【正文】 照低值易耗品的名稱或類別設(shè)置若干二級(jí)科目。按照設(shè)備類別在各二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1221010112219999。1221 包裝物。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼為按需求可 121101121199。按照物資類別在各二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1202210112022999。1201 物資采購(gòu)。9 / 431171 備用金?？颇烤幋a按需求可為115101115199。1151 預(yù)付賬款。在單位往來(lái)下按照單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1133010111330199，在個(gè)人往來(lái)下按照個(gè)人名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1133020111330299。1133 其他應(yīng)收款。按照對(duì)方單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目。按照投資的債券名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為112201112299。按照被投資單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為112101112199。分別按照對(duì)方單位名稱在應(yīng)收銀行承兌匯票和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票兩個(gè)二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可分別為 1111010111110199 和 1111020111110299。1111 應(yīng)收票據(jù)。按照短期投資類別設(shè)置股票投資減值準(zhǔn)備 11020債券投資減值準(zhǔn)備 11020基金投資減值準(zhǔn)備 110203 以及其他投資減值準(zhǔn)備 110204 等四個(gè)二級(jí)科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資、債券投資和基金投資二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可分別為 1101010111010191101020111010291101030111010399。1101 短期投資。按照其他貨幣資金的種類分設(shè)外埠存款 10090銀行本票10090信用卡 100903 和信用證保證金 100904 等四個(gè)二級(jí)科目。人民幣存款按照各公司開(kāi)戶銀行名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼從 1002022110020229；美元存款根據(jù)各公司開(kāi)戶銀行名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可從 1002020110020299。1002 銀行存款。第十五條 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)依據(jù)在對(duì)各公司的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，我們參照的依據(jù)包括：（一） 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 （2022 年 12 月 29 日頒布）（二） 行業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度7 / 43（三） 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十六條 會(huì)計(jì)科目編碼規(guī)則遵照上述會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則及設(shè)計(jì)依據(jù)，各公司的會(huì)計(jì)科目規(guī)范結(jié)果如下：科目級(jí)次最高為 6 級(jí)，科目編碼最高為 14 位，即采用了 422222 的編碼方案，參見(jiàn)下圖： 六 級(jí) 明 細(xì) 科 目五 級(jí) 明 細(xì) 科 目四 級(jí) 明 細(xì) 科 目三 級(jí) 明 細(xì) 科 目二 級(jí) 明 細(xì) 科 目一 級(jí) 科 目第十七條 會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明（一） 資產(chǎn)類科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明1001 現(xiàn)金科目。（三） 便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)管理報(bào)表，并快捷查詢會(huì)計(jì)信息。第十四條 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則（一） 合規(guī)性，即會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)應(yīng)符合財(cái)政部制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。各公司不得隨意變更會(huì)計(jì)科目編號(hào)。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表匯總，不影響對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表及對(duì)內(nèi)管理報(bào)表的前提下，經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司同意，可以根據(jù)實(shí)際需要自行增設(shè)、減少或者合并某些會(huì)計(jì)科目。第三章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置第十二條 目的本章旨在設(shè)置一套適用于橫店集團(tuán)控股公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司” ）及其下屬控股子公司的會(huì)計(jì)科目體系，以滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，并且為管理會(huì)計(jì)體系的建立奠定基礎(chǔ)。3 子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理總部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人執(zhí)行已審批的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)以及變更后的會(huì)計(jì)處理及信息披露工作。第十一條 工作程序（一）會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇程序5 / 43步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 步驟說(shuō)明1 子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理總部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人填寫《會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)審批表》 ，提出子公司預(yù)計(jì)采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)于變更審批的，還需要填寫預(yù)計(jì)的變更結(jié)果、變更后處理方法?？偛控?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：提出集團(tuán)公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更申請(qǐng)，并根據(jù)財(cái)務(wù)副總裁的審批結(jié)果執(zhí)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的會(huì)計(jì)處理及信息披露工作。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)估計(jì)，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表中說(shuō)明。需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的項(xiàng)目通常有：壞賬、存貨遭受毀損、固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值、無(wú)形資產(chǎn)的受益期限、或有損失和或有收益等。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)政策，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表中說(shuō)明。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。第二章 集團(tuán)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)第九條 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法，如公司的合并政策、外幣折算、收入確認(rèn)、所得稅、存貨的計(jì)價(jià)、長(zhǎng)期投資的核算等。（十三）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。（十）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和3 / 43費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（七）會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。（五）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（四）會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（二）應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。