【正文】 分為帶息票據(jù)、不帶息票據(jù)。余額表示尚未收回的應收票據(jù)金額。 付 款 乙 （ 2）貼現(xiàn)的計算：貼現(xiàn)息 =到期值 *貼現(xiàn)率 *貼現(xiàn)期 中國最大管理資源中心 第 20 頁 共 97 頁 貼現(xiàn)實收金額（貼現(xiàn)收入） =票據(jù)到期值 — 貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日至到期日的天數(shù)。 此致 銀行蓋章 年 月 日 備注： 第四節(jié) 其 他 應 收 款： 除應收帳款、應收票據(jù)、預付帳款以外的其他各種應收、暫付款項。 借：其他應收款 — 備用金 — 總務科 2,000 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 2,000 總務科報銷辦公費 800元： 借：管理費用 800 貸：現(xiàn)金（銀） 800 企業(yè)取消備用金制時： 借：現(xiàn)金 20xx 貸： 其他應收款 — 備用金 — 總務科 2,000 例 4：非定額備用金制： 總務部借款準備購置辦公用品時： 中國最大管理資源中心 第 23 頁 共 97 頁 借：其他應收款 — 備用金 — 總務科 2,000 貸：現(xiàn)金（銀） 2,000 報銷 800元時，借：管理費用 800 現(xiàn)金 1,200 貸：其他應收款 — 備用金 — 總務科 2,000 作業(yè)： 20xx年 1月 20日，甲企業(yè)確認乙企業(yè)所欠 5,000 元 ,因對方經(jīng)濟狀況不好，拖欠時間太長，無法收回。 課外參考閱讀：《中華人民共和國票據(jù)法》 第三章 存貨 一 、本章教學目的：掌握各種存貨的核算方法。 特點：（ 1）存貨是有形資產(chǎn)；（ 2）具有較強的流動性；（ 3）具有實效性有發(fā)生潛在損失的可能。 （ 2）自制半產(chǎn)品；（ 3）在產(chǎn)品；（ 4）產(chǎn)產(chǎn)品；（ 5）低值易耗品、（ 6）包裝物；（ 7）其他。 ①外購材 料：買價 +運雜費 +運輸途中的合理損耗 +入庫前的挑選費用 ②自制材料：材料 +直接人工費 +制造費用 ③委托加工材料：原材料（半產(chǎn)品） +運雜費 +加工費 +保險費 （ 2）產(chǎn)產(chǎn)品：同自制 三、存貨發(fā)出的計價及期末存貨的計價 （ 1）個別計價法 （ 2）先進先出法：符合存貨流動性，先進來的先發(fā)出，期末帳面存貨較接近幣值，但平時工作較重，適合材料種類不多的企業(yè)用。核算時，使用的賬戶有“存貨跌價損失”、“存貨跌價準備”等。 總分類核算 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 其他業(yè)務支出 應付福利費 在建工程 貸：原材料 中國最大管理資源中心 第 27 頁 共 97 頁 （二）按計劃成本計價的原材料收發(fā)核算 常用帳戶：“材料采購”：借方記材料采購的實際成本，結轉的實際成本小于計劃成本的節(jié)約差額；貸方反映入庫材料的計劃成本，以及結轉實際成本大于計劃成本的超支差異，余額在借方表示尚未入庫的在途材料。 接上題，若計劃成本為每公斤 ，入庫時 會計分錄如何表示。 4月 12日，乙企業(yè)發(fā)來 C材料 10,000公斤，每公斤 5元，運雜費 600元（其中 100元為雜費）。 三、本章教學重點： 4 四、本章教學難點： 長期債券投資中債券溢價與折價的攤銷、長期股權投資的權益法。狹義的投資包括債權性投資和權益性投資兩部分。 長期投資 ：是指短期投資以外的投資，通常是指企業(yè)不準備隨時變現(xiàn)、持有時間已超過一年的投資，包括長期債權投資和長期股權投資。 例如，某公司 20xx年 1月 1日購入另一公司發(fā)行的面值為 5000元的一年期公司債券，年利率為 10%，到期還本付息，其他相關稅費為 100元。 20xx年 1月 1日到 3月 1日的利息 =5000*10%*2/12= 購買債券支付的價款 =5000+100+= 借：短期投資 —— 債券投資 5100 應收利息 貸：銀行存款 例如，某公司 20xx年 3月 1 日購入另一公司發(fā)行的股票 10000 股，作為短期投資，每股價 中國最大管理資源中心 第 30 頁 共 97 頁 格為 7元，相關稅費為 300元。我國《企業(yè)會計準 則 —— 投資》規(guī)定短期投資的期末計價采用成本與市價孰低法。如果某項短期投資比重較大，占整個短期投資 10%以上，則按單項投資為基礎計算并確定計提的跌價損失準備。 