【正文】 票、同城、記名、總銀行批準(zhǔn)后可轉(zhuǎn)讓。 中國最大管理資源中心 第 6 頁 共 97 頁 銀行匯票結(jié)算程序圖 ⑥銀行清算 銀行本票結(jié)算程序圖 ⑥銀行清算 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 收 款 單 位 開 戶 銀 行 ③持本票 辦理結(jié)算 ①交存票款申辦本票 ②簽發(fā)本票 ⑤銀行收妥入賬 ④將本票送交銀行轉(zhuǎn)賬 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 收 款 單 位 開 戶 銀 行 ③持本票辦理結(jié)算 ①委托辦理匯票 ②簽發(fā)本票 ④持票進(jìn)賬或取款 ⑤辦妥進(jìn)賬或付款手續(xù) ⑦退回余款 中國最大管理資源中心 第 7 頁 共 97 頁 商業(yè)匯票結(jié)算方式：購銷雙方賒購、銷貨物時(shí)可用、同城異地均用、可貼現(xiàn)、期限 9個(gè)月、記名、可轉(zhuǎn)讓。 （二）轉(zhuǎn)帳結(jié)算的方式 銀行匯票結(jié)算方式：異地、起點(diǎn)： 500 元、一個(gè)月、記名、背書轉(zhuǎn)讓、核算、存款入、結(jié)算時(shí)核算。 （ 5）是采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)未開具信用證而存入中國銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。 （ 3）是為取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 （ 1）是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。結(jié)算戶存款、存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款。人民幣、外幣、用于企業(yè)日常零星開支（差費(fèi)、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品、其他物質(zhì)、不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)開支、工資、福）。按其存放地點(diǎn)和用途不同， 中國最大管理資源中心 第 5 頁 共 97 頁 可分為現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 二、本章教學(xué)內(nèi)容： 現(xiàn)金：現(xiàn)金的收支范圍、內(nèi)部控制制度及核算； 銀行存款：轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式；銀行存款收支核算與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制； 其他貨幣資金的核算：外埠存款的核算、銀行匯票存款的核算、銀行本票存款的核算、 在途資金的核算及信用證存款的核算。（此四部分內(nèi)容組織學(xué)生討論） 補(bǔ)充介紹： 美國公認(rèn)會計(jì)原則： GAAP、美國執(zhí)業(yè)會計(jì)協(xié)會、財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委 員會、證券交易委員會。 前者突出原則確定，后者突出具體操作。 企業(yè)會計(jì)制度與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的 聯(lián)系 ：會計(jì)準(zhǔn)則駕馭會計(jì)制度；會計(jì)制度是會計(jì)準(zhǔn)則的具體化。由財(cái)政部頒布。 例如：音像制品提成差價(jià)的核定、報(bào)社廣告費(fèi)未收到前的財(cái)務(wù)管理、電影反映企業(yè)銷售收入的確認(rèn)等。 中國最大管理資源中心 第 3 頁 共 97 頁 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表 收入、費(fèi)用、利潤 損益表 現(xiàn)金流量表 及合并報(bào)表 特殊行業(yè)特殊會計(jì)核算準(zhǔn)則：對特殊行業(yè)的基本業(yè)務(wù)作出的規(guī)定。如：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、成本、收入、應(yīng)收賬款等業(yè)務(wù)。 其包括基本會計(jì)準(zhǔn)則、具體會計(jì)準(zhǔn)則兩部分； （一）基本會計(jì)準(zhǔn)則： 會計(jì)核算的基本前提； 會計(jì)核算的一般原則； 會計(jì)要素準(zhǔn)則； * 會計(jì)報(bào)表準(zhǔn)則； （二）具體會計(jì)準(zhǔn)則： 根據(jù)基本會計(jì)準(zhǔn)則的要求，就會計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)的會計(jì)核算工作作出的規(guī)定。（ 組織學(xué)生討論主客觀原因 ） 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則 一、財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則 我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則由會計(jì)專家制定，國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部頒布。 三、職能： 核算的職能特點(diǎn)及內(nèi)容； 監(jiān)督的職能特點(diǎn)及內(nèi)容； 此部分內(nèi)容結(jié)合《會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》所學(xué)知識及社會經(jīng)濟(jì)實(shí)例引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行課堂討論。 其目的是： 1為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供信息； 2為企業(yè)外部有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息； 3為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息。 中國最大管理資源中心 第 1 頁 共 97 頁 財(cái)務(wù)經(jīng)理訓(xùn)練營 財(cái)務(wù)會計(jì) 第一章 財(cái)務(wù)會計(jì)概述 一、本章教學(xué)目的：掌握財(cái)務(wù)會計(jì)的概念、特點(diǎn)、作用、職能及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容。 二、本章教學(xué)內(nèi)容： 財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)涵； 財(cái)務(wù)會計(jì)的對象； 財(cái)務(wù)會計(jì)的職能； 財(cái)務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)及作用； 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則含義 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的具體內(nèi)容； 三、本章教學(xué)重點(diǎn)： 5 四、課時(shí)安排： 4課時(shí) 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)涵及其特點(diǎn) 一、財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)涵 財(cái)務(wù)會計(jì)是依據(jù) 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，采用一種專門方法，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，旨在管好、用好企業(yè)資金的一種管理活動。 