【正文】 幣現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、庫存金銀、存款準(zhǔn)備金、結(jié)算備付金、存放同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。第三十六條 信用社應(yīng)建立低值易耗品采購、領(lǐng)用、報(bào)損和核銷制度。具體審批權(quán)限由各省、自治區(qū)直轄市農(nóng)村信用合作管理部門確定。第三十四條 信用社要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，設(shè)立明細(xì)賬卡，正確、全面、及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)的增減變化情況，并建立健全專人負(fù)責(zé)和維修保養(yǎng)制度。第三十三條 信用社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（包括裝修費(fèi)）支出，計(jì)入當(dāng)期成本。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。4 月折舊額＝原值（1凈殘值率）年折舊率247。（四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式：年折舊率＝2（折舊年限已使用年數(shù)）247。4月折舊額＝凈值年折舊率247。規(guī)定的工作小時(shí)（三）雙倍余額遞減法的計(jì)算公式：年折舊率＝2247。12（二）工作量法的計(jì)算公式：?jiǎn)挝焕锍陶叟f額＝原值（1預(yù)計(jì)凈殘值率）247。折舊年限100%季折舊額＝原值年折舊率247。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對(duì)實(shí)用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。第三十一條 信用社應(yīng)按分類折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。各信用社固定資產(chǎn)具體折舊年限，可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，由市、縣聯(lián)社商同級(jí)國家稅務(wù)局統(tǒng)一確定。第三十條 固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定。第二十八條 信用社的下列固定資產(chǎn)提取折舊：（一）房屋和建筑物；（二）在用的各類設(shè)備；（三）季節(jié)性停用、維修停用的設(shè)備；（四）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（五）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外）的固定資產(chǎn)。第二十七條 信用社應(yīng)按月（或季）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入當(dāng)期成本。第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定集體折舊。第二十五條 在建工程發(fā)生毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。第二十四條 信用社在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第二十二條 信用社要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)、清查，每年不得少于一次。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與其賬面凈值的差額作為當(dāng)期損益。（七）換取的固定資產(chǎn)，是指用本信用社的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個(gè)人資產(chǎn)，作為本信用社的固定資產(chǎn)。（五）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折合差額等計(jì)價(jià)。（四）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加長由信用社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。信用社用借款和發(fā)行債券構(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，在構(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和外幣折價(jià)差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（二）購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。采用分期攤?cè)氤杀镜?，攤銷期限最長不得超過2年。下列物品，不論單位價(jià)值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記賬機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、印鑒鑒別議、微機(jī)及打印機(jī)、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打孔機(jī)等。信用社因業(yè)務(wù)需要而購建的大、中型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購置及軟件開發(fā)、購置費(fèi)），應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第三章 固定資產(chǎn)第十九條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價(jià)值在2,000元（不含2,000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。第十七條 信用社的負(fù)債包括吸收的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及發(fā)行的債券和其他負(fù)債等。第十五條 未分配利潤是指信用社留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)贈(zèng)資本金。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)贈(zèng)資本金。信用社對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。信用社社員經(jīng)本社理事會(huì)同意后，可以退股。（三）信用社集體資本金：是指信用社歷年積累按規(guī)定轉(zhuǎn)作實(shí)收資本形成的資本金。（一）個(gè)人資本金：是指自然人等以其合法的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。信用社股權(quán)設(shè)置必須按《農(nóng)村信用合作社管理規(guī)定》、《農(nóng)村信用合作社縣級(jí)聯(lián)合社管理規(guī)定》、《農(nóng)村信用合作社市（地）聯(lián)合社管理規(guī)定（暫行）》的有關(guān)規(guī)定辦理。第二章 所有者權(quán)益和負(fù)債 第八條 所有者權(quán)益是投資人對(duì)信用社凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。第六條 信用社收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（國家另有規(guī)定者除外）。有關(guān)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)須經(jīng)民主管理組織研究決定，并定期向社員代表大會(huì)報(bào)告其財(cái)務(wù)狀況，各級(jí)農(nóng)村信用合作管理部門對(duì)信用社財(cái)務(wù)工作負(fù)有管理、指導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)。其財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營狀況，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。信用社附屬的獨(dú)立核算的非金融企業(yè)，按有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。 目 錄農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法講解第一章 概述 第一節(jié) 農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的概述 第二節(jié) 農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的原則 第三節(jié) 農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的任務(wù) 第四節(jié) 制定《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的背景 第五節(jié) 《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的框架和內(nèi)容第二章 總則和附則 第一節(jié) 制定《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的目的、依據(jù)和原則 第二節(jié) 使用范圍和執(zhí)行時(shí)間 第三節(jié) 信用社的基本經(jīng)營原則和財(cái)務(wù)核算原則 第四節(jié) 信用社財(cái)務(wù)管理體制第三章 所有者權(quán)益及負(fù)債 第一節(jié) 所有者權(quán)益 第二節(jié) 負(fù)債第四章 固定資產(chǎn) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 第三節(jié) 固定資產(chǎn)的折舊 第四節(jié) 固定資產(chǎn)的改良與修理 第五節(jié) 固定資產(chǎn)的其他問題第五章 現(xiàn)金資產(chǎn) 第一節(jié) 資產(chǎn)的概念與分類 第二節(jié) 現(xiàn)金資產(chǎn)概述 第三節(jié) 現(xiàn)金資產(chǎn)的管理第六章 貸款 第一節(jié) 貸款概述 第二節(jié) 貸款的期限和利率 第三節(jié) 借貸雙方的條件、權(quán)利和義務(wù) 第四節(jié) 貸款程序 第五節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的管理 