【正文】 數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。第二十六條 已結帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤，應先用負數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”。第二十五條 各分公司應設專人加強對記帳憑證的審核，以保證會計核算的質(zhì)量，做到真實可靠、內(nèi)容完整。第二十四條 記帳憑證的摘要應用簡明扼要，正確運用會計科目，記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。第二十二條 記帳憑證可以根據(jù)每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。對于每月不超過100張憑證的獨立法人單位可以使用通用記帳憑證。第十九條 各分公司在會計核算時必須取得或填制原始憑證，要加強對原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。第十七條 各分公司不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳、不得向公司總部報送虛假會計報表。移交清冊應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份第十五條 各分公司應當按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊,對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第十四條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。第十三條 出納人員交接必須根據(jù)會計帳簿有關記錄進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須同會計帳簿記錄保持一致，不一致時移交人員必須限期清查。接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳目，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第十條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應當移交的各項內(nèi)容，整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。第九條 會計人員工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。第八條 會計人員應當保守本公司的商業(yè)秘密。 第六條 各分公司會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。 （四）有較強的管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力第五條 各分公司應當根據(jù)實際會計業(yè)務需要設置會計工作崗位，會計工作崗位可以一人一 崗、一人多崗或者一崗多人。（三）主管、財務經(jīng)理的財務工作時間不少于三年。第四條 主管、財務經(jīng)理人員應當具備下列基本條件 （一）堅持原則，廉潔奉公。第二條 各分公司財務經(jīng)理要加強對會計基礎工作的管理和指導，通過引導、交流、監(jiān)督檢查等措施，促進本公司加強會計基礎工作，不斷提高會計工作水平。財務制度匯編財 務 管 理 手 冊 目 錄第一章 基本財務類制度 6第一節(jié) 會計基礎工作規(guī)范 6第二節(jié) 贈送禮金券的要求和賬務處理 8第三節(jié) 促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅的規(guī)定 9第四節(jié) 消費者補差操作規(guī)范 10第五節(jié) 正確填寫票據(jù)和結算憑證的基本規(guī)定 13第六節(jié) 報表統(tǒng)計上報規(guī)定 14第七節(jié) 各分公司財務數(shù)據(jù)上傳時間及帳套號編碼的規(guī)定 17第二章 資金管理類制度 18第一節(jié) 集團總部資金管理規(guī)定 18第二節(jié) 分公司資金管理制度 22第三節(jié) 加強資金管理及規(guī)范內(nèi)部結算的規(guī)定 23第四節(jié) 加強資金管理的若干規(guī)定 24第五節(jié) 調(diào)整信用額度使用的通知 24第六節(jié) 銀行帳戶管理規(guī)定 24第七節(jié) 重申規(guī)范銀行賬戶管理的通知 26第八節(jié) 規(guī)范銀票數(shù)據(jù)錄入 27第九節(jié) 現(xiàn)金管理制度 28第十節(jié) 備用金及借款管理規(guī)定 30第十一節(jié) 加強貨款結算付款的控制點 35第十二節(jié) 門店銷售款管理規(guī)定 38第十三節(jié) 防范銀行卡風險的通知 39第三章 費用管理類制度 40第一節(jié) 總論 40第二節(jié) 外出和外派人員報銷、補貼標準規(guī)定 49第三節(jié) 外派人員各項費用補貼標準 52第四節(jié) 自備車管理規(guī)定 53第五節(jié) 關于移動通訊費報支的管理規(guī)定 55第六節(jié) 業(yè)務活動費列支標準 57第七節(jié) 費用支出索取增值稅專用發(fā)票的規(guī)定 58第八節(jié) 關于職務津貼報銷流程及相關事項的規(guī)定 60第九節(jié) 總部與上海分公司財務部日常費用收支、借款等業(yè)務的規(guī)定 61第十節(jié) 關于各分公司連鎖門店營業(yè)用電話費報支額度的規(guī)定 62第四章 審批類管理制度 64第一節(jié) 總部費用預批內(nèi)容及報批流程 64第二節(jié) 分公司費用報批制度及流程 68第三節(jié) 出租車費報銷的規(guī)定 73第四節(jié) 總部費用報銷的時間安排及相關規(guī)范 74第五節(jié) 家電類采購資金審批流程(上海地區(qū)) 74第六節(jié) 