淺議薩班斯—奧克斯利法案中的獨立性改進措施及其對我國會計監(jiān)管的啟-展示頁
2025-05-06 15:33本頁面
【正文】 EC的獨立性規(guī)則和AICPA的職業(yè)道德都明確要求：審計師不僅要做到實質(zhì)上獨立，而且要保持形式上獨立，暫且不論實質(zhì)獨立，僅就形式獨立對安然進行考察，我們可以發(fā)現(xiàn)至少存在以下獨立性缺失表現(xiàn)： 首先，從80年代起，安達信就一直擔任安然的外部審計師，到了90年代中期，安達信兼任安然內(nèi)部審計師，不僅提供審計鑒證服務，而且提供收入不菲的咨詢業(yè)務。因此，相信這些新舉措對于我國會計審計行業(yè)的規(guī)范也有一定的借鑒意義。這個在當時創(chuàng)下美國破產(chǎn)紀錄的會計造假案引起了美國朝野的巨大恐慌，布什政府、美國證券交易委員會、注冊會計師協(xié)會、五大會計師事務所等紛紛發(fā)表聲明，社會各界展開了關(guān)于會計監(jiān)管的廣泛討論，然而安然事件余波未平，施樂、世通、莫克等會計造假案又接踵而來，美國會計監(jiān)管體制的弊端已是一覽無遺，為此，政府和行業(yè)組織加緊步伐采取改革措施，其中以2002年的《薩班斯—奧克斯利法案》(SOX法案)最為系統(tǒng)、全面。 [關(guān)鍵字] 安然；會計監(jiān)管。DOC格式論文，方便您的復制修改刪減淺議《薩班斯—奧克斯利法案》中的獨立性改進措施及其對我國會計監(jiān)管的啟示（作者:___________單位: ___________郵編: ___________） [摘要] 美國在安然及數(shù)次財務舞弊丑聞爆發(fā)后，全國上下掀起了改進會計監(jiān)管體系的討論熱潮，其中以《薩班斯—奧克斯利法案》為改革的主要措施，該法案的一項重要內(nèi)容就是關(guān)于增進獨立性的措施，而我國近期發(fā)生的會計舞弊案同樣暴露出獨立審計中存在著獨立性缺失的問題，因此科學總結(jié)安然事件和SOX法案對我國會計監(jiān)管行業(yè)有著重要的意義。本文試圖分析美國審計行業(yè)中存在的獨立性缺失表現(xiàn)和SOX法案對其修正措施，并在此基礎上，結(jié)合我國現(xiàn)實狀況，希望我國會計監(jiān)管行業(yè)能從安然事件以及SOX法案中能得到一些啟示。 獨立性；SOX法案 一、引言 2001年底，曾經(jīng)位居全球500強第7位的美國能源巨擎安然(Enron)公司破產(chǎn)案震驚了全世界，作為其財務審計公司的國際五大會計公司之一—安達信會計公司也因其審計失敗而宣告倒閉。 SOX法案是美國繼《1933年證券法》和《1934年證券交易法》之后的又一部規(guī)范美國資本市場的力作，內(nèi)容涉及會計行業(yè)的監(jiān)管、審計獨立性、財務信息披露、公司責任、證券分析師行為、美國證券交易委員會的權(quán)利和職責、法律責任等諸多方面，雖然這部法案頒布才兩年多，其現(xiàn)實意義尚不是很明確，目前學術(shù)界對其亦是褒貶不一，筆者以為，法案中有關(guān)改進獨立性的措施，對于數(shù)次爆發(fā)的會計造假案有著較強的針對性，而且，目前我國的證券市場相對于美國而言尚欠完備，同時也出現(xiàn)了諸如銀廣廈之類的案件，會計監(jiān)管存在著與美國類似的紕漏。 二、安然事件及整個監(jiān)管體系中獨立性缺失表現(xiàn) 首先需指出的是，本文所討論的“獨立性”是廣義上的獨立性概念，不僅指注冊會計師審計過程中的獨立性，還包括審計環(huán)節(jié)中所有影響審計質(zhì)量的、應當保持獨立的因素，此外，本文還試圖找出由安然公司擴展到整個會計監(jiān)管體系的獨立性缺失問題所在。僅2000年度，安達信向安然公司收取了高達5200萬美元的費用，其中審計收入2500 萬美元，咨詢收入2700萬美元，非審計業(yè)務占一半以上，安達信提供的咨詢服務甚至包括代理記賬，安達信對安然的審計幾乎可以說是“自己審自己”，獨立性蕩然無存。 其次，安然公司的許多管理人員曾安達信事務所的雇員，公司里的首席財務主管、首席會計主管等高層管理人員都曾在安達信任職，從安達信調(diào)職到安然公司的較低級別的管理人員更是不勝枚舉。 由上述表現(xiàn)可以看出安達信與安然之間的密切關(guān)系至少有損安達信形
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