【正文】 票與材料同時(shí)到借：原材料 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ②發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（）發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本在建工程委托加工物資… 貸：原材料 ⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等③交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金）④加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資.包裝物（）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （）隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 （）包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷(xiāo)②收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款③收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)收入④退還包裝物 （不管是否報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金借：其他應(yīng)付款(按沒(méi)收的押金) 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（差額部分）⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）(殘值以外的，成為真正的費(fèi)用、支出了)⑤攤銷(xiāo)（略）——一次、五五、分次.低值易耗品（處理同包裝物） .存貨清查⑴盤(pán)盈①確認(rèn)借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢②報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用⑵盤(pán)虧或毀損①確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）②報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）[管理費(fèi)用]貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） [營(yíng)業(yè)外支出－非常損失] 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收票據(jù)、承兌人到期拒付 短期借款（帳戶(hù)資金不足部分）、到期托收入帳 貸：銀行存款（）公司銀行帳戶(hù)資金不足借：應(yīng)收賬款公司 借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款．其他貨幣資金（外埠存款）①開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款②用此專(zhuān)款購(gòu)貨借：物資采購(gòu)　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷(xiāo)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款．壞賬損失⑴直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款②重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用壞賬損失借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款⑵備抵法①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用壞賬損失 貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款③重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款．應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后)、收到銀行承兌票據(jù) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 虧損借：利潤(rùn)分配貸：本年利潤(rùn)第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)．現(xiàn)金⑴備用金①開(kāi)立備用金借：其他應(yīng)收款－備用金 貸：現(xiàn)金②報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金（報(bào)銷(xiāo)不用備用金科目核算）③撤銷(xiāo)或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款－備用金⑵現(xiàn)金長(zhǎng)短款①庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（單位或個(gè)人） 　營(yíng)業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）②庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用－現(xiàn)金短缺（無(wú)法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（）接受捐贈(zèng) 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)① 貸：所得稅費(fèi)用、 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅、 計(jì)交所得稅借：所得稅費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 投資收益 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用、 收入借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 發(fā)生借款利息① 貸：管理費(fèi)用、 地方教育費(fèi)附加、結(jié)轉(zhuǎn)廠部費(fèi)用借：本年利潤(rùn) —教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅 計(jì)交稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：庫(kù)存商品、 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、 采購(gòu)原材料工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程 28 / 2 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 （應(yīng)付帳款、票據(jù)）、 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料、 分配工資 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬工資、 計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)、 發(fā)工資 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）、 平時(shí)車(chē)間費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、 月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用、 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 貸：庫(kù)存商品、 銷(xiāo)售商品 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）② 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)、 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 盈利借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配②借：現(xiàn)金繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積其他資本公積 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）、申請(qǐng)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息本期計(jì)提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶(hù)資金 借：應(yīng)收賬款公司貸：銀行存款 借：銀行存款 借：應(yīng)收賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)、轉(zhuǎn)讓、背書(shū)票據(jù)（購(gòu)原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、發(fā)生：借：應(yīng)收賬款公司（扣除商業(yè)折扣額）　 借：銀行存款（入帳總價(jià)現(xiàn)金折扣）　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； ②如果未經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。 貸：實(shí)收資本（或股本）、非貨幣性交易取得（）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等換出物） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加、債務(wù)重組取得（）支付補(bǔ)價(jià) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（＝補(bǔ)價(jià)相關(guān)稅費(fèi)）（）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià)相關(guān)稅費(fèi)） 借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備處置后： 借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：原材料借：原材料（等） 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用等貸：材料成本差異（正差用藍(lán)字，負(fù)用紅字）、零售價(jià)法成本率＝（期初存貨成本本期存貨成本）（期初存貨售價(jià)本期存貨售價(jià)）期銷(xiāo)售存貨的成本＝本期存貨的售價(jià)（銷(xiāo)售收入）*成本率　例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本元，售價(jià)總額元。 月末成本?。剑饺f(wàn)元、委托加工物資委托方： 、 借：委托加工物資 、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工） 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額加工費(fèi)）（稅率）。 、轉(zhuǎn)回 貸：委托加工物資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益(正數(shù)時(shí)沖減，否則全部作為收益。投資成本 。（）年月日公司宣告分派年現(xiàn)金股利，公司可獲得 元；、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 貸：銀行存款 、 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額 （）年月日公司以 再次購(gòu)入公司％股權(quán)，另支付 元相關(guān)稅費(fèi)。公司年月日所有者權(quán)益合計(jì) 元，年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) ，年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 。、追溯調(diào)整年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額 *％ 年應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額 ** 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益 *％ 成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本） （ ） （股權(quán)投資差額） （ ） （損益調(diào)整） （ *％） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本） （ ） 貸：銀行存款 、因改用權(quán)益法，年分派年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見(jiàn)書(shū)） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)（投資成本） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)（損益調(diào)整） 、股權(quán)投資差額－（ ） *［初始權(quán)益加利潤(rùn)減分紅］ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（投資成本） 新的投資成本占所有者權(quán)益份額()*、攤銷(xiāo)投資差額借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) () 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額） 、年投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整） *％ 貸：投資收益股權(quán)投資收益 、【長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值】長(zhǎng)期股權(quán)投資科目下 ∑（投資 成本）（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）十、長(zhǎng)期債券投資、債券投資、取得 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值） （溢價(jià)） （應(yīng)計(jì)利息）……投資前確認(rèn)的利息 （債券費(fèi)用）……相關(guān)費(fèi)用較大