【正文】 或耗用而儲(chǔ)備的各項(xiàng)資產(chǎn)。 甲企業(yè) 1998 年末“壞帳準(zhǔn)備”帳戶貸方余額為 2,000 元，應(yīng)收帳戶余額為 80 萬元，壞帳準(zhǔn)備金率 3?； 1999年 5月 2日確認(rèn)乙企業(yè)所欠 3,000元無法收回； 1999年末應(yīng)收帳款余額為50萬元，帳準(zhǔn)備金率 3? ； 20xx年 3月 4日原已沖銷的乙單位應(yīng)收帳款 3， 000元又收回， 20xx年末應(yīng)收帳款余額為 70萬元，壞帳準(zhǔn)備金率 3? ，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 例 1：某企業(yè)因水災(zāi)毀損材料 5,000元，由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償。 例：甲企業(yè)將 2 月 5 日收到的一張面值是 10,000 元，為期 45 天的票據(jù)，于 2月 25日到銀行貼現(xiàn)，利率 6%，貼現(xiàn)率為 8% 。 例：甲將貨物銷售給乙企業(yè)，甲企業(yè)為持票人，乙企業(yè)為付款人。 例：某企業(yè)有一張帶息票據(jù)，面額 10,000，年利率 6%，期限 3個(gè)月，則到期值： 10,000+10,000*6%*1/4=150 元 +10,000 =10,150元 例：若年利率改為月利率、 6%247。 第三節(jié) 應(yīng) 收 票 據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)涵義 概念：是企業(yè)銀銷售商品或提供勞務(wù)而收到票據(jù)所形成的債權(quán)。 應(yīng)收帳款余額 *壞帳準(zhǔn)備金率（ 3? — 5?） 期末應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備 壞帳準(zhǔn)備的帳面余額（貸），按差額提。（借：應(yīng)收帳款 —— 乙企業(yè)） 借：管理費(fèi)用 —— 壞帳損失 10,000 貸：應(yīng)收帳款 —— 乙 10,000 若以后又收回時(shí)：借：應(yīng)收帳款 —— 乙 10,000 貸：管理費(fèi)用 —— 壞帳損失 10,000 借：銀行存款 10,000 貸：應(yīng)收帳款 —— 乙 10,000 ②備抵法：在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間預(yù)先估計(jì)壞帳損失，記入備抵帳戶。 確認(rèn)壞帳應(yīng)符合的條件： (1) 應(yīng)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍無法收回的應(yīng)收帳款。其核算方法有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種。 應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)：發(fā)票價(jià)格 +代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)。 第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng) 指企業(yè)所擁有的將來收取貨幣資金或得到商品和勞務(wù)的各種權(quán)利。 此致 承兌銀行 承兌申請人蓋章 年 月 日 承兌協(xié)議編號(hào) 交易合同號(hào)碼 匯票人簽發(fā)蓋章 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 科目(付 )___________ 對方科目(付 )_______ 轉(zhuǎn)賬 日期 年 月 復(fù)核 記帳 中國工商銀行信匯憑證（支款憑證） 2 匯款單位編號(hào)： 委托日期 20 年 月 日 第 號(hào) 收款單位 全 稱 匯款單位 全 稱 賬 號(hào) 或住址 賬 號(hào) 或住址 此聯(lián)收款人開戶銀行隨結(jié)算憑證寄付 款人開戶行作付出傳票附件 此聯(lián)是匯款單位委托開戶銀行辦理信匯的支款憑證 中國最大管理資源中心 第 14 頁 共 97 頁 匯 入 地 點(diǎn) 匯 出 地 點(diǎn) 省 匯出行名 稱 金額 人民幣： （大寫） 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 匯款用途： 科目（付） ______________ 對方科目（收） __________ 匯郵行匯出日期 年 月 日 復(fù)核員 記賬員 上列款項(xiàng)請?jiān)诒締挝毁~戶內(nèi)支付，并按照匯兌結(jié)算方式規(guī)定撥給收款單位。 匯兌結(jié)算程序圖 ③銀行清算 異地托收承付結(jié)算方 式：起點(diǎn) 100元、驗(yàn)貨付款 10天、驗(yàn)單付款 3天。 支票結(jié)算程序圖： ③銀行清 算 委托收款結(jié)算：同城、異地、不受金額限制。 中國最大管理資源中心 第 6 頁 共 97 頁 銀行匯票結(jié)算程序圖 ⑥銀行清算 銀行本票結(jié)算程序圖 ⑥銀行清算 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 收 款 單 位 開 戶 銀 行 ③持本票 辦理結(jié)算 ①交存票款申辦本票 ②簽發(fā)本票 ⑤銀行收妥入賬 ④將本票送交銀行轉(zhuǎn)賬 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 收 款 單 位 開 戶 銀 行 ③持本票辦理結(jié)算 ①委托辦理匯票 ②簽發(fā)本票 ④持票進(jìn)賬或取款 ⑤辦妥進(jìn)賬或付款手續(xù) ⑦退回余款 中國最大管理資源中心 第 7 頁 共 97 頁 商業(yè)匯票結(jié)算方式：購銷雙方賒購、銷貨物時(shí)可用、同城異地均用、可貼現(xiàn)、期限 9個(gè)月、記名、可轉(zhuǎn)讓。 （ 5）是采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)未開具信用證而存入中國銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。 （ 1）是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。人民幣、外幣、用于企業(yè)日常零星開支（差費(fèi)、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品、其他物質(zhì)、不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)開支、工資、福）。 二、本章教學(xué)內(nèi)容： 現(xiàn)金：現(xiàn)金的收支范圍、內(nèi)部控制制度及核算； 銀行存款：轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式；銀行存款收支核算與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制； 其他貨幣資金的核算：外埠存款的核算、銀行匯票存款的核算、銀行本票存款的核算、 在途資金的核算及信用證存款的核算。 