【正文】 奧美拉唑腸溶膠囊89盒，14粒裝奧美拉唑腸溶膠囊40盒，合計1183粒，如果不間斷的話，而該藥規(guī)定用量僅為每日1次1粒。 (BBB為最大金額用藥名稱)。 and 藥品名稱=’BBBB’ order by處方時間 身份證號=’XXXXXXXX’ 定點機構(gòu)名稱，處方時間，數(shù)量，金額 from and 姓名=’AA’ group by藥品名稱 證據(jù)顯現(xiàn)疑點不能代替證據(jù)，為了進一步取得證據(jù)上的突破，審計組通過計算機繼續(xù)分析上述人員用藥，判斷其中的最大用藥是否符合邏輯。 sum(藥品金額) desc（’XXXXXXXX’為身份證號碼，’AA’為姓名），分析發(fā)現(xiàn)其中5人就診定點機構(gòu)特別多，最多一人沈某一年中去了不同的定點藥店及醫(yī)院多達15家；陳某就診定點醫(yī)院10家，其中其在一社區(qū)門診部醫(yī)療支出占總報銷80%，人民醫(yī)院占1%，其他8家定點醫(yī)院及藥店占用藥總支出19%。 order 身份證號=’XXXXXXXX’（二）通過AO分析處方明細表，進一步確認最大門診報銷前10位人員就診定點醫(yī)療機構(gòu)，具體使用語句(處方明細表)：Select group by身份證號，姓名 order by sum(醫(yī)療費用結(jié)算金額) desc。 where 身份證號，姓名,sum(醫(yī)療費用結(jié)算金額) 醫(yī)療費用結(jié)算金額 from 鎖定疑點在完成中間表轉(zhuǎn)換后，將醫(yī)保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO，通過三種建模方法（邏輯矛盾、文件法規(guī)、系統(tǒng)控制）建立審計模型及數(shù)據(jù)分析流程圖，具體審計步驟如下：（一）通過AO分析醫(yī)療費用結(jié)算明細表確定最大門診報銷前10位人員。城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)高度信息化，后臺數(shù)據(jù)庫為ORACLE 8I，全庫備份數(shù)據(jù)庫容量達13G，其中僅處方明細表記錄條數(shù)多達2100萬條，面對如此海量數(shù)據(jù)，審計組一是確定審計方法采用計算機審計為主，并在前期整理、分析中，確定病人就診明細表、處方明細表、醫(yī)療費用結(jié)算明表為關(guān)鍵表；二是確定審計對象，通過學(xué)習(xí)醫(yī)保相關(guān)文件，由于參保人員中離休及革命傷殘軍人實行實報實銷制，全額財政撥款，審計組確定將這部分人員列為審計分析重點；三是確定重點審計內(nèi)容，將可能存在的定點醫(yī)療機構(gòu)串換藥品、參保人員醫(yī)?？ǔ鲎獬鼋?，一人參保多人享受等列為審計重點內(nèi)容。審前調(diào)查案例四 醫(yī)?！爸x”現(xiàn)形記城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險制度的建立和實施，對于培育參保人員自我保障意識，實行自我積累，增強自我醫(yī)療保障能力，控制醫(yī)療費用，有效利用衛(wèi)生資源，以及提倡適度醫(yī)療消費，發(fā)揚互助共濟精神有著重要作用，但仍有少數(shù)醫(yī)保定點機構(gòu)及參保人員動起醫(yī)?；鸬耐崮X子，騙取醫(yī)?！熬让X”。今年7月，經(jīng)SHH市PD新區(qū)人民法院審理，判決高某貪污罪、受賄罪、挪用公款罪成立，決定執(zhí)行有期徒刑十七年，剝奪政治權(quán)力五年，；判決干某貪污罪、受賄罪、挪用公款罪成立，決定執(zhí)行有期徒刑十五年，剝奪政治權(quán)力三年，；判決陳某受賄罪成立，判處有期徒刑三年，緩刑五年，沒收其違法所得。三是挪用公款。二是收受好處費。高某、干某采取虛列工資手段。審計人員以此為突破口，追蹤大額資金流向，查出了上述兩公司總經(jīng)理高某、兩公司總會計師干某等人涉嫌重大經(jīng)濟犯罪的案件線索。