二、財(cái)務(wù)會計(jì)的對象： 中國最大管理資源中心 第 2 頁 共 97 頁 財(cái)務(wù)會計(jì)所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容：即各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（企業(yè)經(jīng)營資金的運(yùn)動）。 四、財(cái)務(wù)會計(jì) 的特點(diǎn)及作用 財(cái)務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)可概括如下： 財(cái)務(wù)會計(jì)著重提供財(cái)務(wù)信息； 財(cái)務(wù)會計(jì)主要是為外部信息使用者提供財(cái)務(wù)信息； 財(cái)務(wù)會計(jì)提供的財(cái)務(wù)信息主要由通用財(cái)務(wù)報(bào)表加以揭示； 財(cái)務(wù)會計(jì)必須遵循公認(rèn)會計(jì)原則； 財(cái)務(wù)會計(jì)以復(fù)式簿記系統(tǒng)為基礎(chǔ)； 財(cái)務(wù)會計(jì)主要堅(jiān)持實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量屬性； 財(cái)務(wù)會計(jì)提供的信息通常以一個(gè)會計(jì)主體為空間范圍； 財(cái)務(wù)會計(jì)提供信息不能保證絕對精確。它是在會計(jì)理 論指導(dǎo)下，通過一定的組織機(jī)構(gòu)所制定的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)會計(jì)的規(guī)范，是處理會計(jì)實(shí)物、評價(jià)企業(yè)會計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩。它包括： 共性業(yè)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則：對各 行業(yè)會計(jì)核算中共同的基本業(yè)務(wù)的會計(jì)處理作出的規(guī)定。 會計(jì)報(bào)表準(zhǔn)則：對各種報(bào)表反映的內(nèi)容、列示的方法和報(bào)表格式等作出的規(guī)定。郵電通信、電影新聞出版行業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等。 （三）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會計(jì)制度的關(guān)系： 企業(yè)會計(jì)制度：指企業(yè)或行業(yè)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則而制定的適用其本身進(jìn)行會計(jì)工作所遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。主要有《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》、《商品流通企業(yè)會計(jì)制度》等。 區(qū)別： 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則具有宏觀控制的功能，企業(yè)制度具有對本企業(yè)、本行業(yè)會計(jì)工作微觀控制的功能； 會計(jì)準(zhǔn)則的核心是會 計(jì)報(bào)告，會計(jì)核算的核心則是帳戶的設(shè)置、會計(jì)核算、程序。 二、基本會計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容： 會計(jì)核算的基本前提； 會計(jì)核算的一般原則； 會計(jì)的要素； 會計(jì)報(bào)告。 國際性組織：國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會（ IASC）、國際會計(jì)師聯(lián)合會 中國最大管理資源中心 第 4 頁 共 97 頁 思考題： 什么是財(cái)務(wù)會計(jì)？其主要特點(diǎn)包括哪幾方面？ 什么是會計(jì)核算的基本前提？具體包括哪些內(nèi)容？ 會計(jì)核算必須遵循哪些一般原則？ 會計(jì)要素包括哪幾個(gè)要素？各要素之間存在什么樣的關(guān)系？ 第二章 現(xiàn)金與應(yīng)收款項(xiàng) 一 、本章教學(xué)目的：使學(xué)生重點(diǎn)熟練掌握現(xiàn)金結(jié)算、各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的有關(guān)規(guī)定和核算方法。 4 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)概述； 應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款的確認(rèn)、應(yīng)收賬款的核算及壞賬損失的核算； 應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)、應(yīng)收票據(jù)的利息和票據(jù)到期日、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)； 預(yù)付賬款的核算； 三、本章教學(xué)重點(diǎn)： 6 四、本章教學(xué)難點(diǎn)： 6 五、課時(shí)安排： 6學(xué)時(shí) 第一節(jié) 貨幣資金 一、貨幣資金的概念及內(nèi)容 貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金。 現(xiàn)金：企業(yè)存 放在財(cái)會部門的庫存現(xiàn)金。 銀行存款：企業(yè)存放于銀行的貨幣資金。 其他貨幣現(xiàn)金：（ 1）指企業(yè)的外埠存款；（ 2）銀行本票存款；（ 3）銀行匯票存款；（ 4）在途貨幣資金；（ 5）國際信用證存款等。 （ 2）是為取得銀行本票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 （ 4）是企業(yè)同 所屬各單位或上下級之間，月終時(shí)仍未到達(dá)的匯解款項(xiàng)。 二、結(jié)算方式 （一）結(jié)算的概念及分類：結(jié)算、現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 銀行本票結(jié)算方式：定額： 500、 1000、 5000、 10000 元，不定額本票：起點(diǎn)： 500 元、記名、可背書轉(zhuǎn)讓、一個(gè)月、同城結(jié)算。商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。起點(diǎn)： 100 元、 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 收 款 單 位 開 戶 銀 行 ①簽發(fā)并承兌匯票 ④備付票款 ⑥付款通知 ②委托收款 ⑦通知收款 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 收 款 單 位 開 戶 銀 行 ⑤承兌匯票交送收款人 ⑦到期委托收款 ⑩通知收款 ①簽發(fā)匯票申請承兌 ②訂立承兌契約 ③同意承兌 ④支付手續(xù)費(fèi) ⑥到期交存票匯 中國最大管理資源中心 第 8 頁 共 97 頁 付款期： 10天。分為郵寄、電報(bào)劃回兩種。 委托收款結(jié)算程序圖： 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 收 款 單 位 開 戶 銀 行 ①開出支票委托付款 ②受理付款 ④通知收款 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 ③通知付款 ④同意付款 ⑥通知收款 ①委托銀行收款