家電類采購資金審批流程（非上海地區(qū)） 80第七節(jié) 大額專項打款申請及跟蹤評估規(guī)定 84第八節(jié) 安裝類采購資金審批流程 86第五章 存貨管理類制度 89第一節(jié) 商品監(jiān)控管理制度（財務篇） 89第二節(jié) 贈品管理制度 92第三節(jié) 庫存商品盤點制度 96第四節(jié) 庫存商品盤點差異管理制度 101第五節(jié) XX上海分公司退貨規(guī)范 106第六節(jié) 購貨發(fā)票遺失的退貨操作流程 109第七節(jié) 庫存商品成本調(diào)價操作規(guī)范 111第八節(jié) 商品報廢審批流程 116第六章 財產(chǎn)類制度 118第一節(jié) 財產(chǎn)財務管理制度 119第二節(jié) 財產(chǎn)采購管理及財務核算流程 127第七章 往來管理類制度 132第一節(jié) 往來對帳管理制度 132第二節(jié) 往來對帳操作流程的補充規(guī)定 142第三節(jié) 各分公司與分公司之間、分公司與獨立門店之間往來的操作要求 144第四節(jié) 團購預收款的操作規(guī)定 145第五節(jié) 供應商結大帳流程的通知 149第六節(jié) 與供應商核對往來帳項應注意的事項 150第七節(jié) 呆帳壞帳審批流程 150第八節(jié) 規(guī)范停止合作或退場供應商質(zhì)保金收取的通知 154第八章 返利費用結算類制度 155第一節(jié) 返利類制度 155第二節(jié) 應收費用類制度 173第三節(jié) 關于返利費用管理相關要求的通知 186第四節(jié) 關于加強廣告費掛帳、回收管理的通知 187第五節(jié) 階段性返利、裝修費凈收入、廣告費收入管理的補充規(guī)定 187第六節(jié) 關于分公司之間購銷、調(diào)撥返利相關規(guī)定的通知 188第七節(jié) 關于調(diào)整月度經(jīng)營毛利報表上報時間的通知 189第八節(jié) 進貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 189第九節(jié) 連鎖管理中心工程部展臺費開票事項的有關規(guī)定 190第九章 預算分析類制度 191第一節(jié) 管理報表項目責任歸屬 191第二節(jié) 各門店電費及時報支事宜 192第三節(jié) 管理報表準確性、預算編制準確率的獎懲 193第十章 工商稅務類制度 193第一節(jié) 工商稅務證照申請辦理的規(guī)范 193第二節(jié) 進貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 198第三節(jié) 正確計算個人所得稅的要求 199第四節(jié) 增值稅發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知 201第五節(jié) 退貨（或折讓）證明的辦理要求 203第六節(jié) 公司基本資料的歸檔要求（財務中心所需） 204第十一章 財務部門及財務人員管理制度 204第一節(jié) 財務人員激勵制度 204第二節(jié) 財務處罰制度 210第三節(jié) 門店財務檢查制度 213第四節(jié) 財務管理中心績效考核細則 218第五節(jié) 財務內(nèi)控制度考核實施細則 226第六節(jié) 財務內(nèi)控管理制度處罰操作程序 227第七節(jié) 財務部門主管級人員任命調(diào)動的批準權 231第八節(jié) 部門例會制度 231第九節(jié) 實施會計巡查制度的通知 232第十二章 檔案管理類制度 232第一節(jié) 財務檔案管理總則 232第二節(jié) 合同管理制度 235第三節(jié) 結算票據(jù)管理 236第四節(jié) 合同專用章交接的通知 237第五節(jié) 財務軟件安裝授權及財務系統(tǒng)授權規(guī)定 238第六節(jié) 財務印章管理制度 239第七節(jié) 發(fā)票的管理制度 240第八節(jié) 收據(jù)使用及收費管理制度 248自裝空調(diào)安裝卡操作制度 249第十三章 其他相關制度 255第一節(jié) 管理費收取的規(guī)定 255第二節(jié) 費用上交的相關規(guī)定 256第三節(jié) 門店經(jīng)理離任審計規(guī)范 257第一章 基本財務類制度第一節(jié) 會計基礎工作規(guī)范為了加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《會計法》的有關規(guī)定,制定本規(guī)范。第一條 各分公司領導對本公司的會計基礎工作負有領導責任。第三條 各分公司根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計機構，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制制度， 根據(jù)會計業(yè)務需要配備持有會計證的會計人員，未取得會計證的人員不得從事會計工作，會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。 （二）具有會計專業(yè)技術資格。熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、 規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖財務管理的有關知識。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費 用、應收款項的憑證填制工作。第七條 各分公司財務經(jīng)理應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定的時間用于學習和參加培訓。除法律規(guī)定和本公司領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。第十一條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第十二條 一般會計人員交接由主管人員負責監(jiān)交，財務主管交接由分管經(jīng)理負責監(jiān)交，財務副經(jīng)理交接有財務經(jīng)理負責監(jiān)交，財務經(jīng)理交接由財務管理中心派人會同監(jiān)交。