【正文】 （一）堅持原則，廉潔奉公。 第二條 各分公司 財務(wù)（ financial） 經(jīng)理要加強對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過引導(dǎo)、交流、監(jiān)督檢查等措施，促進本公司加強會計基礎(chǔ)工作，不斷提高會計工作水平。 第一章 基本 財務(wù)（ financial） 類 制度（ system） 第一節(jié) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《會計法》的有關(guān)規(guī)定 ,制定本規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度一般應(yīng)當包括資金管理制度、成本管理制度、利潤管理制度。后者稱企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。 財務(wù)制度隨著各級政府財政部門制定的、企業(yè)組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的行為規(guī)范，以及企業(yè)根據(jù)財政部門制定的財務(wù)制度 制定的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。隨著連鎖發(fā)展和管理模 式的愈加成熟、規(guī)范， 一些家電企業(yè)已經(jīng)確定下一階段的發(fā)展戰(zhàn)略，在進一步加大平臺建設(shè)的同時，全面推進營銷轉(zhuǎn)型、變革、創(chuàng)新，建立起不斷提升零售商自身價值和為供應(yīng)商、消費者創(chuàng)造價值的能力體系。把單一物質(zhì)商品提供服務(wù)轉(zhuǎn)化為實體商品、無形服務(wù)、科學(xué)消費引導(dǎo)、社會公共責任四位一體的科學(xué)消費服務(wù)鏈。家電連鎖業(yè)也必 須圍繞這一點，推動產(chǎn)業(yè)升級，結(jié)構(gòu)調(diào)整，從而具備更強的競爭力，在緩解就業(yè)壓力，促進社會和諧繁榮，社會可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)的內(nèi)涵也定位于?將發(fā)展服務(wù)業(yè)作為加快推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式、提高國民經(jīng)濟整體素質(zhì)、實現(xiàn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。 但是，中國家電連鎖業(yè)的二次創(chuàng)業(yè)機遇決不止此。近來坊間傳出 國美電器 繼成立國美通訊之后，再祭資本屠刀，收購中復(fù)通訊的消息。 家電連鎖企業(yè)財務(wù)管理 制度 手冊 注：?財務(wù)?譯? financial? ?制度?譯? system? 目 錄 序言： 第一章 基本 財務(wù)（ financial） 類 制度（ system） .................... 5 第二章 資金管理類 制度（ system） ................................ 29 第三章 費用管理類 制度（ system） ................................ 67 第四章 審批類管理 制度（ system） ............................... 114 第五章 存貨管理類 制度（ system） ............................... 167 第六章 財產(chǎn)類 制度（ system） ................................... 223 第七章 往來管理類 制度（ system） ............................... 242 第八章 返利費用結(jié)算類 制度（ system） ........................... 285 第九章 預(yù)算分析類 制度（ system） ............................... 355 第十章 工商稅務(wù)類 制度（ system） ............................... 361 第十一章 財務(wù)（ financial） 部門及 財務(wù)（ financial） 人員管理 制度（ system） 377 第十二章 檔案管理類 制度（ system） ............................... 432 第十三章 其他相關(guān) 制度（ system） ................................. 475 序言： ? 國家大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的號角吹響，對于中國家電連鎖業(yè)而言，迎來 了行業(yè)發(fā)展的嶄新機遇，預(yù)示著中國 家電連鎖 業(yè)二次創(chuàng)業(yè)時代的到來。 正如國美電器總裁陳曉先生所言，中國家電連鎖業(yè)行業(yè)整合告一段落，下一步重點開拓通訊連鎖領(lǐng)域，通訊連鎖并購?？梢妵离娖鳌⑼ㄓ崈蓷l腿走路的戰(zhàn)略發(fā)展雛形基本形成。首先，國家提出大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的要求，目標是促進國民經(jīng)濟又快又好的發(fā)展。?的高度，實現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的資源優(yōu)化，集約式復(fù)合型增長，從而實現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展速度超過國民經(jīng)濟發(fā)展速度的目標。 