【正文】 房和生活用房； 2. 由財政部撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的公務(wù)用房和生活用房； 3. 宗教寺廟，公園，名勝古跡非生產(chǎn)經(jīng)營性房產(chǎn)； 4. 學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)； 5. 個人所有非經(jīng)營業(yè)用的房產(chǎn)； 6. 經(jīng)財政部、國家稅務(wù)局總局批準免稅的其他房產(chǎn)。納稅數(shù)額較小的，可于當年五月一次繳納。納稅人在建成或辦理驗收手續(xù)之前使用的房屋，從使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。 四川省 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 實施細則 ? 第七條 納稅人自建的房屋，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。 ? 第五條 房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除 30%后的余值作為計稅依據(jù)．沒有房產(chǎn)原值依據(jù)的由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)比照同類結(jié)構(gòu)房產(chǎn)確定。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。具體征收范圍，由縣級人民政府按照批準的城鎮(zhèn)近期規(guī)劃確定。 ? 起征點和免征額的區(qū)別是什么？ 四川省 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 實施細則 ? 第一條 根據(jù) 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 的規(guī)定，結(jié)合四川實際，制定本實施細則。是指準予從征稅對象數(shù)額中扣除的免于征稅的數(shù)額。 ? 國家對某些需要鼓勵的事業(yè)或某種行業(yè)，明確規(guī)定給予免稅或減稅以支持其發(fā)展。是指征稅對象數(shù)額所達到的應(yīng)當征稅的界限。 ? 比例稅、定額稅、累進稅 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 減稅、免稅是根據(jù)國家政策對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。 ? 納稅人不等同于負稅人 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 稅率： ? 稅額與征稅對象之間的數(shù)量比例，通常用百分比來表示。 ? 自然人指公民個人。如中國的消費稅的征稅對象是應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)則是應(yīng)稅消費品的銷售收入。其稅目 包括： ? 不是所有的稅種都規(guī)定稅目，如。 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 征稅對象： ? 稅目：按照一定的標準和范圍對課稅對象進行劃分從而確定的具體征稅品種或項目，是課稅對象的具體化。 ? 不同的稅種有不同的課稅對象，如消費稅是對消費品征稅，其征稅對象就是消費品，具體如煙、酒等。 稅收制度的構(gòu)成要素 稅制的基本要素 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 征稅對象： ? 又稱課稅對象或課稅客體，是指稅法規(guī)定的必須征稅的客觀對象。維里（ pietro verri） ? 稅收制度，或稅制是在稅收分配活動中稅收征納雙方所應(yīng)該遵守的行為規(guī)范的總和。第二種情況是稅收款額在總量上雖然與國民能力成比例，但其分配卻不盡合理。 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 一個國家可能由于兩種課稅方式而趨于破敗。 2. 稅金作為商品價格外附加的屬于價外稅。 稅收的概念及特征 ? 稅收分類： ? 以稅收與價格的關(guān)系為標準： 1. 稅金作為商品價格組成部分的屬于價內(nèi)稅。 稅收的概念及特征 ? 從價稅是各國采用的主要征稅方式。 ? 例如，從量稅為 2美元／ 1升，對于價值 2美元一瓶的廉價酒來說，稅率為 100％；而對于價值 20美元一瓶的高價酒而言，只相當于 10％的稅率。因為： 1. 由于從價稅是按照貨物的價值計算的，可以較容易地估算出應(yīng)得多少財政收人。如資源稅、鹽稅等。如增值稅、營業(yè)稅、所得稅等。 ? 間接稅是指那些稅負可以或比較容易轉(zhuǎn)嫁的稅種，各種以流轉(zhuǎn)額為課稅對象課征的稅種如增值稅，消費稅，營業(yè)稅等就是屬于這一類。資源稅按不同的資源品種劃分，部分資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。 3. 共享稅：指屬中央地方共同享有并按 一定方式 分成的稅種，如我國現(xiàn)行稅制中增值稅、資源稅、證券交易稅等。 稅收的概念及特征 ? 稅收分類： ? 以稅收管理權(quán)限為標準： 1. 中央稅：指歸中央政府管理并且收入屬其支配的稅種，如我國現(xiàn)行稅收制度中的消費稅。 4. 行為稅是指以某些特定的行為為課稅對象課征的一類稅，如 筵席稅、印花稅 等。 