【正文】 科目。三、銀行匯票存款，是指民間非營利組織為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“存貨” 等科目，貸記本科目。 二、外埠存款，是指民間非營利組織到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。八、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際存在銀行或其他金融機構的款項。月度終了，民 間非營利組織賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按 月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 六、民間非營利組織應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余 額。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款 付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。如拒絕付款，屬于全部 拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處 理。（七）采用托收承付結算方式。（六）采用委托收款結算方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交 銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證； 付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù) 申請書存根聯(lián)編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。（四）采用商業(yè)匯票方式，應當分別商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票方式：.采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃 委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行的蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑 證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀 行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票 后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根聯(lián)）”編制付款憑證。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據(jù) 以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付 款憑證。收款單位對于收到的支票，應填制進賬單，并連同支票送交銀行， 根據(jù)銀行蓋章退給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉來 由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑 證；付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證編制付款憑證。但是，屬于在借 款費用應予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關的外幣專門借款本金及其利息所產(chǎn) 生的匯兌差額，應當予以資本化，記入“在建工程”科目。各種外幣賬戶的外幣余額，期末時應當按照期末匯率折合為人民幣。（三）借入外幣借款時，按照借入當日（或當期期初）的市場匯率將借入款項折算為人 民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，貸記“短期借款”、“長期借款”等科目的外 幣賬戶；償還外幣借款時，按照償還當日（或當期期初）的市場匯率將償還款項折算為人民 幣金額，借記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶，貸記“銀行存款”科目的外幣 賬戶。四、民間非營利組織發(fā)生外幣業(yè)務時的賬務處理：（一）以外幣購入商品、設備、服務等，按照購入當日（或當期期初）的市場匯率將支 付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“存貨”等科目，貸記“現(xiàn) 金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。（三）收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他應收款”、“籌資費用”等科目。三、銀行存款收支的主要賬務處理如下：（一）將款項存入銀行和其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“應收賬款”、“捐 贈收入”、“會費收入”等有關科目。民間非營利組織的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨 幣資金”科目核算，不在本科目核算。六、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際持有的庫存現(xiàn)金。五、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明原因， 并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，在期末結賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”?目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“管理費用”科目，貸記“現(xiàn) 金”科目。四、民間非營利組織應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務 發(fā)生順序逐筆登記。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照支出憑證所記載的金額，借記“其 他應收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回 的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應 收款”科目。二、民間非營利組織應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并嚴格按照本制 度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。六、民間非營利組織的年度和中期財務會計報告，至少應當反映兩個年度或兩個相關會 計期間的比較數(shù)據(jù)。五、民間非營利組織應當根據(jù)本制度有關財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原 則和方法的要求，對外提供真實、完整的財務會計報告。三、對于會計科目名稱，民間非營利組織可以根據(jù)本組織的具體情況，在不違背會計科 目使用原則的基礎上，確定適合于本組織的會計科目名稱。在不影響會計核算 要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況 自行增設、減少或合并某些會計科目。某些會計科目之間留有空號，供增設會 計科目之用?！睹耖g非營利組織會計制度》—會計科目和會計報表第一部分 總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。民間非營利組織不得隨意打亂重編。二、民間非營利組織應當按照本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，民間 非營利組織可以根據(jù)需要自行確定。四、民間非營利組織在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或 者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填列科目名稱。民間非營利組織不得違反規(guī)定，隨 意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的 財務會計報告有關數(shù)據(jù)的會計口徑。第二部分 會計科目名稱和編號一、資產(chǎn)類：順序號編 號名 稱現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資短期投資跌價準備應收票據(jù)應收賬款其他應收款壞賬準備預付賬款存貨存貨跌價準備待攤費用長期股權投資長期債權投資長期投資減值準備固定資產(chǎn)累計折舊在建工程文物文化資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)二、負債類短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款應付工資應交稅金其他應付款預提費用預計負債長期借款長期應付款受托代理負債三、凈資產(chǎn)類 非限定性凈資產(chǎn) 限定性凈資產(chǎn) 四、收入費用類捐贈收入會費收入提供服務收入政府補助收入商品銷售收入投資收益其他收入業(yè)務活動成本管理費用籌資費用其他費用第三部分 會計科目使用說明第一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 一、本科目核算民間非營利組織的庫存現(xiàn)金。三、現(xiàn)金收支的主要賬務處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目。（三）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目， 貸記本科目。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)， 并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他收 入”科目。 銀行存款一、本科目核算民間非營利組織存入銀行或其他金融機構的存款。二、民間非營利組織應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè) 務的結算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。（二）提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”、“應付賬款”、“業(yè)務活動成本”、“管理費用” 等有關科目，貸記本科目。但是，收到的屬于在借款費用應予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關的存款利 息，借記本科目，貸記“其他應收款”、“在建工程”科目。（二）以外幣銷售商品、提供服務或者獲得外幣捐贈等，按照收入確認當日（或當期期 初）的市場匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”、“應收 賬款”等科目的外幣賬戶，貸記“捐贈收入”、“提供服務收入”、“商品銷售收入”等科目。（四）發(fā)生外幣兌換業(yè)務時，如為購入外幣，按照購入當日（或當期期初）的市場匯率 將購入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實際支付的人民 幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費用” 等科目；如為賣出外幣，按照實際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶， 按照賣出當日（或當期期初）的市場匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款” 科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費用”等科目。按照期末匯率折合 的人民幣金額與賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當期費用。五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如下：（一）采用支票方式。（二）采用匯兌結算方式。（三）采用銀行匯票方式。如有多余款項或因匯票超過付款期 等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。.采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃 委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單 位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。（五）采用銀行本票方式。收款單位因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在 交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收 款憑證。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編 制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和 有關的原始憑證，編制付款憑證。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關的 原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結算憑 證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。（八）以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以 登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。（九）收到的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。七、民間非營利組織應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確 鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或者全部不能收回的，應當將不能收回 的金額確認為當期損失，沖減銀行存款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 其他貨幣資金一、本科目核算民間非營利組織的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（或者存入其他金融機構）等各種其他貨幣資金。民間非營利組織將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科 目，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。民間 非營利組織在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章 退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、銀行本票存款，是指民間非營利組織為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。民間非營利組織使用銀行 本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“存貨”等科目，貸記本科目。五、信用卡存款，是指民間非營利組織為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。民間非營利組織用信用卡購物或支 付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。六、信用證保證金存款，是指民間非營利組織為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“存貨” 等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。民間非營 利組織向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。九、民間非營利組織應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理 結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 短期投資 一、本科目核算民間非營利組織持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 年（含 年）的投資，包括股票、債券投資等。 民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財）且作為短期投資核算的，應當在本科目下單設明細科目核算。如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的 債券利息，則按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期 但尚未領取的債券利息后的金額作為短期投資成本，借記本科目，按照應領取的現(xiàn)金股利或 債券利息，借記“其他應收款”科目，按照實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，按照實際收到的金額借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。持