獨立性與公允性ppt課件-展示頁
2025-05-10 12:12本頁面
【正文】 準則委員會還強調(diào) 財務報表應不致使報表使用者產(chǎn)生誤解 。 。 ? 形式上的獨立：外在表現(xiàn)，其他人能夠看到的獨立性。第四講 獨立性與公允性 第四講 獨立性與公允性 一、獨立性 獨立性含義 損害獨立性的因素 二、公允性 公允性的含義 關于公允性的爭議 一、獨立性 ? 定義：相當于完全誠實，公正無私，無偏見，客觀認識事實，不偏袒。 一、獨立性 獨立性的兩個方面： ? 實質(zhì)上的獨立：內(nèi)心狀態(tài)， 要求注冊會計師在提出結論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度 。 一、獨立性 ? 損害獨立性的因素 一、獨立性 ? 貸款與擔保 款或獲得貸款擔保 （ 正常程序與非正常程序 ） 取得貸款或由其提供 擔保 擔保 自身利益 一、獨立性 ? 商業(yè)關系 、董事、高管共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益 售 、項目組成員從客戶處購買商品或服務（ 是否按照正常商業(yè)程序公平交易 ） 自身利益、外在壓力 一、獨立性 ? 臨時借出員工 是否承擔管理層責任 如：對交易授權、選擇會計政策、編制憑證分錄和報表、會計估計以及設計、實施和維護內(nèi)部控制 自我評價 一、獨立性 ? 兼任審計客戶的董事或高級管理人員 會計師事務所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的董事或高級管理人員、公司秘書等職位 自身利益和自我評價 一、獨立性 ? 為審計客戶提供非鑒證服務 如：代編財務信息、管理咨詢、計算當期所得稅與遞延所得稅、內(nèi)部審計服務等 自我評價 一、獨立性 ? 收費 1. 收費結構 即：收費過分依賴某一客戶 2. 逾期收費 尤其是相當部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付 3. 或有收費 自身利益、外在壓力 二、公允性 ? 公允性的含義 APB認為：若財務報表符合公認會計原則，那么就達到了“公允性”。 。 二、公允性 ? 公允性的爭論 案例： （ 1932） （ 1969） 公允優(yōu)先還是合法優(yōu)先？ 第五講 抽樣審計與分析程序 抽樣審計與分析程序 一、抽樣審計 1. 抽樣 審計的 發(fā)展 2. 統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣 3. 審計抽樣 的一般原理與步驟 二、分析程序 1. 分析程序 的一般原理與步驟 2. 分析程序在審計中的運用 一、抽樣審計 抽樣審計的發(fā)展 詳細審計 抽樣審計 非統(tǒng)計抽樣 統(tǒng)計抽樣 一、抽樣審計 ① 非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點與缺點 ② 統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點與缺點 ③ 抽樣方法的選擇 統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣 一、抽樣審計 1. 非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點： ? 依賴 于 CPA的職業(yè)判斷，充分發(fā)揮 CPA的職業(yè)經(jīng)驗； ? 運用方便、快捷，實施成本較低； 2. 非統(tǒng)計 抽樣的缺點： ? 依賴于 CPA的職業(yè)判斷，樣本的代表性取決于 CPA的經(jīng)驗； ? 抽樣風險無法量化； ? 非統(tǒng)計抽樣 一、抽樣審計 1. 統(tǒng)計抽樣的特征： ? 隨機選擇樣本 ? 利用概率論評價樣本結果，計量抽樣風險 2. 統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點： ? 客觀地計
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