【正文】 需要首先研究的，它是稅收計劃規(guī)定的一個重要條件。所以，你的工資既有勞動量的體現，又有消費水準的參考。因為，高薪是指你在納稅年度內的各時期收入高于其他人的收入量，當這個收入量超過漸進稅率的某一檔次，那么你將支付高稅率稅收。 高薪是社會評價人的能力和地位的一個標準。這部分收入按月計征，即根據月收入水平漸進課稅。 對于工資、薪金收入者來講，企業(yè)支付的薪俸是申報個人所得稅的依據。避稅策略的安排能夠使稅負降低，但不會降低國家的稅收。 一般來講，稅務計劃是收入達到一定水平、收入來源多樣化的人士才有興趣研究的，對于一個靠勞動力謀生的人來講，由于工薪是收入的惟一來源，其收入的源泉是易控制的，稅收計劃對其毫無意義。 稅收計劃必須經常檢查或更正，因為，法律的改變常會令某種稅務安排失去效用，甚至與稅法相抵觸，或使得稅務計劃不符合經濟的原則，諸如，當你放棄取得現金收入，代之以公司股票配額時，應研究放棄現金收入的稅負降低與股票收入的稅負差異，從經濟的原則講，就是只有放棄二者收入方式時的消費水平不會因改變決定而降低時，才能取得收益。一個有效的稅務計劃，必須符合以下幾個條件： （1）合法性，即為法律所允許； （2）成本低廉，合乎經濟原則； （3）作出有效的事先安排和適當的呈報。納稅人通過運用稅收計劃，達到降低稅務負擔的目的。這些收入實行合并計算所得稅，稅率實行超額累進稅率，凡月收入超過800元者即需要征稅。 ^v^v^v^v^v^v^v^v^v 第三節(jié) 個人所得稅中不同收入形式的主要避稅方法 個人收入來源不同，所采取的避稅原理也不同，因此，就必須分別加心理解和運用。我國對利息是征稅的，所以當你移居國外，則可以把國內財產委托給銀行管理或存儲。此外，一納稅人與一家銀行簽訂信托合約，該銀行受托代替該納稅義務人收取利息，此時，該受托銀行居住國與支付利息者之居住國間如簽訂有雙邊稅收條約，而依該條約，利息扣繳納稅率享有優(yōu)惠待遇時，則該納稅義務人即可享受減免稅的利益。 3．信托投資。而企業(yè)和公司則可以把這筆收益以債券或股票的形式記入個人的名下，其結果既避免了個人被課征個人所得稅，又保證了個人收入及財產的完整與增值。為了鼓勵企業(yè)和個人進行投資和再投資，各國一般都規(guī)定，不對企業(yè)公司的留存未分配收益課征所得稅。 2．證券投資。由于我國現在還沒有對資本利得課稅，所以，專利權折算為資本投資是最合算的選擇。這種方法既獲得專利收入，又獲得經營收入，與單獨的專利轉讓來比，稅負可能是最輕的。這樣，可以得到企業(yè)利潤或資本金配股所帶來的收入。陳新洲的專利權所折股本50萬元將在經營期內分攤到產品的成本中，通過銷售產品收回。所以在稅收負擔中，你所要負擔的僅僅是流轉稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅，收入與稅收負擔之比，必然優(yōu)于單純的轉讓專利權的方法。投資建廠則只需要籌集建廠資金，然后通過銷售產品取得收入。 應納所得稅=50萬（120％）20％ =8萬 稅后利潤=50萬8萬 =42萬元 個人實際取得收入42萬元，因為專利轉讓為一次性收入，那么你將不再有第二次。 對于從事高科技研究，或從事發(fā)明創(chuàng)造、專利研究的人來講，假如已取得了經營成果，并且申請了專利，你是準備出賣專利，還是投資建廠呢？一般來講可以選擇： （1）出賣專利以獲取收入； （2）個人獨資興辦企業(yè)； （3）合伙經營。企業(yè)要求內部財務管理制度保持相對統一，那么，企業(yè)為自身的發(fā)展，可以結合自己的實際和企業(yè)科技水平的總體程度，要求享受特殊的財稅優(yōu)惠，進而使得集團內企業(yè)多受惠。這樣，一個人只要在我國（或其他國家）不呆夠一年，就不用就其全部收入繳納個人所得稅，從而免除了部分納稅義務。在許多實行居民管轄權的國家，通過類似上述的流動使自己避免成為一國的居民，從而減輕或消除其全部收入所得（包括境內、境外所得）繳納個人所得稅，還是比較容易的。 (三)居所遷移法 某納稅義務人可以把自己的居所遷出某一國，但又不在任何地方取得住所，這種方法稱為虛假遷出。在我國對外開放后，隨著國際間人員、技術和經濟業(yè)務交流與往來的不斷擴大，這種方法已成為一個不可忽視的重要避稅方法。如前所述，由于各個國家對居民身份的確定標準不大一致，有的以居住期超過一年（如中國）、半年或三個月為標準，也有的以永久性住宅為標準，這就使一跨國納稅人能自由地游離于各國之間，而不成為任何一個國家的居民，從而達到少繳稅或不繳稅的避稅目的。那么，怎樣才能減輕自己的納稅義務，使自己的可支配收入達到最高呢？ (一)利用人的流動方式進行國際避稅 人的流動指個人住所（居住地）的變化，即進行跨越國境的遷移，同時也指個人居民身份或公民身份的變化，在國際上，許多國家往往把擁有住所并在該國居住一定時間以上的人確定為納稅義務人，如我國個人所得稅法第一條規(guī)定“在中國境內和境外有住所、或者無住所而在境內居住滿一年的個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅”、“在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅”。 ^v^v^v^v^v^v^v^v^v 第二節(jié) 個人所得稅避稅主要方法 個人所得稅稅法頒布后，很多收入較高者將成為個人所得稅納稅義務人，需要依法繳納個人所得稅，這就意味著較高的收入中將有一部分不再歸自己支配。所以，私營企業(yè)主在生產經營過程中，應該考慮適當提高工人工資，給職工的伙食補貼改為提供就餐機會，適當辦理職工醫(yī)療健康保險費，建立職工教育基金，這些費用，由于可以在成本中列支，所以能夠幫助私營企業(yè)主減少稅負。 稅法規(guī)定私營企業(yè)所得稅中成本費用標準如下：凡是從事生產加工的企業(yè)，產品成本由原材料、燃料動力和工資（不超過工資標準部分）、職工福利費、廢品損失、企業(yè)管理費、財務費用等組成。 （3）企業(yè)員工享受醫(yī)療、衛(wèi)生、保健等。這樣，個人有所得，企業(yè)少交稅，皆大歡喜。經營者須對其家人在合伙企業(yè)的工作支付工資。一般來講，現值總大于原值，余值大約只相當于現行市價的30％。出租房屋，按租金的12％按年征收，而房產稅是按房產余值的1．2％按年征收。以房抵資也要繳納房產稅，按資本金的12％計稅，而且房產資本金不得計人產品成本，這樣就人為增加了企業(yè)負擔，減少了個人所得。一般來說，在與人合伙經營時，可能收房租較以房抵資要明智一些。此外，租房須負擔維修保養(yǎng)費用，這些在保證經營者房屋完好的同時使企業(yè)列支的成本費用增加，年租金所帶來的個人所得邊際稅率的變化應以不超過企業(yè)所得稅的邊際稅率為準。表面上稅收有所增加，實質上由于企業(yè)支付租金須計入經營成本，這就使得企業(yè)所得減少。此時，是否向所經營的公司收租，所耗水、電、燃料費如何分攤，家人生活費用及交通費用是否在產品成本中有表現等等，對稅收會產生不同的作用。 私營企業(yè)可以有目的地選擇諸如經濟開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)、保稅區(qū)，從事生產經營，這樣就比在其他地區(qū)享有更多的稅收優(yōu)惠。 個體工商業(yè)者完全可以利用這些優(yōu)惠規(guī)定，取得享受減免稅的優(yōu)惠待遇。 (一)減少應計稅所得額 計稅基數的降低必然減少應繳納的稅款，計稅依據的降低，可以使適用的稅率檔次下降，增加相對收益。首先，應減少企業(yè)的稅收支出，以增加企業(yè)的利潤量，進而達到企業(yè)分配給個人的利潤基數的擴大。 從事營業(yè)項目的經營活動，對于營業(yè)者來講，既要上交流轉稅，又要繳納企業(yè)所得稅，作為投資者個人來講，還要對企業(yè)稅后留利分配給個人的部分，繳納個人所得稅。進入80年代以來，隨著我國經濟體制改革的深入和國民經濟的飛速發(fā)展，人民收入水平大幅度提高，人民生活得到了很大改善，深圳經濟特區(qū)甚至已經達到了中等發(fā)達國家的水平?！朵N售經理學院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓學院》72套講座+ 4879份資料分享]個人所得稅避稅第一節(jié) 個體工商戶避稅重要方法 個人所得稅牽動著各行各業(yè)、千家萬戶，直接關系到每個公民的切身利益?！朵N售經理學院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓學院》72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學院》46套講座+6020份資料n更多企業(yè)學院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學院》46套講座+6020份資料《國學智慧、易經》46套講座《人力資源學院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓學院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產管理學院》52套講座+ 13920份資料《財務管理學院》53套講座+ 17945份資料《國學智慧、易經》46套講座《人力資源學院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓學院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產管理學院》52套講座+ 13920份資料《財務管理學院》53套講座+ 17945份資料在我國，早在50年代，就曾經實施過個人所得稅制度，但由于當時我國經濟發(fā)展和人民收入水平的限制，長期以來，基本上處于停征狀態(tài)。