【正文】 余額調(diào)節(jié)表 ”，調(diào)節(jié)相符。 五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬 ”，按照業(yè) 務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 （一）以外幣購入庫存物資、設(shè)備等，按照購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記 “固定資產(chǎn) ”、 “庫存物資 ”等科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款 ”等科目的外幣賬戶。 期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。 （二）提取和支出存款時，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “科教項目支出 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存 款的各項收支業(yè)務(wù)。 1002 銀行存款 一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?“其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “其他支出 ”科目，貸記本科目。 每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬 ”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 （三）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實(shí)際收回的現(xiàn) 金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記 “其他應(yīng)收款 ”科目。 三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 第二部分會計科目名稱和編號 第三部分會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算醫(yī) 院的庫存現(xiàn)金。 十五、本制度自 2020 年 7 月 1 日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點(diǎn)城市施行，自 2020 年1 月 1 日起在全國施行。 十三、醫(yī)院對基本建設(shè)投資的會計核算 除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。 十一、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。 十、醫(yī)院財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的下列情況做出說明： （一）業(yè)務(wù)開展情況； （二）年度預(yù)算執(zhí)行情況； （三）資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況； （四）成本核算及控制情況； （五）績效考 評情況； （六）需要說明的其他事項。 九、醫(yī)院會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 八、醫(yī)院財務(wù)報告中的會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。 醫(yī)院對外提供的年度財務(wù)報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計。以短于一個完整的會計年度的期間（如季度、月度）編制的財務(wù)報告稱為中期財務(wù)報告。醫(yī)院財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書 組成。 （三）醫(yī)院在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。 （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會計信息化管理。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計科目： （一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定， 設(shè)置和使用會計科目。 三、醫(yī)院會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部?！夺t(yī)院會計制度》 (財會〔 2020〕 27 號 ) 財會 [2020]27 號關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會計制度》的通知 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共 和國會計法》以及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)，我部修訂了《醫(yī)院會計制度》?，F(xiàn)將修訂后的《醫(yī)院會計制度》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 附件：醫(yī)院會計制度 財政部 二〇一〇年十二月三十一日 附件： 醫(yī)院會計制度 目錄 第一部分總說明 第二部分會計科目名稱和編號 第三部分會計科目使用說明 第四部分會計報表格式 第五部分會計報表編制說明 第六部分成本報表參考格式 第一部分總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國 會計法》、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。 企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。 醫(yī)院會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。醫(yī)院不得隨意打亂重編。 五、醫(yī)院財務(wù)報告是反映醫(yī)院某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量等的書面文件。 六、醫(yī)院財務(wù)報告分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。年度財務(wù)報告則是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告。 七、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。 醫(yī) 院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實(shí)、完整的會計報表。 醫(yī)院會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。醫(yī)院會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列 內(nèi)容： （一）遵循《醫(yī)院會計制度》的聲明； （二）重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明； （三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明； （四）重大投資、借款活動的說明； （五）會計報表重要項目及其增減變動情況的說明； （六）以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說明； （七）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 醫(yī)院財務(wù)情況說明書中對上述事項（四）的說明應(yīng)附有成本報表（成本報表參考格式參見本制度第六部分）。 十二、醫(yī)院會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計檔案管理、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國會計法》、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。 十四、本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋。 1998 年 11 月 17 日財政部、衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院會計制度》（財會字 [1998]58 號）同時廢止。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 （二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記 “零余額賬戶用款額度 ”科目。 （四）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記 “其他收入 ”科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在 “其他貨幣資金 ”科目 核算，不在本科目核算。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項存入銀行，借記本科目，貸記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”、 “醫(yī)療收入 ”、 “科教項目收入 ”等科目。 四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬 面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當(dāng)期管理費(fèi)用。 （二）會計期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、 “應(yīng)付賬款 ”等科目，貸記或借記 “管理費(fèi)用 ——其他費(fèi)用 ”科目。 “銀行存款日記賬 ”應(yīng)定期與 “銀行對賬單 ”核對，至少每月核對一次。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存放在銀行的款項。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