第六節(jié) 抵押（質(zhì)押）貸款 第七節(jié) 呆帳貸款的核銷第七章 抵債資產(chǎn) 第一節(jié) 抵債資產(chǎn)概述 第二節(jié) 抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的處理 第三節(jié) 抵債資產(chǎn)當(dāng)即不能變現(xiàn)的處理第八章 投資及證券 第一節(jié) 投資的概述 第二節(jié) 投資的財(cái)務(wù)處理第九章 其他類資產(chǎn) 第一節(jié) 無形資產(chǎn) 第二節(jié) 遞延資產(chǎn) 第三節(jié) 其他資產(chǎn)第十章 成本 第一節(jié) 成本管理概述 第二節(jié) 成本費(fèi)用的內(nèi)容 第三節(jié) 成本管理及應(yīng)注意的問題第十一章 營業(yè)收入、利潤及分配 第一節(jié) 營業(yè)收入的管理 第二節(jié) 利潤及利潤分配的管理第十二章 外幣業(yè)務(wù) 第一節(jié) 外幣業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的管理第十三章 信用社清算 第一節(jié) 信用社清算概述 第二節(jié) 清算機(jī)構(gòu)及職責(zé) 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 第四節(jié) 清理資產(chǎn)、清償債務(wù)及分配剩余財(cái)產(chǎn) 第五節(jié) 清算結(jié)束階段和清算有關(guān)報(bào)表第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告 第二節(jié) 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法目 錄第一章 總則第二章 所有者權(quán)益及負(fù)債第三章 固定資產(chǎn)第四章 現(xiàn)金資產(chǎn)第五章 貸款第六章 抵債資產(chǎn)第七章 投資及證券第八章 其他類資產(chǎn)第九章 成本第十章 營業(yè)收入、利潤及分配第十一章 外幣業(yè)務(wù)第十二章 信用社清算第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第十四章 附則第一章 總 則 第一條 為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，規(guī)范農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度及稅法等法律、法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法使用于經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的農(nóng)村信用合作社、農(nóng)村信用合作社縣級(jí)聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱信用社）。第三條 信用社應(yīng)實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。第四條 信用社的財(cái)務(wù)工作實(shí)行主任負(fù)責(zé)制，同時(shí)接受廣大社員的民主管理和監(jiān)督。第五條 信用社應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)和財(cái)政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計(jì)算和繳納國家稅收，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。第七條 信用社的財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，努力做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核和分析工作。第九條 信用社的實(shí)收資本是指信用社社員繳納的股本金和信用社公積金按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。第十條 信用社的實(shí)收資本按投資主體可分為個(gè)人資本金、法人資本金和信用社集體資本金等。（二）法人資本金：是指各類具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織，以其依法可支配的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。第十一條 投資者應(yīng)按照出資比例或信用社章程規(guī)定，分享收益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。第十二條 投資者投入信用社的資本，應(yīng)按實(shí)際投入數(shù)額計(jì)價(jià)。第十三條 信用社的資本公積包括：在籌建資本過程中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積。第十四條 信用社的盈余公積包括信用社從稅后利潤中提取的法定盈余公積和公益金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)贈(zèng)資本金后，留存的法定盈余公積不得少于實(shí)收資本的25%。第十六條 信用社的固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（不含未分配利潤）比例最高不得超過50%。負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長短，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債，其中：流動(dòng)負(fù)債為1年期（含1年）以下的各項(xiàng)負(fù)債；長期負(fù)債為1年期以上的各項(xiàng)負(fù)債。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。第十八條 信用社以負(fù)債形式籌集的資金，按照國家規(guī)定的使用利率及提取應(yīng)付利息的范圍和方法，分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本。當(dāng)年實(shí)付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分以及不提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息，直接計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。第二十條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀?。第二十一條 固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。需要改裝后才能使用的固定資產(chǎn)，還應(yīng)加上改裝費(fèi)。（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值（指按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格重新購置某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需支付的金額）計(jì)價(jià)。換取的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值加上（或減去）另外支付（或收?。┑慕痤~為凈值。信用社構(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的增值稅和耕地占用稅等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時(shí)處理。第二十三條 信用社發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的毀損或者報(bào)廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)，在投入使用以后發(fā)生的計(jì)入營業(yè)外支出?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；當(dāng)月停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。第二十九條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：（一）已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；（四）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；（七）國家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3%—5%確定（對(duì)清理費(fèi)用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡(jiǎn)不計(jì)）。固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握：（一）房屋、建筑物為20年；（二）機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年；（三）電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年。分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。具體計(jì)算方法如下：（一）平均年限法的計(jì)算公式：年折舊率＝（1預(yù)計(jì)凈殘值率）247。4月折舊額＝原值折舊率247。規(guī)定的總行使里程每工作小時(shí)折舊額＝原值（1預(yù)計(jì)凈殘值率）247。折舊年限100%季折舊額＝凈值年折舊率247。12 實(shí)行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。折舊年限（折舊年限+1）100%季折舊額＝原值（1凈殘值率）年折舊率247。12第三十二條 按照上述規(guī)定，信用社可選擇具體的折舊方法并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。需要變更的須在變更年度以前，由信用社提出申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可作為遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀?。?duì)新增固定資產(chǎn)，要履行報(bào)批手續(xù)。第三十五條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。有變價(jià)收入時(shí)，要及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第三十八條 信