投資理財(cái)ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-05 18:43本頁(yè)面
【正文】 到期的長(zhǎng)期借款，如有審查在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已轉(zhuǎn)列為流動(dòng)負(fù)債； 9. 驗(yàn)算長(zhǎng)期借款的應(yīng)計(jì)利息、利息費(fèi)用的計(jì)算。 。 ，其價(jià)值和實(shí)際狀況是否與抵押契約的規(guī)定一致。 ，判斷是否存在表外融資。 。 四、長(zhǎng)期債券的余額測(cè)試 ，復(fù)核及核對(duì)。 、溢（折）價(jià)攤銷(xiāo)及其會(huì)計(jì)處理是否正確 ? 【 例 】 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) XYZ股份有限公司 2022年年度報(bào)表審計(jì)時(shí) ， 發(fā)現(xiàn) XYZ公司應(yīng)付債券的年末數(shù)為 1500萬(wàn)元 。經(jīng)查閱有關(guān)記錄 ， 確認(rèn)為該公司于 2022年 1月 1日接面值發(fā)行的 1500萬(wàn)元五年期 、 票面年利率為 ％ 、 到期一次還本付息的公司債券 。 發(fā)行債券所籌集資金中的 6 000萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房 （ 2022年 12月 31日尚未完工 ） ， 9000萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金 。 ? 要求： ? 根據(jù)上述情況判斷可能存在的問(wèn)題 。 ? 如何進(jìn)一步審計(jì)和調(diào)整 ？ 第六節(jié) 所有者權(quán)益的余額測(cè)試 一、所有者權(quán)益審計(jì)的目標(biāo)與意義 （一）必要性： ? 資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益 ? 涉及法律法規(guī)、合同協(xié)議的遵守情況。 （二）特點(diǎn)： ? 費(fèi)時(shí)較少； ? 重點(diǎn)審查增減變動(dòng)情況及法律法規(guī)、合同協(xié)議的遵守情況。 （三）所有者權(quán)益的審計(jì)目標(biāo) 二、股本的余額測(cè)試 （一）審閱公司章程、實(shí)施細(xì)則和股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄，了解核實(shí)股份、已發(fā)行股份、股票面值、股票收回、股票分割及認(rèn)股權(quán)證等。 （二）檢查股東是否按公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例是否符合規(guī)定。 （三）索取或編制股本明細(xì)表。 （四）審查股票的發(fā)行、收回等交易活動(dòng)。 （五）函證發(fā)行在外的股票。 （六）檢查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。 （七）確定股本的披露是否恰當(dāng)。 三、資本公積的余額測(cè)試 （一）檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及依據(jù) （二）檢查資本溢價(jià)或股本溢價(jià) （三）檢查其他資本公積 （四）檢查資本公積的披露 四、盈余公積的余額測(cè)試 （一）獲取或編制盈余公積明細(xì)表，驗(yàn)算、核對(duì)。 （二）審查盈余公積的提取 ? 是否符合規(guī)定并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)、提取手續(xù)是否完備； ? 提取項(xiàng)目是否完整； ? 提取依據(jù)是否真實(shí)、正確，提取的比例是否合法； ? 會(huì)計(jì)處理是否正確。 （三）審查盈余公積的使用 ? 盈余公積的使用是否符合規(guī)定的用途； ? 是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，手續(xù)是否完備； ? 是否符合限制條件； ? 會(huì)計(jì)處理是否正確。 （四）審查盈余公積的披露 五、未分配利潤(rùn)的余額測(cè)試 ? 特點(diǎn)：在實(shí)施了其他會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)后，未分配利潤(rùn)的審計(jì)主要是復(fù)核和計(jì)算 、合同、協(xié)議以及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，利潤(rùn)分配數(shù)額與未分配利潤(rùn)數(shù)額是否正確。 ，增加或減少未分配利潤(rùn)
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