【正文】 不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第十四條 第121號(hào)科目借出款一、本科目核算工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶用款額度”。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理。 第十三條 第112號(hào)科目財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。第十二條 第111號(hào)科目零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。第十一條 第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 稱(chēng)一級(jí)科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類(lèi)1101庫(kù)存現(xiàn)金2102銀行存款3111零余額賬戶用款額度4112財(cái)政應(yīng)返還額度11201財(cái)政直接支付11202財(cái)政授權(quán)支付5121借出款6131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)13101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)13103應(yīng)收建會(huì)籌備金7132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)8135其他應(yīng)收款9141庫(kù)存物品10151投 資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負(fù)債類(lèi)13201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）14202應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼15203應(yīng)付其他個(gè)人收入16211借入款17221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)18222應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22203應(yīng)付建會(huì)籌備金19225其他應(yīng)付款20231代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類(lèi)21301固定基金22302在建工程占用資金23311投資基金24321專(zhuān)用基金32101增收留成基金32102財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金32103權(quán)益保障金25322后備金26331結(jié)余四、收入類(lèi)27401會(huì)費(fèi)收入28402撥繳經(jīng)費(fèi)收入29403上級(jí)補(bǔ)助收入40301回?fù)苎a(bǔ)助40302專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助40303超收補(bǔ)助40304幫扶補(bǔ)助40305送溫暖補(bǔ)助40306救災(zāi)補(bǔ)助40307其他補(bǔ)助30404政府補(bǔ)助收入31405行政補(bǔ)助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類(lèi)35501職工活動(dòng)支出50101職工教育費(fèi)50102文體活動(dòng)費(fèi)50103宣傳活動(dòng)費(fèi)50104其他活動(dòng)支出36502維權(quán)支出50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50203法律援助費(fèi)50204困難職工幫扶費(fèi)50205送溫暖費(fèi)50206其他維權(quán)支出37503業(yè)務(wù)支出50301培訓(xùn)費(fèi)50302會(huì)議費(fèi)50303外事費(fèi)50304專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50305其他業(yè)務(wù)支出38504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務(wù)支出50403對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助50404其他行政支出39505資本性支出50501房屋建筑物購(gòu)建50502辦公設(shè)備購(gòu)置50503專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置50504交通工具購(gòu)置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建50507其他資本性支出40506補(bǔ)助下級(jí)支出50601回?fù)苎a(bǔ)助50602專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助50603超收補(bǔ)助50604幫扶補(bǔ)助50605送溫暖補(bǔ)助50606救災(zāi)補(bǔ)助50607其他補(bǔ)助41507事業(yè)支出42508其他支出第三章 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第十條 第101號(hào)科目庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。第九條 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)第八條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。第六條 所屬各單位工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目。第五條 本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。第二章 會(huì)計(jì)科目第三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)滿足真實(shí)性、完整性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性的要求。神華準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司工會(huì)財(cái)務(wù)核算辦法第一章 總則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范神華準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司工會(huì)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供會(huì)計(jì)信息，依據(jù)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況制定本辦法。 第二條 會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)是真實(shí)反映工會(huì)活動(dòng)，為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供可靠的基礎(chǔ)。第四條 公司所屬核算單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提，會(huì)計(jì)年度確定為1月1日至12月31日，以人民幣為記賬本位幣。本制度已規(guī)定的一級(jí)科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱(chēng)，不需要的科目可以不用。第七條 工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)或編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱(chēng)。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。序號(hào)科目編碼名二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。包括活期存款、定期存款等。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。（二）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。（三）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類(lèi)分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。如果下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶用款額度”。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。（二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。第十五條 第131號(hào)科目應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)