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，不一致時移交人員必須限期清查。移交清冊上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。第十六條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，會計核算以人民幣為記帳單位。第十八條 各分公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應當建立檔案，設專人妥善保管。第二十條 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉帳憑證。第二十一條 結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。第二十三條 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。并注明附件張數(shù)。記帳憑證當月發(fā)生錯誤應當重新填制。同時再重新填制一張正確的記帳憑證，“注明訂正某月某日某號憑證”。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負數(shù)。第二十八條 次年3月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總帳、明細帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應同明細帳的記錄一致。第三十一條 各分公司對外財務報表應按會計制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財務報表按財務管理中心的規(guī)定，各類財務報表按規(guī)定日期上報。財務經(jīng)理對上報的各類報表負責。第三十四條 各分公司應當對會計憑證進行審核、監(jiān)督。嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。第三十五條 對違反法律、法規(guī)、會計制度的財務收支不予以制止和糾正的，又不向財務管理中心提出書面意見的，應當承擔責任。第三十七條 具體核算規(guī)定詳見《會計核算細則》第二節(jié) 贈送禮金券的要求和賬務處理一、 稅法要求以贈送100元禮金券為例開高發(fā)票價，交納增值稅及附加稅（100247。（1－20%）] 20%＝25元贈送禮金券和繳納個人所得稅列入“營業(yè)外支出”科目，不得稅后列支，計繳所得稅12533%＝合計：贈送100元禮金券后，二、 公司利潤要求按每1000元贈送100元禮金券計算，247。三、 操作規(guī)定 代廠方贈送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關費用由廠方承擔，不屬此要求范圍內(nèi)。 贈送禮金券活動必須經(jīng)相關部門領導及財務部審核通過后方可舉行，未經(jīng)審核通過不得發(fā)布廣告、張貼宣傳。 凡營銷部需贈送禮金券的，必須列出贈送計劃，注明商品毛利率。四、 贈送禮金券活動審批流程 業(yè)務員填寫《禮金券贈送計劃審批表》； 營銷部經(jīng)理簽字確認； 返利結算員審核； 財務部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈送禮金券操作通知書； 分公司經(jīng)理審批； 業(yè)務員通知市場部門進行廣告策劃； 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈送，經(jīng)總裁特批的除外。 未經(jīng)審核贈送禮金券的，所贈禮金券和相關稅費由責任人全額賠償，罰款100元。財務部返利結算員負審核責任罰款300元。一、稅法要求《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，有獎銷售活動中取得的獎金或贈品應按偶然所得，交納個人所得稅，稅率為20% 。所贈金額在300元以下的，個人所得稅由公司承擔；所贈金額在300元以上的，個人所得稅由消費者承擔。 業(yè)務部門在《促銷活動通知書》中寫明所送金額，以便門店在進行促銷活動時按規(guī)范操作。 財務部門在《促銷活動通知書》“財務流程”欄中應注明：該次促銷活動中應由消費者承擔的個人所得稅金額，并由門店財務向消費者開具代扣個人所得稅收據(jù)。收據(jù)聯(lián)交給消費者，記賬聯(lián)交財務部。第四節(jié) 消費者補差操作規(guī)范第一項 江浙滬地區(qū)消費者補差操作規(guī)范摘自《永2003財（規(guī)）字第 0023 號》一．定義及產(chǎn)生原因定義： 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對庫存商品的售價進行調(diào)整，從而發(fā)生售價的降低；或市場上同類商品的售價低于我公司的售價。產(chǎn)生原因：產(chǎn)生這種價格差異的原因主要是廠方價格調(diào)整引起的售價變動、公司內(nèi)部清理滯銷商品等原因而引起的價格變動、競爭對手由于某種原因而降低售價而引起的價格差異。三．消費者補差的性質(zhì)1．供應商承擔：此筆補差由供應商原因產(chǎn)生，或供應已承諾承擔，屬應收款項，為企業(yè)資產(chǎn)。四．操作流程（一）門店1．消費者憑XX或市場同類商品的DM廣告單以及在XX購買商品的發(fā)票到XX商場要求補差，填寫XX統(tǒng)一印發(fā)的銷售讓利單（將顧客帶來的補差依據(jù)粘貼在后：購置商品發(fā)票復印件及DM或報紙廣告），由該商品所在柜柜長簽字確認后門店經(jīng)理審核，交收銀臺由收銀員開具與原發(fā)票一致的紅字發(fā)票后，根據(jù)降價后的金額開立新的發(fā)票，在新開發(fā)票的客戶聯(lián)后加蓋的消費者補差專用章中錄入原發(fā)票日期、原銷售單ID、原發(fā)票金額、已補差金額等，其中原發(fā)票日期為第一張發(fā)票日期，差價補貼時限以第一張發(fā)票日期為準。每月27日前將上月26日至本月25日的差價補貼明細表報財務部返利結算員。品類品牌型號