司支付上月電話費。 ? 借：管理費用 —— 其他 1650 ? 營業(yè)費用 —— 交通費 253 ? 財務(wù)費用 —— 其他 120 ? 貸：現(xiàn)金 2023 14． 6日，預(yù)付合肥朝陽工具廠貨款 元，定購生產(chǎn)工具 2＃、修理工具 1＃、 2＃，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ? 借：原材料 —— 高頻器 100000 ? —— 線路板 15000 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 19550 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 134550 18． 8日，向合肥第一百貨公司購買食品發(fā)放給職工，開具轉(zhuǎn)賬支票，通過光大銀行支付款項 。 ? 借：應(yīng)收賬款 —— 智能公司 608400 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 接收機 320230 ? 主營業(yè)務(wù)收入 —— 混合器 202300 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 88400 22．董事會 10日做出決議，向股東分配上年度利潤 500000元，款項尚未支付。 ? 借：長期股權(quán)投資 —— 其他投資 —— 恒順印務(wù)有限責(zé)任公司 ? 貸：投資收益 —— 股利 ? 借：應(yīng)收股利 —— 恒順印務(wù)有限責(zé)任公司 50000 ? 貸：長期股權(quán)投資 —— 其他投資 —— 恒順印務(wù)有限責(zé)任公司 50000 ? 借：應(yīng)收股利 —— 永泰食品廠 5000 ? 貸：投資收益 —— 股利 5000 25． 10日，銷售部王靜報銷運輸費 ，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ? 借：現(xiàn)金 180000 ? 壞賬準(zhǔn)備 10000 ? 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 44000 ? 貸：應(yīng)收賬款 —— 安天機械廠 234000 28． 11日，將現(xiàn)金 180000元存入光大銀行。 ? 借：管理費用 —— 職工教育經(jīng)費 ? —— 工會經(jīng)費 ? 貸：其他應(yīng)付款 —— 職工教育經(jīng)費 ? —— 工會經(jīng)費 32． 12日，按規(guī)定比例計提 6月份養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、住房公積金。 ? 借：現(xiàn)金 6500 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 6500 36． 15日，本月 6日向合肥朝陽工具廠定購生產(chǎn)工具 2＃ 50件，單價 260元；修理工具 1＃ 20件，單價 150元；修理工具 2＃ 30件，單價 195元；已驗收入庫，余款 付。出納以現(xiàn)金付訖。 ? 借：預(yù)收賬款 —— 南京嘉樂公司 10000 ? 貸：營業(yè)外收入 —— 罰款收入 10000 42． 16日，通過建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付設(shè)備（車床）安裝費 15360元。 ? 借：原材料 —— 電感 53560 ? —— 電阻 28840 ? 貸：在途物資 —— 電感 53560 ? —— 電阻 28840 46． 18日，接到銀行的付款通知，向合肥電力公司支付生產(chǎn)經(jīng)營電費，其中：管理部門電費 ，銷售部電費 ，一車間電費 ，二車間電費 ，裝配車間電費，機修車間電費 ，按生產(chǎn)工時比例將電費分配計入各受益產(chǎn)品成本。 ? 借：原材料 —— 高頻器 80000 ? 貸：在途物資 —— 高頻器 80000 50． 19日，辦公室王芳借支差旅費 2023元，出納以現(xiàn)金付訖。該設(shè)備已使用 10年，賬面原值 240000元，已提折舊194000元，清理過程中支付拆卸、搬運等費用 2023元，銷售給物資回收公司收入 10000元。 ? 借：應(yīng)收賬款 —— 三花公司 152100 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 混合器 130000 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 22100 57． 22日，辦公室王芳報銷差旅費 2365元，出納補付現(xiàn)金 ? 借：管理費用 —— 交通差旅費 2365 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— 王芳 2023 ? 現(xiàn)金 365 58． 22日，接光大銀行付款通知，已從基本存款賬戶劃轉(zhuǎn)本季度應(yīng)付短期借款利息 2500元，前兩個月已預(yù)提 元。因其中 5臺質(zhì)量存在問題，經(jīng)協(xié)商同意對方退貨，不含增值稅單價 1000元 /臺。 ? 借：固定資產(chǎn)清理 96000 ? 累計折舊 24000 ? 貸：固定資產(chǎn) —— 汽車 120230 ? 借：固定資產(chǎn) —— 聯(lián)想啟天電腦 96000 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 96000 62． 23日，辦公室報銷汽油費 2100元，過路過橋費 365元，出納以現(xiàn)金付訖。 ? 借：銀行存款 —— 光大銀行 ? —— 建設(shè)銀行 ? 貸：財務(wù)費用 —— 利息收入 66． 24日，發(fā)放職工困難補助 1200元，出納以現(xiàn)金付訖。 ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 468 ? 貸：原材料 —— 1＃芯片 100 ? —— 3＃芯片 300 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 68 ? 借：管理費用 —— 其他 468 ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 468 70． 26日，辦公室報銷辦公郵寄費 1505元，出納以現(xiàn)金付訖。 ? 借：營業(yè)外支出 —— 捐贈支出 20230 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 20230 74． 30日，計提 6月份長期借款利息，光大銀行長期借款利息 4500元、建設(shè)銀行長期借款利息 7500元，兩項借款用于固定資產(chǎn)安裝工程和一車間擴建工程，年利率 6％。 ? 借：固定資產(chǎn) —— 車床 IBH120 ? 貸：在建工程 —— 設(shè)備安裝工程 78． 30日，中國人民銀行公布的外匯市場匯率為1美元＝ ，計算匯兌損益。 ? 借：營業(yè)外支出 10000 ? 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000 82． 30日，根據(jù)證券交易所公布的股票價格信息，惠源有限責(zé)任公司持有的短期股票投資市場價值為 元，計提短期投資跌價準(zhǔn)備 。 ? 借：制造費用 —— 一車間 ? —— 二車間 ? 貸：長期待攤費用