至此，該公益性企業(yè)變相購車的問題終于揭開了其神秘的面紗，露出了廬山真面目。審計查證工作并未到此結(jié)束。于是，審計人員找到了該公益性企業(yè)的法人代表核實，在無法推脫的事實面前，該企業(yè)的法人代表只得承認：由于企業(yè)是公益性企業(yè)，按規(guī)定購置的小轎車應(yīng)與企業(yè)的規(guī)模和盈利水平相適應(yīng)，而當(dāng)時企業(yè)虧損，不允許購車。帶著此疑點，審計人員延伸到A企業(yè)和交警部門調(diào)查，了解到該車是新購車輛，牌照落在該公益性企業(yè)?？戳舜苏埧顖蟾?，審計人員不僅產(chǎn)生懷疑：一月份正值冬季，A企業(yè)是在夏季生產(chǎn)，冬季處于停產(chǎn)期，不需要原料款！而在查看往來賬的減少方后更覺蹊蹺：A企業(yè)已于2008年2月14日將借款歸還。審計人員在審閱往來賬時，發(fā)現(xiàn)有一筆2008年1月8日借出款37萬元。審計結(jié)束后，審計機關(guān)依法依規(guī)對該單位進行了嚴(yán)肅處理。剛開始，分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)還是那句話，招待所是從2007年才承包出去的，收入都入賬了，但是在充足的審計證據(jù)和國家有關(guān)政策法規(guī)面前，該領(lǐng)導(dǎo)認識到問題的嚴(yán)重性，最后不得不讓出納交出記錄收取劉某和王某承包款的“小金庫”。B服務(wù)站的會計先是說合同簽了但由于經(jīng)營情況不好，沒有收到承包款,后來在審計證據(jù)面前又說承包款上交到A機關(guān)；A機關(guān)的財會人員說沒有收到B服務(wù)站的承包款，也不清楚機關(guān)收招待所承包款的事情。另外，審計A機關(guān)的審計人員通過外調(diào)，發(fā)現(xiàn)A機關(guān)的招待所已于2004年就對外承包給了王某，王某每年向A機關(guān)上繳承包費，但是A機關(guān)的賬上也沒有反映這部分承包收入。由于經(jīng)營形勢不好，劉某沒有續(xù)約，C公司處于停業(yè)狀態(tài)。原來，早在1997年，B服務(wù)站成立了一家C公司，后于2002年上半年轉(zhuǎn)給個人承包，每年收取一定數(shù)額的繳承包費。賬實雖然沒有出入，但是B服務(wù)站保險柜里的一份承包合同引起了審計人員的注意。重點突破按照審計實施方案，審計組分為兩個小組：一個小組審計A機關(guān)，另一個小組審計A機關(guān)下屬二級單位B服務(wù)站。當(dāng)審計人員向計財科長詢問具體情況時，計財科長解釋道，審前調(diào)查時有關(guān)人員介紹的情況有誤，并信誓旦旦地說，前幾年招待所一直閑置，沒有租出去。審計人員在審計核實時，也發(fā)現(xiàn)單位的賬務(wù)處理與單位領(lǐng)導(dǎo)介紹的情況一致。審計案例分析案例一 一份承包合同牽出的“小金庫”最近，湖北省XF市審計局在審計市直A機關(guān)財務(wù)收支情況時，以一份承包合同為突破口，一舉查處該單位私設(shè)長達四之久的“小金庫”。疑點初現(xiàn)在審計進點會上，A機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在介紹單位基本情況時，提到為了盤活資產(chǎn)，從2007年開始把原來的內(nèi)部招待所對外出租，出租收入已經(jīng)按規(guī)定上繳了市預(yù)算外資金管理局，嚴(yán)格實行了收支兩條線，并在隨后提供了承包合同。但是，在審前調(diào)查時，審計組已經(jīng)從A機關(guān)相關(guān)科室中了解到招待所已經(jīng)經(jīng)營好幾年了。審計人員暗下決心，一定要把問題弄個水落石出。在審計進點后的第二天上午，兩個小組同時對A機關(guān)和B服務(wù)站的現(xiàn)金進行了突擊盤點。