【正文】 借：長期股權投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產機構）［未列成本部分］ 貸：應交稅金－應交消費稅②委托加工應稅消費品的賬務處理委托加工物資為非金銀首飾受托方（代收代繳）借：應收賬款（代收代交稅款） 貸：應交稅金應交消費稅 委托方 材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，準予抵扣(材料)借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資（加工費） 應交稅金應交增值稅（進項稅額） （*） 應交稅金應交消費稅 貸：應付賬款 材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（含消費稅款） 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交消費稅 ③進出口消費品的賬務處理進口消費品交納的消費稅借：物資采購固定資產 貸：銀行存款 免征消費稅的出口應稅消費品 直接出口或通過外貿企業(yè)出口，可不計算應交消費稅 委托外貿企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時 借：應收賬款 貸：應交稅金－應交消費稅 ［貸方額再怎樣處理？］注：①收到外貿企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應收賬款②發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（）營業(yè)稅 (價內稅，從利潤中出)①出租無形資產及其它業(yè)務收入借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金一應交營業(yè)稅②出售無形資產借：營業(yè)外支出營業(yè)外收入［不設支出科目時，用收入借方］ 貸：應交稅金－應交營業(yè)稅③銷售不動產借：固定資產清理 貸：應交稅金－應交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。第六章 無形資產及其他資產(第部分)．無形資產①購入的無形資產借：無形資產（實際支付價款） 貸：銀行存款②投資者投入借：無形資產（投資雙方確認價） 貸：實收資本股本如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產（投資方賬面價值） 貸：實收資本股本③接受捐贈(，書上先貸記“待轉資產價值接受捐贈非貨幣性資產價值)借：無形資產（憑據金額＋支付的相關稅費） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款應交稅金（相關稅費）④自行開發(fā)并按法律程序申請取得取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出 借：無形資產（確定的實際成本） 貸：銀行存款研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應付工資⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權借：無形資產－土地使用權（實際支付價款） 貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程 貸：無形資產－土地使用權⑥用無形資產對外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無形資產（即轉讓所有權）借：銀行存款 無形資產減值準備 [營業(yè)外支出－出售無形資產損失] 貸：無形資產 應交稅金應交營業(yè)稅 [營業(yè)外收入－出售無形資產收益]⑧出租無形資產（即轉讓使用權）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入結轉發(fā)生的相關支出借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅）貸：銀行存款⑨攤銷（期限一經確定，不能改） 借：管理費用（自用的無形資產） 其他業(yè)務支出（出租的無形資產） 貸：無形資產（帳面價值尚可使用年限）注：無形資產攤銷期：當月增加的無形資產，當月開始攤銷，當月減少的無形資產，當月不再攤銷?！　?六)以向上市公司注入優(yōu)質資產、豁免上市公司債務、替上市公司承擔債務的方式取得的流通權　　按照注入資產、豁免債務、承擔債務的賬面價值，借記“股權分置流通權”科目，貸記相關資產或負債科目。 減值時： 借： 投資收益計提的長期投資減值準備 資本公積單位(股權投資準備) 貸：長期投資減值準備單位 價值恢復時，先恢復減值準備部分 借：長期投資減值準備單位 貸：投資收益計提的長期投資減值準備 資本公積單位(股權投資準備)、如果計提減值準備的長期股權投資，其價值在處置時沒完全恢復，應將處置收入先恢復提取減值準備時沖減的資本公積準備金額。（）年月日公司宣告分派年現金股利，公司可獲得 元；、借：長期股權投資公司 貸：銀行存款 、 借：應收股利 貸：長期股權投資公司 長期股權投資帳面余額 （）年月日公司以 再次購入公司％股權，另支付 元相關稅費。借：管理費用計提的存貨低價準備 月末成本?。