因此說，家電連鎖業(yè)必須充分把握時代賦予的機遇和責任，全面推動產(chǎn)業(yè)升級，實現(xiàn)與制造業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，滿足人民群眾 日益增長的個人消費和家庭消費需求。 2020年，中國家電消費市場面臨較好的發(fā)展機遇家電連鎖企業(yè)有著較大的發(fā)展空間。為此，一些家電企業(yè)也將從組織、觀念、人才、流程、 IT 等方面配套進行全面的創(chuàng)新和變革，輔助一些家電企業(yè)在三四級市場和國際化舞臺的全面拓展，這些企業(yè)將獲得又一個更為廣闊的成長空間，中國巨大的消費市場也必將培育出世界級的零售品牌。前者稱為國家統(tǒng)一財務(wù)制度。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的依據(jù)是國家統(tǒng)一的財務(wù)制度，同時應(yīng)當充分考慮企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營特點以及管理要求。資金管理制度主要包括資金指標的分解、歸口分級管理辦法、資金使用的審批權(quán)限、信用制度、收賬制度、進貨制度；成本管理制度包括成本開支范圍和開支標準、費用審批權(quán)限、成本降低指標以及分解等；利潤管理制度主要包括利潤分配程序、利潤分配原則、股利政策等。 第一條 各分公司領(lǐng)導(dǎo)對本公司的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責任。 第三條 各分公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制 制度（ system） ， 根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員，未取得會計證 的人員不得從事會計工作，會計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。 （二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格。熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、 規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖 財務(wù)（ financial） 管理的有關(guān)知識。但出 納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費 用、應(yīng)收款項的憑證填制工作。 第七條 各分公司 財務(wù)（ financial） 經(jīng)理應(yīng)當合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定的時間用于學(xué)習和參加培訓(xùn)。除法律規(guī)定和本公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。 第十一條 接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 第十二條 一般會計人員交接由主管人員負責監(jiān)交， 財務(wù)（ financial）主管交接由分管經(jīng)理負責監(jiān)交， 財務(wù)（ financial） 副經(jīng)理交接有 財務(wù)（ financial） 經(jīng)理負責監(jiān)交， 財務(wù)（ financial） 經(jīng) 理交接由 財務(wù)（ financial） 管理中心派人會同監(jiān)交。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，不一致時移交人員必須限期清查。移交清冊上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 第十六條 會計年度自公歷 1月 1日起至 12 月 31 日止，會計核算以人民幣為記帳單位。 第十八條 各分公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應(yīng)當建立檔案，設(shè)專人妥善保管。 第二十條 記帳憑證可以分為收款憑證、付 款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。 第二十一條 結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他 記帳憑證必須附有原始憑證。 第二十三條 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。并注明附件張數(shù)。記帳憑證當月發(fā)生錯誤應(yīng)當重新填制。同時再重新填制一張正確的記帳憑證，?注明訂正某月某日某號憑證?。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負數(shù)。 第二十八條 次年 3月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總帳、明細帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。 第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細帳的記錄一致。 第三十一條 各分公司對外 財務(wù)（ financial） 報表應(yīng)按會計 制度（ system） 規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的 財務(wù)（ financial） 報表按 財務(wù)（ financial） 管 理中心的規(guī)定，各類 財務(wù)（ financial） 報表按規(guī)定日期上報。 