【正文】 借：長期股權(quán)投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）［未列成本部分］ 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理委托加工物資為非金銀首飾受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 委托方 材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣(材料)借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資（加工費(fèi)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （*） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 ③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品 直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 ［貸方額再怎樣處理？］注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄（）營業(yè)稅 (價(jià)內(nèi)稅，從利潤中出)①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅②出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出營業(yè)外收入［不設(shè)支出科目時(shí)，用收入借方］ 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅③銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)(第部分)．無形資產(chǎn)①購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款②投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本股本如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本股本③接受捐贈(，書上先貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值)借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）④自行開發(fā)并按法律程序申請取得取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出 借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本） 貸：銀行存款研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 [營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失] 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 [營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益]⑧出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅）貸：銀行存款⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改） 借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷?！　?六)以向上市公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、豁免上市公司債務(wù)、替上市公司承擔(dān)債務(wù)的方式取得的流通權(quán)　　按照注入資產(chǎn)、豁免債務(wù)、承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目。 減值時(shí)： 借： 投資收益計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備 資本公積單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 貸：長期投資減值準(zhǔn)備單位 價(jià)值恢復(fù)時(shí)，先恢復(fù)減值準(zhǔn)備部分 借：長期投資減值準(zhǔn)備單位 貸：投資收益計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備 資本公積單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)、如果計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資，其價(jià)值在處置時(shí)沒完全恢復(fù)，應(yīng)將處置收入先恢復(fù)提取減值準(zhǔn)備時(shí)沖減的資本公積準(zhǔn)備金額。（）年月日公司宣告分派年現(xiàn)金股利，公司可獲得 元；、借：長期股權(quán)投資公司 貸：銀行存款 、 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資公司 長期股權(quán)投資帳面余額 （）年月日公司以 再次購入公司％股權(quán)，另支付 元相關(guān)稅費(fèi)。借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 月末成本　＝＝萬元、委托加工物資委托方： 、 借：委托加工物資 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)營業(yè)費(fèi)用等 處置后： 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； ②如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。 借：應(yīng)收賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、發(fā)生：（）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：制造費(fèi)用、 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）、 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款②用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款．壞賬損失⑴直接轉(zhuǎn)銷法①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款②重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用壞賬損失借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款⑵備抵法①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用壞賬損失 貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款③重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款．應(yīng)收票據(jù)(見后)、收到銀行承兌票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 貸：原材料（等） 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 貸：物資采購（計(jì)劃成本）、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出借：材料成本差異貸：材料成本差異計(jì)劃成本＝實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異本期差異）（月初計(jì)劃成本本期計(jì)劃成本）、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異本期購入存貨元，售價(jià)元，本期銷售收入元，本期銷售成本是多少？銷售成本＝*％＝元、毛利率法銷售成本銷售收入毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，年月月初存貨萬元，本月購貨成本萬元，銷貨收入萬元，上月毛利率％，求月末成本。貸：原材料借：委托加工物資(直接出售) 增值稅＝加工費(fèi)*稅率 即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本)（）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本○計(jì)算結(jié)果時(shí)，沖減，時(shí)，恢復(fù)沖減的初始投資成本(最多到原沖減數(shù))【應(yīng)確認(rèn)的投資收益】投資公司當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)沖減初始投資成本的金額、恢復(fù)以前會計(jì)期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利 期股權(quán)投資公司 貸：投資收益股利收入 、繼續(xù)沖減投資成本借：應(yīng)收股利 　　貸：長期股權(quán)投資公司 　 投資收益股利收入 舉例：公司年月日以已銀行存款購入公司％股份，準(zhǔn)備長期持有。 借：應(yīng)收利息 長期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 貸：投資收益?zhèn)⑹找?、可轉(zhuǎn)換公司債券（）取得時(shí) 借：長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券面值） （溢價(jià)） 貸：銀行存款（）計(jì)提利息 借：長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄ǎ┺D(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法） 借：長期股權(quán)投資公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） （溢價(jià)）..未攤銷部分 （應(yīng)計(jì)利息）、各投資項(xiàng)目的處置 借：銀行存款 投資收益投資損失 投資減值準(zhǔn)備 貸：投資 （按處置比例轉(zhuǎn)出）…帳面數(shù) 投資收益投資收益 (有收益時(shí))注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法資本公積 借：資本公積接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價(jià)孰低法 借：投資收益投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：投資跌價(jià)準(zhǔn)備十一、委托貸款、計(jì)提利息 在“委托貸款”下還有“本金”科目 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入、到期利息未收回，全部沖回，做相反分錄、年終計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：投資收益委托貸款減值 貸：委托貸款減值準(zhǔn)備附：“投資收益”科目下明細(xì)科目有 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 委托貸款利息收入 委托貸款減值 債券利息收入 長期債券費(fèi)用攤銷 股權(quán)投資收益 股權(quán)投資差額攤銷 股權(quán)投資損失 計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備十二、投資的期末計(jì)價(jià)、短期投資 借：投資收益短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股票 債券、長期投資減值 借：投資收益長期投資減值準(zhǔn)備 貸：長期投資減值準(zhǔn)備公司、投資時(shí)產(chǎn)生“長期股權(quán)投資單位(股權(quán)投資差額)”科目借方額的，計(jì)提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，先攤銷掉“權(quán)投資差額”： 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資單位(股權(quán)投資差額)不足部分，再記 借：投資收益計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備 貸：長期投資減值準(zhǔn)備單位、投資時(shí)產(chǎn)生“資本公積(股權(quán)投資準(zhǔn)備)”科目貸方額的，計(jì)提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，先沖減掉?！　?四)以發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證方式取得的流通權(quán)　　、將認(rèn)沽權(quán)證直接送給流通股股東的，在相關(guān)備查登記簿中予以登記。（）發(fā)生減值