剑饺f元、委托加工物資委托方： 、 借：委托加工物資 借：生產成本、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等 處置后： 銀行存款（相關費用） 借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅） 應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：應收賬款 分兩種情況：①如果已經董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露； ②如果未經董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數。 借：應收賬款（可計提壞賬準備）貸：應收票據、轉讓、背書票據（購原料）借：原材料（在途物資）應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據、應收賬款、發(fā)生：（）銀行劃付貼現人銀行帳戶資金 主營業(yè)務稅金及附加 支出借：財務費用 貸：主營業(yè)務收入 貸：制造費用、 貸：銀行存款（庫存現金）、 制造費用 制造費用 制造費用 財務費用 應交稅金應交所得稅．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款②用此專款購貨借：物資采購　　應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款．壞賬損失⑴直接轉銷法①實際發(fā)生損失時借：管理費用壞賬損失 貸：應收賬款②重新收回時借：應收賬款 貸：管理費用壞賬損失借：銀行存款 貸：應收賬款⑵備抵法①提取壞賬準備金時借：管理費用壞賬損失 貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準備 貸：應收賬款③重新收回時借：應收賬款 貸：壞賬準備借：銀行存款 貸：應收賬款．應收票據(見后)、收到銀行承兌票據 貸：應收賬款、帶息商業(yè)匯票計息 貸：原材料（等） 銀行存款（補價） 貸：應收賬款 應交稅金（稅費） 貸：物資采購（計劃成本）、月底物資采購余額轉出借：材料成本差異貸：材料成本差異計劃成本＝實際入庫數量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率＝（月初結存差異本期差異）（月初計劃成本本期計劃成本）、結轉本月材料成本差異本期購入存貨元，售價元，本期銷售收入元，本期銷售成本是多少？銷售成本＝*％＝元、毛利率法銷售成本銷售收入毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，年月月初存貨萬元，本月購貨成本萬元，銷貨收入萬元，上月毛利率％，求月末成本。貸：原材料借：委托加工物資(直接出售) 增值稅＝加工費*稅率 即：超過應享有收益部分沖減投資成本)（）投資以后的利潤或現金股利的處理【應沖減初始投資成本的金額】（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現金股利投資后至上年末止被投資單位累積實現的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本○計算結果時，沖減，時，恢復沖減的初始投資成本(最多到原沖減數)【應確認的投資收益】投資公司當年獲得的利潤或現金股利應沖減初始投資成本的金額、恢復以前會計期間沖減的投資成本 借：應收股利 期股權投資公司 貸：投資收益股利收入 、繼續(xù)沖減投資成本借：應收股利 　　貸：長期股權投資公司 　 投資收益股利收入 舉例：公司年月日以已銀行存款購入公司％股份，準備長期持有。 借：應收利息 長期債權投資債券投資（折價） 貸：投資收益?zhèn)⑹找?、可轉換公司債券（）取得時 借：長期債權投資可轉換公司債券投資（債券面值） （溢價） 貸：銀行存款（）計提利息 借：長期債權投資可轉換公司債券投資（應計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄ǎ┺D換時（本例成本法） 借：長期股權投資公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權投資可轉換公司債券投資（面值） （溢價）..未攤銷部分 （應計利息）、各投資項目的處置 借：銀行存款 投資收益投資損失 投資減值準備 貸：投資 （按處置比例轉出）…帳面數 投資收益投資收益 (有收益時)注意：長期股權投資權益法資本公積 借：資本公積接收非現金資產準備 貸：資本公積其他資本公積、投資減值準備 按成本與市價孰低法 借：投資收益投資跌價準備 貸：投資跌價準備十一、委托貸款、計提利息 在“委托貸款”下還有“本金”科目 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入、到期利息未收回，全部沖回，做相反分錄、年終計提減值準備 借：投資收益委托貸款減值 貸：委托貸款減值準備附：“投資收益”科目下明細科目有 短期投資跌價準備 委托貸款利息收入 委托貸款減值 債券利息收入 長期債券費用攤銷 股權投資收益 股權投資差額攤銷 股權投資損失 計提的長期投資減值準備十二、投資的期末計價、短期投資 借：投資收益短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備股票 債券、長期投資減值 借：投資收益長期投資減值準備 貸：長期投資減值準備公司、投資時產生“長期股權投資單位(股權投資差額)”科目借方額的，計提股權投資減值準備時，先攤銷掉“權投資差額”： 借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資單位(股權投資差額)不足部分，再記 借：投資收益計提的長期投資減值準備 貸：長期投資減值準備單位、投資時產生“資本公積(股權投資準備)”科目貸方額的，計提股權投資減值準備時，先沖減掉?！　?四)以發(fā)行認沽權證方式取得的流通權　　、將認沽權證直接送給流通股股東的，在相關備查登記簿中予以登記。（）發(fā)生減值