【正文】 借：營(yíng)業(yè)外支出計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）以后期間“可收回金額”恢復(fù)、價(jià)值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。.應(yīng)交稅金（）增值稅①一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)（略）②一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(gòu)（買價(jià)*） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)*） 貸：應(yīng)付帳款(銀行存款等)注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。()發(fā)行債券 借：銀行存款 應(yīng)付債券債券折價(jià) 貸：應(yīng)付債券債券面值 債券溢價(jià)()計(jì)提利息、攤銷溢價(jià)借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券債券溢價(jià) 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 ［折價(jià)時(shí)的攤銷］ 借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)付債券債券折價(jià) 、可轉(zhuǎn)換公司債券 ()發(fā)行時(shí)： 借：銀行存款 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(債券折價(jià)) 貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價(jià))()計(jì)提利息時(shí)： 借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)()轉(zhuǎn)換時(shí)： 借：銀行存款 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價(jià))［折價(jià)在貸方］ 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息) 貸：股本 現(xiàn)金［不可轉(zhuǎn)換部分］ 資本公積股本溢價(jià) 附有贖回權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，利息差額在發(fā)行日到贖回屆滿時(shí)間之間計(jì)提應(yīng)付利息，按貸款費(fèi)用原則處理。折溢價(jià)) 貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時(shí)處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 貸：銀行存款③到期償還本息借：應(yīng)付短期債券 貸：銀行存款.預(yù)收賬款①預(yù)收時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款②發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)）③補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款.應(yīng)付工資①支付職工工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金②月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員） 管理費(fèi)用（廠部行政管理人員） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 在建工程（在建工程人員） 應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款（工會(huì)人員） 貸：應(yīng)付工資.應(yīng)付福利費(fèi)①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。? 貸：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配－提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)②支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。同時(shí)，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的　?。ň牛┢髽I(yè)應(yīng)在其資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)單列“股權(quán)分置流通權(quán)”項(xiàng)目反映；應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)單列“應(yīng)付權(quán)證”項(xiàng)目反映。（）、認(rèn)購(gòu)權(quán)證持有人行使認(rèn)購(gòu)權(quán)向企業(yè)購(gòu)買股份時(shí)：借：銀行存款　　?。凼盏降膬r(jià)款］　　股權(quán)分置流通權(quán)　?。坌袡?quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額］　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 ［減少股份部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］　　　　投資收益　?。鄄铑~部分，或借］（）、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)部分的：借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。蹖?shí)際支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時(shí)注銷相關(guān)認(rèn)購(gòu)權(quán)證的記錄。與所得稅率均為％，股權(quán)投資差額年攤銷。貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資投資、成本法 、取得 （）購(gòu)買 　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 　應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 　 貸：銀行存款（）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 　銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款、支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 　　 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）、借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)、（）支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款（）收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益(差額部分)、日常事務(wù)（）追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司 貸：銀行存款（）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資公司【投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益】投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份全年月份）○我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。 、支付消費(fèi)稅 借方（超支）： 借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）、入庫(kù) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià)相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：應(yīng)收賬款公司 貸：所得稅費(fèi)用、 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅、 營(yíng)業(yè)外支、 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用、 貸：管理費(fèi)用、 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 借：生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本 借：應(yīng)付職工薪酬工資 平時(shí)車間費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）② 營(yíng)業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)支出繳納所得稅 借：應(yīng)收賬款公司 借：應(yīng)收賬款公司（扣除商業(yè)折扣額）　 財(cái)務(wù)費(fèi)用　 銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加、債務(wù)重組取得（）支付補(bǔ)價(jià) 銀行存款（＝補(bǔ)價(jià)相關(guān)稅費(fèi)）（）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià)相關(guān)稅費(fèi)） 借：應(yīng)付福利費(fèi) 借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工） 公司年月日所有者權(quán)益合計(jì) 元，年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) ，年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 。 【賬面價(jià)值】長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額減值準(zhǔn)備貸方余額股權(quán)分置改革(一)支付現(xiàn)金方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　　［支付的金額］　　貸：銀行存款(二)送股或縮股方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　 ?。鬯凸苫蚩s股部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］ 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 　［權(quán)益法核算的，要按比例貸記相關(guān)明細(xì)科目］(三)發(fā)行認(rèn)購(gòu)權(quán)證方式　　、將認(rèn)購(gòu)權(quán)證直接送給流通股股東的，發(fā)行的認(rèn)購(gòu)權(quán)證在相關(guān)備查登記簿中予以登記。企業(yè)出售取得流通權(quán)的非流通股時(shí)，借：銀行存款［收到的金額］　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 　［出售股份部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］　　　　投資收益　?。郯床铑~，借或貸］　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)分置流通權(quán)成本：借：投資收益　　貸：股權(quán)分置流通權(quán)按照，”科目，按照，科目，按其差額，貸記或借記“”科目。發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第七章 負(fù)債 (一)流動(dòng)負(fù)債.應(yīng)付賬款（略）.應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)表格）.短期借款⑴借款時(shí)借：銀行存款 貸：短期借款 ⑵按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)用⑶到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款.短期債券①收到債券款借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)②計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息177。（）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬）借：管理費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸：銀行存款（）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅(土地使用稅、車船使用稅)（）土地增值稅 ［增值額*稅率］①兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅②轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理在建工程 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)()其他流動(dòng)負(fù)責(zé)》［分錄舉例］ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 預(yù)提費(fèi)用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出 貸： 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)(二) 長(zhǎng)期負(fù)債.長(zhǎng)期借款①取得借款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） 在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期借款 ［短期借款利息通過(guò)“預(yù)提費(fèi)用”核算］③還本付息借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 ④將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 貸：資本公積－其他資本公積長(zhǎng)期應(yīng)付款（）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備借：在建工程固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 ［設(shè)備價(jià)＋國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)］ 銀行存款 ［進(jìn)口關(guān)稅＋國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)］②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 貸：應(yīng)收賬款（）應(yīng)付融資租賃款（略）、長(zhǎng)期債券設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，下設(shè)債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)記利息，個(gè)明細(xì)科目。③小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)貨物借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)） 貸：應(yīng)付帳款銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款［銷售價(jià)格］ 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)） ［()］ 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 ［*］③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）銷售方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：原材料庫(kù)存商品［成本價(jià)］ 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)［計(jì)稅價(jià)格*稅率］注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本接受方，視同購(gòu)進(jìn)借：原材料庫(kù)存商品［成本價(jià)］應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)［計(jì)稅價(jià)格*稅率］ 貸：實(shí)收資本［投資方，長(zhǎng)期股權(quán)投資借方數(shù)］注：收到投資方，與自己購(gòu)買原材料比，成本下降了。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）恢復(fù)后的市值當(dāng)期帳面數(shù)、價(jià)值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提?！　。ǎ┱J(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)：借：股權(quán)分置流通權(quán)　［按行權(quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額］　　長(zhǎng)期股權(quán)投資短期投資　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　?。壑Ц兜膬r(jià)款］　?。ǎ┏钟腥艘袁F(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)：借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。蹖?shí)際支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時(shí)注銷相關(guān)認(rèn)沽權(quán)證的記錄。不足部分，再正常計(jì)提，錯(cuò)記“投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”。投資成本 。 、轉(zhuǎn)回 、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等 借：原材料（等）貸：原材料 月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等換出物） 借：銀行存款（入帳總價(jià)現(xiàn)金折扣）　　 貸：銀行存款 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息本期計(jì)提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 借：