【正文】 規(guī)定的能力，以及強(qiáng)制要求注冊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)人員執(zhí)行本章規(guī)定。 (c) 委員會(huì)的職責(zé)——委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)第107節(jié)的規(guī)定，遵照SEC的指示運(yùn)行。 (b) 法律地位——委員會(huì)不應(yīng)作為美國政府的部門或機(jī)構(gòu)，除非本法另有規(guī)定，否則應(yīng)當(dāng)遵從哥倫比亞非盈利公司法，并應(yīng)當(dāng)擁有該法所授予一個(gè)非盈利公司的所有權(quán)力。委員會(huì)的目的是監(jiān)督公眾公司的審計(jì)以及相關(guān)事項(xiàng)，以便為購買及持有其證券的公司或公眾投資者編制準(zhǔn)確、獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告。 （四）責(zé)成美國審計(jì)總署就調(diào)查研究的情況，在一年內(nèi)分別向參議院銀行委員會(huì)和眾議院金融服務(wù)委員會(huì)報(bào)告。 （三）要求美國審計(jì)總署研究導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所競爭受限的因素，如高成本、低服務(wù)質(zhì)量、獨(dú)立性、缺乏選擇等。 七、要求美國審計(jì)總署加強(qiáng)調(diào)查研究 （一）授權(quán)美國審計(jì)總署對會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換制度進(jìn)行研究。 六、增加經(jīng)費(fèi)撥款,強(qiáng)化SEC的監(jiān)管職能 ，加強(qiáng)欺詐防范、風(fēng)險(xiǎn)管理、市場監(jiān)管與投資管理。 （五）起訴證券欺詐犯罪的訴訟時(shí)效由原來從違法行為發(fā)生起3年和被發(fā)現(xiàn)起1年分別延長為5年和2年。 （四）公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須對報(bào)送給SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性和公允表達(dá)進(jìn)行保證。 （三）執(zhí)行證券發(fā)行的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)和復(fù)核工作底稿至少應(yīng)保存5年。對犯有欺詐罪的個(gè)人和公司的罰金最高分別可達(dá)500萬美元和2500萬美元。 （五）由SEC制定規(guī)則，強(qiáng)制要求公司審計(jì)委員會(huì)至少應(yīng)有一名財(cái)務(wù)專家，并且要予以披露。 （三）主要股東或高級管理者披露股權(quán)變更或證券轉(zhuǎn)換協(xié)議的強(qiáng)制期間由原來的10個(gè)工作日減少為2個(gè)工作日。 （二）由SEC制定規(guī)則，要求公眾公司披露對公司財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的所有重要的表外交易和關(guān)系，且不以誤導(dǎo)方式編制模擬財(cái)務(wù)信息。 （六）禁止公司給高層管理者或董事貸款，并要求公司管理層在買賣公司股票后立即告知SEC。 （四）SEC有權(quán)對違反證券法規(guī)者擔(dān)任公司的董事或管理人員采取禁入措施。對違反證券法規(guī)而重編會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)放的薪酬和紅利應(yīng)予退回。 三、要求加大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任 （一）要求公司的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 （三）如果公司首席執(zhí)行官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席會(huì)計(jì)官等高級管理者在前一年內(nèi)曾在會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職，該事務(wù)所則被禁止為這家公司提供法定審計(jì)服務(wù)。被禁止的非審計(jì)服務(wù)包括：簿記服務(wù)以及為審計(jì)客戶提供的與會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的其它服務(wù)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)施、評估或估價(jià)服務(wù)、精算服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)、管理職能或人力資源服務(wù)、經(jīng)紀(jì)人、投資顧問或投資銀行服務(wù)、法律服務(wù)以及與審計(jì)無關(guān)的專家服務(wù)、公眾公司監(jiān)察委員會(huì)根據(jù)有關(guān)規(guī)則認(rèn)為不可提供的其它服務(wù)。 （八）審計(jì)美國公司（包括審計(jì)美國公司的國外子公司）的外國會(huì)計(jì)師事務(wù)所也必須向PCAOB登記。不過，PCAOB的處罰程序要受SEC監(jiān)督，SEC可以加重、減輕其做出的處罰，也可以修改或取消其處罰決定。PCAOB和SEC可隨時(shí)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行特別檢查。此外，法案還要求SEC就美國財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)如何采用以原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問題進(jìn)行研究，并在一年內(nèi)向國會(huì)提交研究報(bào)告。 （五）根據(jù)《1934年證券交易法》和修訂《1933年證券法》的有關(guān)要求，授權(quán)SEC對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)原則是否達(dá)到“一般公認(rèn)”的目標(biāo)進(jìn)行認(rèn)定。PCAOB如認(rèn)為適當(dāng)，將與指定的、由會(huì)計(jì)專家組成的、負(fù)責(zé)制定準(zhǔn)則或提供咨詢意見的專業(yè)團(tuán)體保持密切合作，有權(quán)對這些團(tuán)體建議的準(zhǔn)則進(jìn)行補(bǔ)充、修改、廢除或否決。