投資理財(cái)ppt課件(已修改)
2025-05-17 18:43 本頁(yè)面
【正文】 第 14章 投資與籌資循環(huán)審計(jì) 第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)概述 一、投資和籌資簡(jiǎn)介 （一）投資的交易和賬戶 （二）籌資的交易和賬戶 （三）投資和籌資審計(jì)的特點(diǎn) ? 可直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試； ? 審計(jì)內(nèi)容包括法律、法規(guī)和契約遵守情況的審計(jì)。 二、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和主要憑證、記錄 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 憑證與會(huì)計(jì)記錄 投資 ?審批授權(quán) ?取得證券或其他投資 ?取得投資受益 ?轉(zhuǎn)讓證券或其他投資 ? 股票或債券 ? 經(jīng)紀(jì)人通知書 ? 債券契約 ? 企業(yè)章程及投資協(xié)議 ? 有關(guān)記帳憑證 ? 有關(guān)總帳和明細(xì)帳 籌資 ?審批授權(quán) ?簽訂合同或協(xié)議 ?取得資金 ?計(jì)算利息或股利 ?償還本息或發(fā)放股利 ? 債券或股票 ? 債券契約 ? 股東名冊(cè) ? 公司債券存根簿 ? 承銷或包銷協(xié)議 ? 借款合同或協(xié)議 ? 有關(guān)記帳憑證 ? 有關(guān)總帳和明細(xì)帳 第二節(jié) 投資循環(huán)的交易類別測(cè)試 一、投資交易類別的內(nèi)部控制 （一）科學(xué)的投資決策程序和授權(quán)批準(zhǔn)制度 （二）合理的職責(zé)分工制度 （三）健全的資產(chǎn)保管制度 （四）詳盡的會(huì)計(jì)核算制度 （五）嚴(yán)格的記名登記制度 （六）完善的定期盤點(diǎn)制度 二、投資交易類別的控制測(cè)試 （一）了解 （二）評(píng)價(jià)記錄 （三）測(cè)試： P330表 141 P348 【 案例 】 參考答案 ①證券部直接支取款項(xiàng)，授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未分離，不能保證款項(xiàng)安全。與投資的“完整性”、“存在”認(rèn)定有關(guān)。建議：從資金賬戶支取款項(xiàng)時(shí)，由會(huì)計(jì)部審核和記錄、由證券部辦理。 ②與證券投資有關(guān)的活動(dòng)要由兩個(gè)部門控制，有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立的部門審查，會(huì)使有關(guān)的條款未全部在協(xié)議載明，可能存在協(xié)議外的約定。與投資的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。建議甲公司與營(yíng)業(yè)部的協(xié)議應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部或法律部審查。 ③證券部自己處理證券買賣的會(huì)計(jì)處理，不容職務(wù)未分離，并且未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)。與投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?、“完整性”的認(rèn)定有關(guān)。建議：由會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)投資的會(huì)計(jì)核算。 ④ 月末會(huì)計(jì)部匯總登記證券投資記錄。與投資交易的“截止”、“分類”認(rèn)定有關(guān)。建議：分別設(shè)立相關(guān)賬戶及時(shí)、詳細(xì)核算。 ? 借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)。與長(zhǎng)期（或短期）借款的 “ 存在 ” 的認(rèn)定相關(guān)。應(yīng)建議甲公司在公司章程或有關(guān)決議中具體規(guī)定股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的關(guān)于籌資的權(quán)限和批準(zhǔn)程序。 三、投資交易類別的實(shí)質(zhì)性程序 審計(jì)目標(biāo) 可執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序 —— 測(cè)試記錄的投資交易確實(shí)發(fā)生 ①?gòu)母魍顿Y賬戶的借方追查至對(duì)外投資的原始憑證、授權(quán)文件、投資合同協(xié)議、出資證明等，測(cè)試入賬的對(duì)外投資交易是否發(fā)生。 ②從投資賬戶的貸方追查至現(xiàn)金
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1