1993年11月，我國公布了《中華人民共和國個人所得稅法》，1999年9月30日國務院第272號令發(fā)布《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》，根據這些法律規(guī)定，我國將有為數眾多的公民進入納稅人的行列，因此研究和了解個人所得稅的避稅與反避稅就顯得日益重要。因此，作為個人參與營業(yè)項目的生產經營者的合理避稅領域十分廣闊。其次，就是研究避稅的實現途徑。 利用稅收優(yōu)惠政策避稅，有以下幾點： （1）孤老、殘疾人員和烈屬從事個體生產經營的，某些社會急需勞動強度大而收入又低于一定標準的，可以定其減征、免征所得稅； （2）因嚴重自然災害造成重大損失的，減征個人所得稅。 私營企業(yè)可考慮努力用外資參與經營，從而減少企業(yè)稅負。 (二)費用轉換避稅法 （1）用自有住宅和土地經營時。 如果考慮收租，對經營者本人來說，個人要繳納房產稅，財產租賃收入交納個人所得稅。企業(yè)稅負下降，企業(yè)年終利潤不可分紅，從而減少紅利收入所負稅額。 [案例二百二十八] 私營企業(yè)所得稅采用35％的比例稅率，當租金收入和經營者月收入的增加幅度不跨越35％的稅率檔次時，稅收支出是有利可圖的。因為，收取房租要交納房產稅和對房產租金納稅。 另外，在決定用自有居室作為經營場所時，還應該在申請執(zhí)照時，區(qū)別房屋的使用性質，不可用全部居室作營業(yè)場所，這樣，可以少繳房產稅。這時，原房產作價是指房屋在使用一定時間后的余額，是在房產原值的基礎上扣除各種折舊后的剩余價值，而且還可以享受10％~30％余值的減免，而租金是按現行市價確定的。 （2）經營者及家人在企業(yè)中工作時。按稅法規(guī)定，企業(yè)工作人員的工資及規(guī)定的津貼可以計入產品成本。經營者在自己住宅中工作、休息，自然就可以申請到加班費，只要不超過稅務機關核定的標準就可以。經營者自己投資建廠和雇傭工人勞動，還可以通過成本來減少企業(yè)所得稅，進而減少個人所得稅的支出，以達到避稅的目的?，F在許多私營企業(yè)主為了壓低工人工資及其應享受的待遇，降低企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤，企業(yè)要多付出稅收。 個體工商戶主在決定增加成本開支時，應該合理測算成本增大減少的利潤量與稅收降低之間的關系，進而分析私營企業(yè)利潤下降對業(yè)主收入和稅收的影響程度，否則，盲目擴大成本，會得不償失。這對很多進入納稅圈子、但收入并不是很高的人來講，決不是一件比較“輕松”或無所謂的事情。這樣，如何使自己避免成為某一國居民，便成為規(guī)避納稅義務的關鍵。當然，如有可能，個人也可以在取得相當的收入后，從一個高稅額的國家遷居到一個低稅負的國家與地區(qū)。 (二)跨國轉移法 在財產或收入的所有者不進行跨越國境的遷移，即不改變居住地和居民身份的情況下，通過別人在他國為自己建立相應的機構，將自己取得的財產或收入進行轉移、分割，以規(guī)避在居住國繳納所得稅或財產稅，享受他國的種種稅收優(yōu)惠和待遇。比如，一個跨國自然人可以不停地從這個國家向那個國家流動，但在每個國家停留的時間都不長，這個人就可以不作為任何國家的居民而避免在任何一個國家中繳納所得稅。比如，根據我國稅法，在我國境內無住所而且居住不滿一年的個人，不用就其境外所得向我國繳納個人所得稅。 (四)投資規(guī)避法 1．專利投資。而這些對于單個的、獨立的私營企業(yè)主來講，一般是難以得到的，選擇這種方式還要求能保證資產所有權、生產經營相對自主權，保證能從中獲取優(yōu)惠待遇。 [案例二百二十九] 中國金明科研所研究員陳新洲，將一項專利進行轉讓，專利權轉讓收入為50萬元，出賣專利收入將要繳納個人所得稅。 如果陳新洲希望這項專利能給今后帶來長時間的收益的話，還是選擇投資經營為好。由于新建企業(yè)，大多都可以享受一定減免稅優(yōu)惠，而且專利權未轉讓，所以在取得的收入中，不必單獨為專利支付稅收。 如果陳新洲無力獨立經營而選擇與趙峰合伙經營，陳新洲出技術，趙峰出資，建立股份企業(yè)，雙方只要事先約定好專利權占企業(yè)股份的比重，那么就可以根據各自占有企業(yè)股份的數量分配利潤。除了企業(yè)應負擔的稅收外，陳新洲僅需要負擔投資分紅的應納稅額，而專利權在轉讓之前，不需負擔稅收。這里要負擔的稅收是有限的，還可以通過有效的途徑進行規(guī)避。 如果有條件的話，還可以通過選擇合伙人或投資地點的方式，規(guī)避部分企業(yè)所得稅。當然，這僅是從稅收角度進行說明，一個企業(yè)是否能給你帶來預期的收益，還取決于各方面的因素。個人以購買股票、債券等方式向企業(yè)、公司進行投資，所獲利息、股息和分紅等收益按規(guī)定必須繳納個人所得稅。這樣，個人若想使自己的投資所得不被征稅，他可以把自己的投資所得留存到企業(yè)公司賬上，作為對企業(yè)公司的再投資。當然，上述作法必須以個人對企業(yè)公司的