PCAOB將向登記會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取“注冊費(fèi)”和“年費(fèi)”，以滿足其運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)需要。5名委員應(yīng)熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，其中可以有2名是或曾經(jīng)是執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師，其余3名必須是代表公眾利益的非會(huì)計(jì)專業(yè)人士。（二）授權(quán)美國證券交易委員會(huì)（以下簡稱SEC）對PCAOB實(shí)施監(jiān)督。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編二ＯＯ三年十一月十一日目 錄薩班斯法案摘要薩班斯法案一、薩班斯法案正文目錄二、薩班斯法案正文三、薩班斯法案關(guān)于SEC的規(guī)定及執(zhí)行 四、薩班斯法案有關(guān)定義薩班斯法案摘要薩班斯法案主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容： 一、成立獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)，監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)職業(yè)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)（以下簡稱PCAOB）負(fù)責(zé)監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師。為方便閱讀，譯本前編寫了摘要；另外，譯本對章節(jié)順序作了必要的調(diào)整，特予說明。法案對美國《1933年證券法》、《1934年證券交易法》作了不少修訂，在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。美國薩班斯法案 針對安然、世通等財(cái)務(wù)欺詐事件，美國國會(huì)出臺(tái)了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》。該法案由美國眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利和參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯聯(lián)合提出，又被稱作《2002年薩班斯—奧克斯利法案》（簡稱薩班斯法案）。為便于相關(guān)領(lǐng)域的研究，中注協(xié)組織翻譯了薩班斯法案。譯文定稿前，參考了中國證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師辦公室、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所會(huì)計(jì)研究室編譯的相關(guān)文獻(xiàn)，謹(jǐn)致謝意。法案規(guī)定：（一）PCAOB擁有注冊、檢查、調(diào)查和處罰權(quán)限，保持獨(dú)立運(yùn)作，自主制定預(yù)算和進(jìn)行人員管理，不應(yīng)作為美國政府的部門或機(jī)構(gòu)，遵從哥倫比亞非贏利公司法，其成員、雇員及所屬機(jī)構(gòu)不應(yīng)視為聯(lián)邦政府的官員、職員或機(jī)構(gòu)。PCAOB由5名專職委員組成，由SEC與美國財(cái)政部長和聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)主席商議任命，任期5年。 （三）要求執(zhí)行或參與公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所須向PCAOB注冊登記。 （四）PCAOB有權(quán)制定或采納有關(guān)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體建議的審計(jì)與相關(guān)鑒證準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德準(zhǔn)則等。PCAOB須就準(zhǔn)則制定情況每年向SEC提交年度報(bào)告。該準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)必須符合如下要求：第一，應(yīng)是民間機(jī)構(gòu)；第二，由某個(gè)理事會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）管理，該理事會(huì)多數(shù)成員在過去兩年內(nèi)未在任何會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職；第三，經(jīng)費(fèi)獲取方式與PCAOB相似；第四，通過多數(shù)票的方式確保會(huì)計(jì)原則及時(shí)反映新的會(huì)計(jì)問題和商業(yè)實(shí)務(wù)；第五，制定準(zhǔn)則時(shí)考慮準(zhǔn)則適應(yīng)商業(yè)環(huán)境的變動(dòng)性，以及高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的必要性或適當(dāng)性。 （六）PCAOB對公眾公司審計(jì)客戶超過100戶以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要進(jìn)行年度質(zhì)量檢查，其它事務(wù)所每3年檢查一次。 （七）PCAOB有權(quán)調(diào)查、處罰和制裁違反該法案、相關(guān)證券法規(guī)以及專業(yè)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人。PCAOB對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人進(jìn)行處罰和制裁的形式包括：臨時(shí)或永久吊銷注冊；臨時(shí)或永久禁止個(gè)人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；臨時(shí)或永久限制事務(wù)所或個(gè)人的執(zhí)業(yè)活動(dòng)、職能等；對于故意、明知故犯、不計(jì)后果的行為或者屢犯的過失行為，可對自然人處以75萬美元以下的罰款，對單位處以1500萬美元以下的罰款；對于過失行為，自然人罰款不超過10萬美元，單位不超過200萬美元；譴責(zé)；強(qiáng)制要求參加附加的專業(yè)培訓(xùn)和教育；其它處罰形式。 