投資理財ppt課件-展示頁
2025-05-14 18:43本頁面
【正文】 測試入賬的對外投資交易是否發(fā)生。與長期（或短期）借款的 “ 存在 ” 的認(rèn)定相關(guān)。建議：分別設(shè)立相關(guān)賬戶及時、詳細(xì)核算。 ④ 月末會計部匯總登記證券投資記錄。與投資的“計價和分?jǐn)偂?、“完整性”的認(rèn)定有關(guān)。建議甲公司與營業(yè)部的協(xié)議應(yīng)經(jīng)會計部或法律部審查。 ②與證券投資有關(guān)的活動要由兩個部門控制，有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立的部門審查，會使有關(guān)的條款未全部在協(xié)議載明，可能存在協(xié)議外的約定。與投資的“完整性”、“存在”認(rèn)定有關(guān)。第 14章 投資與籌資循環(huán)審計 第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)概述 一、投資和籌資簡介 （一）投資的交易和賬戶 （二）籌資的交易和賬戶 （三）投資和籌資審計的特點(diǎn) ? 可直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試； ? 審計內(nèi)容包括法律、法規(guī)和契約遵守情況的審計。 二、主要業(yè)務(wù)活動和主要憑證、記錄 主要業(yè)務(wù)活動 憑證與會計記錄 投資 ?審批授權(quán) ?取得證券或其他投資 ?取得投資受益 ?轉(zhuǎn)讓證券或其他投資 ? 股票或債券 ? 經(jīng)紀(jì)人通知書 ? 債券契約 ? 企業(yè)章程及投資協(xié)議 ? 有關(guān)記帳憑證 ? 有關(guān)總帳和明細(xì)帳 籌資 ?審批授權(quán) ?簽訂合同或協(xié)議 ?取得資金 ?計算利息或股利 ?償還本息或發(fā)放股利 ? 債券或股票 ? 債券契約 ? 股東名冊 ? 公司債券存根簿 ? 承銷或包銷協(xié)議 ? 借款合同或協(xié)議 ? 有關(guān)記帳憑證 ? 有關(guān)總帳和明細(xì)帳 第二節(jié) 投資循環(huán)的交易類別測試 一、投資交易類別的內(nèi)部控制 （一）科學(xué)的投資決策程序和授權(quán)批準(zhǔn)制度 （二）合理的職責(zé)分工制度 （三）健全的資產(chǎn)保管制度 （四）詳盡的會計核算制度 （五）嚴(yán)格的記名登記制度 （六）完善的定期盤點(diǎn)制度 二、投資交易類別的控制測試 （一）了解 （二）評價記錄 （三）測試： P330表 141 P348 【 案例 】 參考答案 ①證券部直接支取款項，授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未分離，不能保證款項安全。建議：從資金賬戶支取款項時，由會計部審核和記錄、由證券部辦理。與投資的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。 ③證券部自己處理證券買賣的會計處理，不容職務(wù)未分離，并且未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)。建議：由會計部負(fù)責(zé)投資的會計核算。與投資交易的“截止”、“分類”認(rèn)定有關(guān)。 ? 借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)。應(yīng)建議甲公司在公司章程或有關(guān)決議中具體規(guī)定股東大會、董事會、經(jīng)營班子的關(guān)于籌資的權(quán)限和批準(zhǔn)程序。 ②從投資賬戶的貸方追查至現(xiàn)金收據(jù)、匯款通知、送款登記簿、銀行對賬單等，測試收回交易是否發(fā)生。 —— 測試已發(fā)生的投資交易均已入賬 ①檢查年內(nèi)投資增減變動的原始憑證、合同協(xié)議，并追查至相應(yīng)的明細(xì)賬、總賬 投資交易
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