審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求-展示頁(yè)
2025-05-25 01:35本頁(yè)面
【正文】 同時(shí)滿足一定條件不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響： ? ①這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于雙方均不重要； ? ②該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大、也不能使其控制該實(shí)體。 二、 獨(dú)立性原則的運(yùn)用 9 02:26 ? 事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系； ? 審計(jì)項(xiàng)目組成員涉及此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)離。 （二）貸款和擔(dān)保 二、 獨(dú)立性原則的運(yùn)用 8 02:26 ? 自身利益或外在壓力導(dǎo)致不利影響 ? 商業(yè)關(guān)系主要包括： ? ①在與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益； ? ②按照協(xié)議，將雙方的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，以雙方名義捆綁銷售； ? ③按照協(xié)議，雙方相互推廣對(duì)方的產(chǎn)品或服務(wù)。 ? 從不屬于金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健? ? 第三 ， 將該審計(jì)小組成員調(diào)離審計(jì)業(yè)務(wù) 。 （一） 經(jīng)濟(jì)利益 6 02:26 ? 經(jīng)濟(jì)利益威脅 —— ? 審計(jì)小組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶內(nèi)擁有 直接 經(jīng)濟(jì)利益或 重大 的 間接 經(jīng)濟(jì)利益； ? 防范措施： ? 第一 ， 在該人員成為審計(jì)小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益處置 。 ? 間接經(jīng)濟(jì)利益 ? 個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒(méi)有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。 ? 在運(yùn)用獨(dú)立性概念框架時(shí) ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷 。 形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn) ，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方 ， 在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后 ， 認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則 、 客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度 。1 02:26 ?一、獨(dú)立性的內(nèi)涵 ?二、獨(dú)立性原則的運(yùn)用 第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 2 02:26 ? 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性 。 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài) ，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí) （ 意志堅(jiān)定 ， 不受干擾 ） 不受損害職業(yè)判斷的因素影響 ， 誠(chéng)信行事 ， 遵循客觀和公正原則 ， 保持職業(yè)懷疑態(tài)度； ? 形式上的獨(dú)立性 。 一、 獨(dú)立性的內(nèi)涵 （一） 獨(dú)立性的含義 3 02:26 獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法 ，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： ? (1)識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響； ? (2)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度； ? (3)必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。 （二） 獨(dú)立性的概念框架 一、 獨(dú)立性的內(nèi)涵 4 02:26 識(shí)別 可能的不利影響 評(píng)價(jià) 已識(shí)別不利影響能否消除或降低至可接受水平 拒絕 或 終止 業(yè)務(wù) 采取針對(duì)性的防范措施 評(píng)價(jià)不利影響是否已經(jīng)消除或降低至可接受水平 接受 或 保持 業(yè)務(wù) 拒絕 或 終止 業(yè)務(wù) 獨(dú)立性概念框架的工作思路示意圖 否 否 是 是 5 02:26 ? 直接經(jīng)濟(jì)利益 ? （包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）； ? ，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。 二、 獨(dú)立性原則的運(yùn)用 經(jīng)濟(jì)利益是指因持有某一實(shí)體的股權(quán)、債券和其他證券以及其他債務(wù)性的工具而擁有的利益，包括直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益。 ? 第二 ， 在該人員成為審計(jì)小組成員之前將間接經(jīng)濟(jì)利益全部處置 ， 或者將其中的足夠數(shù)量處置 ， 使剩余利益不再重大 。 二、 獨(dú)立性原則的運(yùn)用 7 02:26 ? 審計(jì)組成員或其主要近親屬?gòu)慕鹑跈C(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，如果程序、條款和條件正常，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? 在金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶，如果按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 （ 三）與審計(jì)客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系 事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間，存在密切的商業(yè)關(guān)系。 ? 主要近親屬與審計(jì)客戶或其高管存在此類商業(yè)關(guān)系， CPA應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，采取防范措施。 （三）商業(yè)關(guān)系 二、 獨(dú)立性原則的運(yùn)用 （ 三
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