二、要求加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性（一）修改1934年《證券交易法》，禁止執(zhí)行公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供列入禁止清單的非審計(jì)服務(wù)，未明確列入禁止清單的非審計(jì)服務(wù)也要經(jīng)過公司審計(jì)委員會(huì)的事先批準(zhǔn)。 （二）審計(jì)合伙人和復(fù)核合伙人每5年必須輪換，規(guī)定了注冊會(huì)計(jì)師需向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告的事項(xiàng)。 另外，責(zé)成各州監(jiān)管機(jī)構(gòu)自行決定PCAOB的獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)是否適用于未在該委員會(huì)登記的中小事務(wù)所。 （二）要求公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)對呈報(bào)給SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告“完全符合證券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果”予以保證。 （三）公司財(cái)務(wù)報(bào)告必須反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出的所有重大調(diào)整，年報(bào)和季報(bào)要披露重大表外交易，以及與未合并實(shí)體之間發(fā)生的對現(xiàn)在或?qū)碡?cái)務(wù)狀況具有重大影響的其他關(guān)系。 （五）強(qiáng)制要求公司高級財(cái)務(wù)人員遵循職業(yè)道德規(guī)則。 四、要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù) （一）公眾公司應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)披露，即要求及時(shí)披露導(dǎo)致公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大變化的信息。由SEC負(fù)責(zé)對特殊目的實(shí)體等表外交易的披露進(jìn)行研究，提出建議并向國會(huì)報(bào)告。 （四）由SEC制定規(guī)則，強(qiáng)制要求公眾公司年度報(bào)告中應(yīng)包含內(nèi)部控制報(bào)告及其評價(jià)，并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司管理層做出的評價(jià)出具鑒證報(bào)告。 五、加重了違法行為的處罰措施 （一）故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。 （二）故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴(yán)重犯罪，將處以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。任何故意違反此項(xiàng)規(guī)定的行為，將予以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。違反此項(xiàng)規(guī)定，將處以50萬美元以下的罰款，或判處入獄5年。 （六）對檢舉公司財(cái)務(wù)欺詐的公司員工實(shí)施保護(hù)措施，并補(bǔ)償其特別損失和律師費(fèi)。其中9800萬美元用于招聘200名工作人員，加強(qiáng)對注冊會(huì)計(jì)師和審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管。 （二）要求美國審計(jì)總署對1989年以來的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并進(jìn)行研究，評估其現(xiàn)在和未來的影響，并對發(fā)現(xiàn)的問題提出解決方案。并調(diào)查聯(lián)邦或州的監(jiān)管政策是否存在妨礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所正當(dāng)競爭的因素。（執(zhí)筆人 吳文軍）薩班斯法案正文目錄第一章 公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)第101節(jié) 組建、管理?xiàng)l款第102節(jié) 在委員會(huì)注冊第103節(jié) 審計(jì)、質(zhì)量控制和獨(dú)立性準(zhǔn)則及規(guī)定第104節(jié) 對注冊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查第105節(jié) 調(diào)查和懲戒程序第106節(jié) 外國注冊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所第107節(jié) SEC對委員會(huì)的監(jiān)管第108節(jié) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第109節(jié) 資金第二章 審計(jì)師的獨(dú)立性第201節(jié) 審計(jì)師執(zhí)業(yè)范圍之外的業(yè)務(wù)第202節(jié) 事前許可第203節(jié) 負(fù)責(zé)審計(jì)合伙人的輪換第204節(jié) 審計(jì)師向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告第205節(jié) 保持一致性的修訂第206節(jié) 利益的沖突第207節(jié) 關(guān)于強(qiáng)制輪換注冊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的研究第208節(jié) 對SEC的授權(quán)第209節(jié) 州級管理當(dāng)局的考慮第三章 公司的責(zé)任第301節(jié) 公眾公司審計(jì)委員會(huì)第302節(jié) 公司對財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任第303節(jié) 對審計(jì)不正當(dāng)?shù)挠绊懙?04節(jié) 沒收獎(jiǎng)金及收益第305節(jié) 對公司官員及董事的處罰第306節(jié) 禁止在養(yǎng)老基金的管制期內(nèi)進(jìn)行內(nèi)部交易第307節(jié) 關(guān)于律師職業(yè)責(zé)任的規(guī)定第308節(jié) 投資者公平基金第四章 