借：投資收益 —— 短期投資跌價準備 8600 貸：短期投資跌價準備 —— 債券 300 —— 股票 8300 按單項投資計算的成本與市價孰低法：按每一短期投資的成本與市價孰低計算提取跌價損失準備的方法。 中國最大管理資源中心 第 33 頁 共 97 頁 若按單項投資計提的跌價損失準備，則 借：銀行。 除短期投資跌價準備按單項投資計算提取外，不同時結轉已計提的短期投資跌價準備，短期投資跌價準備待期末再予以調(diào)整。 例如，某公司 20xx年 12 月 31日，持有的各種有價證券的成本與市價的資料如下 ： 證券名稱 成本 市價 預計跌價（損）益 中國最大管理資源中心 第 31 頁 共 97 頁 甲債券 3050 2650 （ 400） 乙債券 5200 5300 100 小計 8250 7950 （ 300） 丙股票 70300 720xx 1700 丁股票 106400 96400 （ 10000） 小計 176700 168400 （ 8300） 合計 184950 176350 （ 8600） 按投資總體計算的成本與市價孰低法：按短期投資的總成本與總市價孰低計算提取跌價損失準備的方法。市價是指在證券市場上掛牌的交易價格，在具體計算時應按期末證券市場上的收盤價格作為市價。 借：短期投資 —— 股票投資 68300 應收股利 20xx 貸：銀行存款 70300 3月 5 日收到發(fā)放的股利 時： 借：銀行存款 20xx 貸：應收股利 20xx 股票的現(xiàn)金股利，應與實際收到時沖減短期投資的賬面，但收到的、已記入應收股利的現(xiàn)金股利除外。 借：短期投資 —— 債券投資 5100 貸：銀行存款 5100 例如，某公司 20xx年 3月 1日購入另一公司發(fā)行的面值為 5000元的一年期公司債券，年利率為 10%，到期還本付息，其他相關稅費為 100元。 第二節(jié) 短 期 投 資 一、短期投資的取得 企業(yè)取得的短期投資應按取得時的實際成本計價，包括買價、稅金和手續(xù)費等相關費用。 投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益，與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益在形式上有所不同。我國法律、法規(guī)規(guī)定可以用來讓渡的資產(chǎn)有貨幣資金、非貨幣資產(chǎn)的實物，也可以是無形資產(chǎn)。 五、低值易耗品： 低值易耗品的分類、低值易耗品的攤銷及低值易耗品核算的賬務處理； 中國最大管理資源中心 第 28 頁 共 97 頁 六、包裝物： 包裝物核算的范圍及賬務處理； 七、其他存貨： 委托加工材料、自制半成品及產(chǎn)成品的核算； 八、存貨的盤盈、盤虧和毀損的核算 課外閱讀資料 《企業(yè)會計準則》 —— 存貨 《股份有限公司會計制度》 第四章 投資 一 、本章教學目的：掌握各種投資方式下的賬務處理方法。 某車間自制 A材料每公斤 100，每公斤 5元，計劃單位成本每公斤 6元，入庫。 “材料成本差異”： 超支差異 節(jié)約差異 收料時 超支 （藍字） 節(jié)約 （紅字） 發(fā)料時 余：超支差異 余：節(jié)約差異 例題： 3月 5日，甲企業(yè)購入 A材料 10,000公斤，每公斤 5元，運雜 500 元（其中雜費 100元），增值稅率 17%，貨款已付，計劃成本每公斤 元。 短缺和毀損的核算：自然損耗、供貨單位損耗、運輸單位損失、運輸途中發(fā)現(xiàn)非常損失等。 （ 4） 月末一次加權平均法 中國最大管理資源中心 第 26 頁 共 97 頁 （ 5）移動加權平均法：將發(fā)出存貨的計價工作放在月內(nèi)進行，符合配比原則，但每購進一次貨，計算一次平均單位成本，平時工作量大。 加強存貨管理的意義： （ 1）存貨周轉較慢，需加強控制，對存貨進、銷、存都要加強管理，存貨積壓多，增加資金成本，存貨不足，則影響企業(yè)正常生產(chǎn)； （ 2）保證存貨安全、完整、避免損失； （ 3）對存貨正確估價、正確計算銷售成本。 例：甲企業(yè)庫中有原材料 20萬元，已購尚在途中的有 5萬元；產(chǎn)成品庫中有存貨 30萬元，其中 10 萬元已銷售給乙企業(yè)，已給乙企業(yè)開出提貨單但乙企業(yè)尚未提走；委托丙企業(yè)代銷，已發(fā)往丙企業(yè)的產(chǎn)成品有 4萬元；接受丁企業(yè)代銷低值易耗品有 3萬元；采用送貨制，給丁企業(yè)已發(fā)出產(chǎn)成品 10萬元，但產(chǎn)成品尚未到達交貨地點。 三、本章教學重點： 6 四、本章教學難點： 4 五、課時安排： 8學時 第一節(jié) 存貨的概念及其分類 一、存貨的概念 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售