會(huì)計(jì)期間分為：年度（公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日） 、半年度、季度和月度，結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。會(huì)計(jì)報(bào)表一律以人民幣編制，人民幣以“元”為金額單位， “元”以下填至“分” 。第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。第三條 各公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。橫店集團(tuán)控股有限公司會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范北大縱橫管理咨詢公司二零零三年九月1 / 43目 錄第一章 總 則 ........................................................................................1第二章 集團(tuán)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) ......................................................3第三章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ..........................................................................6第四章 會(huì)計(jì)核算程序和方法 ............................................................16第五章 會(huì)計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律 ............................................................24第六章 會(huì)計(jì)監(jiān)督 ................................................................................25第七章 會(huì)計(jì)報(bào)告制度 ........................................................................27第八章 會(huì)計(jì)工作交接 ........................................................................32第九章 會(huì)計(jì)檔案管理 ........................................................................34第十章 附 則 ......................................................................................41第一章 總 則第一條 為了規(guī)范橫店集團(tuán)控股有限公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司” ）及其下屬控股子公司（以下簡(jiǎn)稱“子公司” ，與“集團(tuán)公司”合并簡(jiǎn)稱“各公司” ）會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，以及各行業(yè)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，結(jié)合各公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，特制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范適用于集團(tuán)內(nèi)各公司，各公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定。第四條 各公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第六條 各公司應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，有外幣收支業(yè)務(wù)的，應(yīng)將外幣按規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬，同時(shí)以外幣作相應(yīng)的輔助記錄。第七條 會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第八條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（三）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。（六）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。（八）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（九）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（十一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。（十二）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。各公司所采納的會(huì)計(jì)政策應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定和要求進(jìn)行選擇，并且各期采用的會(huì)計(jì)原則和方法應(yīng)當(dāng)保持一致，不得任意變更。也就是說(shuō)，在不同的會(huì)計(jì)期間執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)其尚在延續(xù)中、其結(jié)果尚未確定的交易或事項(xiàng)予以估計(jì)入賬的行為。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指隨著時(shí)間的推移，情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息，需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)予以變更。第十條 相關(guān)崗位職責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)副總裁：為各公司選擇并確定會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，審批各公司對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更申請(qǐng)。子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理：提出子公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更申請(qǐng)，并根據(jù)財(cái)務(wù)副總裁的審批結(jié)果執(zhí)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的會(huì)計(jì)處理及信息披露工作。2 集團(tuán)財(cái)務(wù)副總裁 審批各公司的《會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)審批表》 ，批準(zhǔn)其采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)以及預(yù)計(jì)的變更結(jié)果、變更后處理方法。（二）會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的變更程序會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的變更處理可以借鑒會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇程序進(jìn)行，同樣需要填寫《會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)審批表》 ，由集團(tuán)財(cái)務(wù)副總裁審批。第十三條 各公司應(yīng)按本規(guī)范的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化。在填制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿時(shí)應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)，也可只填科目名稱不填科目編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)而不填科目名稱。（二） 完整性，即核算內(nèi)容可以涵蓋及其子公司目前開(kāi)展的所有業(yè)務(wù)，并且考慮并設(shè)計(jì)了將來(lái)可能開(kāi)展的業(yè)務(wù)。（四） 簡(jiǎn)化性，即可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作等。按照貨幣種類設(shè)置人民幣 100101 和美元 100102 兩個(gè)二級(jí)科目。按照貨幣種類設(shè)置人民幣存款 100201 和美元存款 100202 兩個(gè)二級(jí)科目。1009 其他貨幣資金。信用卡科目下按照信用卡卡號(hào)設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可從1009030110090399。按照短期投資的投資對(duì)象設(shè)置股票投資 11010債券投資11010基金投資 110103 和其他投資 110104 四個(gè)二級(jí)科目。1102 短期投資減值準(zhǔn)備。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值準(zhǔn)備、債券投資減值準(zhǔn)備和基金投資減值準(zhǔn)備二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可分別為 1102022111020221102020111020291102030111020399。按照承兌匯票的種類設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票 111101 和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票 111102 兩個(gè)二級(jí)科目。1121 應(yīng)收股利。1122 應(yīng)收利息。