財務(wù)（ financial） 經(jīng)理對上報的各類報表負責。 第三十四條 各分公司應(yīng)當對會計憑證進行審核、監(jiān)督。嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查 制度（ system） 。 第三十五條 對違反法律、法規(guī)、會計 制度（ system） 的 財務(wù)（ financial） 收支不予以制止和糾正的，又不向 財務(wù)（ financial） 管理中心提出書面意見的，應(yīng)當承擔責任。 第三十七條 具體核算規(guī)定詳見《會計核算細則》 第二節(jié) 贈送禮金券的要求和賬務(wù)處理 一、 稅法要求 以贈送 100 元禮金券為例 開高發(fā)票價，交納增值稅及附加稅（ 100247。（ 1－ 20%） ] 20%＝ 25元 贈送禮金券和繳納個人所得稅列入?營業(yè)外支出?科目，不得稅后列支，計繳所得稅 125 33%＝ 合計：贈送 100元禮金券后，公司還需繳納稅金 二、 公司利潤要求 按每 1000 元贈送 100 元禮金券計算，所列支成本為 247。 三、 操作規(guī)定 代廠方贈送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關(guān)費用由廠方承擔，不屬此要求范圍內(nèi)。 贈送禮金券活動必須經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及 財務(wù)（ financial） 部審核通過后方可舉行，未經(jīng)審核通過不得發(fā)布廣 告、張貼宣傳。 凡營銷部需贈送禮金券的，必須列出贈送計劃，注明商品毛利率。 四、 贈送禮金券活動審批流程 業(yè)務(wù)員填寫《禮金券贈送計劃審批表》； 營銷部經(jīng)理簽字確認； 返利結(jié)算員審核； 財務(wù)（ financial） 部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈送禮金券操作通知書； 分公司經(jīng)理審批； 業(yè)務(wù)員通知市場部門進行廣告策劃； 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈送，經(jīng)總裁特批的除外。 未經(jīng)審核贈送禮金券的，所贈禮金券和相關(guān)稅費由責任人全額 賠償，罰款 100元。 財務(wù)（ financial） 部返利結(jié)算員負審核責任罰款 300元。 一、稅法要求 《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，有獎銷售活動中取得的獎金或贈品應(yīng)按偶然所得，交納個人所得稅，稅率為 20% 。所贈金額在 300 元以下的 ， 個人所得稅由公司承擔 ；所贈金額在 300元以上的 ， 個人所得稅由消費者承擔 。 業(yè)務(wù)部門 在《促銷活動通知書》中寫明所送金額，以便門店在進行促銷活動時按規(guī)范操作。 財務(wù)（ financial） 部門 在《促銷活動通知書》? 財務(wù)（ financial）流程?欄中應(yīng)注明：該次促銷活動中應(yīng)由消費者承擔的個人所得稅金額，并由門店 財務(wù)（ financial） 向消費者開具代扣個人所得稅收據(jù)。收據(jù)聯(lián)交給消費者，記賬聯(lián)交財務(wù)（ financial） 部。 第四節(jié) 消費者補差操作規(guī)范 第一項 江浙滬地區(qū)消費者補差操作規(guī)范 摘自《永 2020財（規(guī)）字第 0023 號》 一．定義及產(chǎn)生原因 定義： 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對庫存商品的售價進行調(diào)整，從而發(fā)生售價的降低；或市場上同類商品的售價低于我公司的售價。 產(chǎn)生原因： 產(chǎn)生這種價格差異的原因主要是廠方價格調(diào)整引起的售價變動、公司內(nèi)部清理滯銷商品等原因而引起的價格變動、競爭對手由于某種原因而降低售價而引起的價格差異。 三．消費者補差的性質(zhì) 1．供應(yīng)商承擔：此筆補差由供應(yīng)商原因產(chǎn)生，或供應(yīng)已承諾承擔，屬應(yīng)收款項，為企業(yè)資產(chǎn)。 四．操作流程 （一）門店 1．消費者憑 XX 或市場同類商品的 DM 廣告單以及在 XX 購買商品的發(fā)票到 XX 商場要求補差，填寫 XX 統(tǒng)一印發(fā)的銷售讓利單 （將顧客帶來的補差依據(jù)粘貼在后：購置商品發(fā)票復(fù)印件及 DM 或報紙廣告） ，由該商品所在柜 柜長簽字確認后門店經(jīng)理審核，交收銀臺由收銀員開具與原發(fā)票一致的紅字發(fā)票后，根據(jù)降價后的金額開立新的發(fā)票，在新開發(fā)票的客戶聯(lián)后加蓋的消費者補差專用章中錄入原發(fā)票日期、原銷售單 ID、原發(fā)票金額、已補差金額等，其中原發(fā)票日期為第一張發(fā)票日期，差價補貼時限以第一張發(fā)票日期為準。每月 27 日前將上月 26 日至本月 25 日的差價補貼明細表報 財務(wù)（ financial） 部返利結(jié)算員。 品類差價補貼門店匯總表 可收回金額： 品類經(jīng)理確認： 2．收到營銷部門確認的品類差價補貼門店匯總表后將各品類可收回金額對應(yīng)各品牌填入各品類小組銷售、毛利完成情況表中的差價品類 品牌 型號 原發(fā)票日期 補差日期 原發(fā)票金額 現(xiàn)發(fā)票金額 補差金額 是否可收回 供應(yīng)商名稱 補貼 欄中。 （三）營銷部門 1．分公司營銷部門各品類相關(guān)人員在 28 日前將品類差價補貼門店匯總表確認后交分公司返利部。