強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息披露第401節(jié) 定期報(bào)告中的披露第402節(jié) 強(qiáng)化利益沖突的信息披露第403節(jié) 同管理層和主要股東有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的披露第404節(jié) 管理層對內(nèi)部控制的評價(jià)第405節(jié) 例外情形第406節(jié) 高級財(cái)務(wù)管理人員的道德守則第407節(jié) 同審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專家有關(guān)的信息披露第408節(jié) 加強(qiáng)定期信息披露的復(fù)核第409節(jié) 實(shí)時(shí)信息披露第五章 利益沖突的分析第501節(jié) 如何管理執(zhí)業(yè)證券分析師及證券交易所第六章 委員會(huì)的組成及其權(quán)利第601節(jié) 財(cái)政撥款方面的權(quán)利第602節(jié) SEC的執(zhí)業(yè)許可權(quán)第603節(jié) 聯(lián)邦法院規(guī)定的市場禁入權(quán)第604節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)人和交易商的從業(yè)資格第七章 研究及報(bào)告第701節(jié) 審計(jì)總署對會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并行為的研究及報(bào)告第702節(jié) SEC對評級機(jī)構(gòu)的研究及報(bào)告第703節(jié) 關(guān)于違法者和違法行為的研究和報(bào)告第704節(jié) 執(zhí)法行為研究第705節(jié) 投資銀行研究第八章 公司欺詐及其刑事責(zé)任第801節(jié) 小標(biāo)題第802節(jié) 篡改文件的刑事責(zé)任第803節(jié) 違反證券欺詐法不能免除債務(wù)第804節(jié) 證券欺詐的限制性條款第805節(jié) 對聯(lián)邦判決指南關(guān)于妨礙司法公正和廣義欺詐犯 罪的回顧第806節(jié) 保護(hù)提供欺詐證據(jù)的公眾公司的雇員第807節(jié) 公眾公司欺騙股東的刑事責(zé)任第九章 強(qiáng)化白領(lǐng)刑事責(zé)任第901節(jié) 小標(biāo)題第902節(jié) 企圖和陰謀進(jìn)行欺詐犯罪活動(dòng)第903節(jié) 郵件及電傳欺詐的刑事責(zé)任第904節(jié) 違反美國《1974年退休雇員收入保障法》的刑事責(zé)任第905節(jié) 修改關(guān)于白領(lǐng)犯罪行為的判決指南第906節(jié) 公司對財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任第十章 公司納稅申報(bào)表第1001節(jié) 參議院要求考慮公司首席執(zhí)行官簽署納稅申報(bào)表第十一章 公司欺詐責(zé)任 第1101節(jié) 小標(biāo)題第1102節(jié) 篡改記錄或者阻止官方調(diào)查第1103節(jié) SEC的暫時(shí)凍結(jié)權(quán)第1104節(jié) 聯(lián)邦判決指南的修改第1105節(jié) SEC有權(quán)禁止有關(guān)人士擔(dān)任公司官員或者董事第1106節(jié) 按照《1934年證券交易法》加重刑事責(zé)任第1107節(jié) 對舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)薩班斯法案正文第一章 公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)第101節(jié) 組建、管理?xiàng)l款 (a) 委員會(huì)的組建——為了保護(hù)投資者以及公眾的利益，茲組建公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)。委員會(huì)應(yīng)當(dāng)是一個(gè)法人，作為非盈利公司持續(xù)經(jīng)營，直至被國會(huì)出臺(tái)的法案解散。鑒于委員會(huì)承擔(dān)的職能，委員會(huì)雇傭的任何委員或職員，以及所屬機(jī)構(gòu)不應(yīng)視為聯(lián)邦政府的官員、雇員或機(jī)構(gòu)。如果SEC根據(jù)本小節(jié)(d)做出一項(xiàng)決議，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)： (1) 根據(jù)第102節(jié)的規(guī)定，對為發(fā)行證券的公司出具審計(jì)報(bào)告的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行注冊； (2) 根據(jù)第103節(jié)規(guī)定，制定或(以及)采納與為發(fā)行證券的公司編制審計(jì)報(bào)告有關(guān)的審計(jì)、質(zhì)量控制、道德、獨(dú)立性及其他準(zhǔn)則； (3) 根據(jù)第104節(jié)和委員會(huì)的規(guī)定，對注冊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查； (4) 根據(jù)第105節(jié)規(guī)定，對注冊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、懲誡，以及處罰； (5) 實(shí)施其他委員會(huì)認(rèn)為(或SEC認(rèn)為、或法規(guī)、法令中規(guī)定)是必要的職責(zé)或職能，以便提高注冊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)質(zhì)量；或執(zhí)行本法，以便保護(hù)投資者或公眾利益； (6) 強(qiáng)制執(zhí)行本法、委員會(huì)的規(guī)定、專業(yè)準(zhǔn)則及與編制及公布審計(jì)報(bào)告、相關(guān)注冊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)人員的責(zé)任與義務(wù)有關(guān)的證券法規(guī)； (7) 制定預(yù)算，管理委員會(huì)的運(yùn)行，以及管理委員會(huì)的工作人員。在委員會(huì)成員被任命前，SEC應(yīng)負(fù)責(zé)籌備工作和委員會(huì)正式運(yùn)作前的過渡期管理。 (2) 限制——委員會(huì)的兩名委員，而且只能有2名委員是符合1個(gè)州或更多州要求的注冊會(huì)計(jì)師，本要求的前提是，如果兩名委員中有1名是主席，他(她)在委員會(huì)任職前至少5年不曾是執(zhí)業(yè)注冊