2. 所得稅是指以納稅人的純收入為課稅對象征收的一類稅，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等。實際上是指程序的確定性，征納雙方都不能任意違背。稅收的無償性并不是絕對的，而是一種無償性與非直接、非等量的償還性的結(jié)合。強制性并非國家的暴政，征納雙方都被納入國家的法律體系之中，是一種強制性與義務(wù)性、法制性的結(jié)合。財政與金融 廣東工業(yè)大學商學院 曾勤文 第 3章 稅收收入 稅收的概念及特征 ? 稅收的概念： 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標準，參與剩余產(chǎn)品價值的再分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。 稅收的概念及特征 ? 稅收的基本特征： ? 強制性 。 ? 無償性 。 ? 固定性 。 稅收的概念及特征 ? 稅收分類： 以稅收與價格的關(guān)系為標準 價 內(nèi) 稅 價 外 稅 稅收的概念及特征 ? 稅收分類： ? 以課稅對象為標準 1. 流轉(zhuǎn)稅是指以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額以及營業(yè)額為課稅對象征收的一類稅，如 增值稅、消費稅、營業(yè)稅 等就是屬于這一稅類。 3. 財產(chǎn)稅是指以財產(chǎn)為課稅對象課征的一類稅，如房產(chǎn)稅、土地稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等。 稅收的概念及特征 稅收的概念及特征 稅收的概念及特征 ? 我國稅收收入的主要由流轉(zhuǎn)稅和所得稅構(gòu)成。 2. 地方稅：指歸地方政府管理并且收入屬其支配的稅種，如房產(chǎn)稅、車船使用稅等。增值稅中央分享 75％，地方分享25％。 證券交易印花稅歷年中央政府與地方政府分成比例一覽表 年份 中央財政收入 地方財政收入 1990～ 1993 100% 1994～ 1996 50% 50% 80% 20% 88% 12% 2022 91% 9% 2022 94% 6% 2022～ 97% 3% 稅收的概念及特征 ? 稅收分類： ? 以稅負能否轉(zhuǎn)嫁為標準： ? 直接稅是指那些稅負不能轉(zhuǎn)嫁或難以轉(zhuǎn)嫁而必須由納稅人自己負擔的稅種，如各種所得稅，財產(chǎn)稅等。 ? 思考：稅收轉(zhuǎn)嫁程度取決于什么？ 稅收的概念及特征 ? 稅收分類： ? 以計稅標準為依據(jù)： 1. 從價稅：指以課稅對象或計稅依據(jù)的價格或金額為標準，按一定比例計算征收的稅種。 2. 從量稅：指按照課稅對象的重量，數(shù)量，容積，面積等，采用固定稅額計算征收的稅種。 ? 思考： 1. 兩種稅收方式的優(yōu)缺點？ 2. 哪種稅收負擔更為合理？ 稅收的概念及特征 ? 從價稅是各國采用的主要征稅方式。 2. 從價稅稅額隨著商品價格的變動而變動，從價關(guān)稅對加工程度高的產(chǎn)品或奢侈品的進口構(gòu)成障礙。如果是 10％的從價稅，則較廉價的酒的稅賦為 ，較昂貴的酒的稅賦為 2美元。 3. 在國際關(guān)稅減讓談判當中，以從價稅為基礎(chǔ)容易比較各國的關(guān)稅水平及談判關(guān)稅減讓。如消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。如我國的增值稅，在零售環(huán)節(jié)以前各環(huán)節(jié)采取價外稅辦法征收。第一種情況是稅收款額超過國民能力而且與財富不相稱。 ? 皮爾特羅 包括各種稅種的法規(guī)以及為了保證這些稅法得以實施的稅收征管制度和稅收管理制度。它表明國家對什么樣的東西征稅，即征稅的標的物。 ? 征稅對象是稅收制度最基本的要素，也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。例如，我國新稅制中的消費稅的征稅對象是生產(chǎn)和進口的應(yīng)稅消費品。？ ? 計稅依據(jù)：是指計算應(yīng)納稅額的根據(jù)。 計稅依據(jù)與課稅對象的聯(lián)系與區(qū)別 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 納稅人又稱納稅義務(wù)人，是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的自然人和法人。 ? 法人指依法成立并能獨立行使法定權(quán)利并承擔法律義務(wù)的社會組織，如企業(yè)，社團等。 ? 稅率是稅收范疇和稅收制度的核心，在征稅對象已經(jīng)確定的前提下，國家征稅的數(shù)量和納稅人的稅收負擔取決于稅率，國家一定時期的稅收政策也主要體現(xiàn)在稅率方面。 ? 起征點。征稅對象數(shù)額未達到起征點不征稅，達到起征點數(shù)按全部數(shù)額征稅。 ? 免征額。征稅對象小于免征額時，不征稅；超過免征額時，只就其超過的部分課稅。 ? 第二條 房產(chǎn)稅在四川省行政區(qū)域內(nèi)的城市和工礦區(qū)內(nèi)征收。 ? 第三條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。 ? 第四條 房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收，房產(chǎn)不在一地的納稅人，按房產(chǎn)的坐落地點，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納房產(chǎn)稅。房