這是一張劉某2004年與B服務(wù)站簽訂的承包下屬公司的合同。2007年上半年承包期滿。然而，審計人員卻沒有在B服務(wù)站賬上看到劉某上繳的承包費。那么，劉某和王某的承包費到底交到哪里去了呢？針鋒相對審計人員立即分別詢問A機關(guān)和B服務(wù)站的會計人員?？磥?審計人員只有直接與A機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交鋒了。真相大白審計組經(jīng)過對“小金庫”清理，未納入機關(guān)財務(wù)賬內(nèi)核算，其中：。案例二 變相購車現(xiàn)形記最近，JL省JL市審計局對某公益性企業(yè)進行了績效審計。查看記賬憑證，后面附有一張請款報告，記載著A企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)困難，請求向該公益性企業(yè)借款37萬元用于購買生產(chǎn)原料（A企業(yè)是此次審計該公益性企業(yè)原下屬大集體企業(yè)，2005年已改制為民營企業(yè)）。查看記賬憑證，附有一張A企業(yè)與該公益性企業(yè)簽訂的抹賬協(xié)議：。上述事實，恰恰驗證了審計人員對該公益性企業(yè)以頂賬名義變相購車的審計判斷。為達到購車的目的，想到了以簽訂虛假頂賬協(xié)議的方式變相購車，以掩人耳目。在證實上述問題后，審計人員又聯(lián)想到，該單位資金特別緊張，甚至嚴(yán)重虧損，可單位領(lǐng)導(dǎo)卻不斷更新辦公用車，都說是頂賬來的，車到底是不是抵賬來的呢？審計人員順藤摸瓜，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)用這一相同手法，先后七次與不同個人和企業(yè)簽訂抹賬協(xié)議，變相購買轎車五輛。案例三 中石油審計查出大案　涉案人員被依法判刑2007年，審計署駐SHY特派辦在中石油HD銷售分公司審前調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該公司下屬中油SHH銷售有限公司（以下簡稱中油SHH公司）、SHHDQ期貨經(jīng)紀(jì)有限公司（以下簡稱DQ期貨公司）內(nèi)部管理混亂，資金調(diào)動頻繁，會計造假問題突出。審計情況由審計署上報國務(wù)院后，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批示中紀(jì)委組成專項調(diào)查組，進一步查清了高某、干某等人的犯罪事實：一是侵吞公款。此外，干某將高某12萬余元的家庭裝修費用公款報銷，并于事后偽造了工程合同予以核銷。高某、干某挪用公款13萬元為員工購買房產(chǎn)，再由該員工出租給中油SHH公司作為食堂，并以租金沖減借款，該員工獲得該處房產(chǎn)動遷補償費后，分別送給高某、干某好處費10萬元；高某在辦理購買、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中，收受房產(chǎn)中介人員所送的好處費50萬元；干某伙同中油SHH公司財務(wù)經(jīng)理陳某，在辦理代繳個人所得稅時，、。高某、干某挪用公款28萬元，用于個人投資牟利。近期，ZJ省CX市審計局在對該市城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險專項審計調(diào)查中通過計算機比對分析、延伸審計，一舉捉住多條醫(yī)?！爸x”，社會反響巨大。 確定重點進點前，審計組對城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金開展了充分的審前調(diào)查，通過調(diào)查，確定了三個重點,即重點審計方法、重點審計內(nèi)容、重點審計對象。數(shù)據(jù)分析具體使用語句: select 醫(yī)療費用結(jié)算明細表 醫(yī)療類別 like ‘%門診%’分析發(fā)現(xiàn)2007年度最大門診報銷前10位人員均為傷殘