前者突出原則確定，后者突出具體操作。由財(cái)政部頒布。 中國最大管理資源中心 第 3 頁 共 97 頁 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表 收入、費(fèi)用、利潤 損益表 現(xiàn)金流量表 及合并報(bào)表 特殊行業(yè)特殊會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則：對特殊行業(yè)的基本業(yè)務(wù)作出的規(guī)定。 其包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩部分； （一）基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 會(huì)計(jì)核算的基本前提； 會(huì)計(jì)核算的一般原則； 會(huì)計(jì)要素準(zhǔn)則； * 會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)則； （二）具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 根據(jù)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，就會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作作出的規(guī)定。 三、職能： 核算的職能特點(diǎn)及內(nèi)容； 監(jiān)督的職能特點(diǎn)及內(nèi)容； 此部分內(nèi)容結(jié)合《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》所學(xué)知識(shí)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)例引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行課堂討論。 中國最大管理資源中心 第 1 頁 共 97 頁 財(cái)務(wù)經(jīng)理訓(xùn)練營 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述 一、本章教學(xué)目的：掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念、特點(diǎn)、作用、職能及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對象： 中國最大管理資源中心 第 2 頁 共 97 頁 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容：即各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（企業(yè)經(jīng)營資金的運(yùn)動(dòng)）。它是在會(huì)計(jì)理 論指導(dǎo)下，通過一定的組織機(jī)構(gòu)所制定的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)會(huì)計(jì)的規(guī)范，是處理會(huì)計(jì)實(shí)物、評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩。 會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)則：對各種報(bào)表反映的內(nèi)容、列示的方法和報(bào)表格式等作出的規(guī)定。 （三）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系： 企業(yè)會(huì)計(jì)制度：指企業(yè)或行業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而制定的適用其本身進(jìn)行會(huì)計(jì)工作所遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。 區(qū)別： 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有宏觀控制的功能，企業(yè)制度具有對本企業(yè)、本行業(yè)會(huì)計(jì)工作微觀控制的功能； 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核心是會(huì) 計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)核算的核心則是帳戶的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、程序。 國際性組織：國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ IASC）、國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì) 中國最大管理資源中心 第 4 頁 共 97 頁 思考題： 什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)？其主要特點(diǎn)包括哪幾方面？ 什么是會(huì)計(jì)核算的基本前提？具體包括哪些內(nèi)容？ 會(huì)計(jì)核算必須遵循哪些一般原則？ 會(huì)計(jì)要素包括哪幾個(gè)要素？各要素之間存在什么樣的關(guān)系？ 第二章 現(xiàn)金與應(yīng)收款項(xiàng) 一 、本章教學(xué)目的：使學(xué)生重點(diǎn)熟練掌握現(xiàn)金結(jié)算、各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的有關(guān)規(guī)定和核算方法。 現(xiàn)金：企業(yè)存 放在財(cái)會(huì)部門的庫存現(xiàn)金。 其他貨幣現(xiàn)金：（ 1）指企業(yè)的外埠存款；（ 2）銀行本票存款；（ 3）銀行匯票存款；（ 4）在途貨幣資金；（ 5）國際信用證存款等。 （ 4）是企業(yè)同 所屬各單位或上下級(jí)之間，月終時(shí)仍未到達(dá)的匯解款項(xiàng)。 銀行本票結(jié)算方式：定額： 500、 1000、 5000、 10000 元，不定額本票：起點(diǎn)： 500 元、記名、可背書轉(zhuǎn)讓、一個(gè)月、同城結(jié)算。起點(diǎn)： 100 元、 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 收 款 單 位 開 戶 銀 行 ①簽發(fā)并承兌匯票 ④備付票款 ⑥付款通知 ②委托收款 ⑦通知收款 付 款 單 位 收 款 單 位 匯 款 單 位 開 戶 銀 行 收 款 單 位 開 戶 銀 行 ⑤承兌匯票交送收款人 ⑦到期委托收款 ⑩通知收款 ①簽發(fā)匯票申請承兌 ②訂立承兌契約 ③同意承兌 ④支付手續(xù)費(fèi) ⑥到期交存票匯