【正文】 業(yè)結(jié)余 五、經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營(yíng)收入累計(jì)數(shù)。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”核算。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳。　 　借：上級(jí)補(bǔ)助收入，　　　貸：事業(yè)結(jié)余 三、撥入?？?撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾?jì)數(shù),年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。 二、上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄大全一、財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 ①收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ②余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳后,本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。 ①收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 ②余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。 ①收到撥入?？顣r(shí)，借：銀行存款， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥入?？睿?②余額繳回時(shí)，借：撥入?？?， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 ③余額留歸本單位時(shí)借：撥入?？?， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：事業(yè)基金－一般基金 ④年終結(jié)帳時(shí),對(duì)已完工項(xiàng)目,將“撥入專款”與“撥出?？睢?、“專款支出”科目對(duì)沖， 借：撥入?？睿?　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥出?？睿▽？钪С觯?⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：事業(yè)結(jié)余 四、事業(yè)收入 事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。 收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。 ①取得收入時(shí)， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)收入 ②收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的收入， 借：銀行存款， 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ③上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款, 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：銀行存款 ④收到財(cái)政專戶撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：事業(yè)收入 ⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。（1+4%） 應(yīng)繳增值稅＝不含稅收入4％ 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）　　　　　　貸:經(jīng)營(yíng)收入(不含稅)  一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額, 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 　　　　　貸:經(jīng)營(yíng)收入 ②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入。 ③期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。 借：附屬單位繳款，　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ)助、零星雜項(xiàng)收入等。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。 借：其他收入，　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 八、撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。 ①撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi) ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 專項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入?？?， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥出?？?用自籌資金對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營(yíng)收入), 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi) 十、?？钪С??？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。 ?？钪С?總帳)帳戶，核算由財(cái)政部門和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。 ①按指定項(xiàng)目和用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借：?？钪С?，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入?？?，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：?？钪С?③專款結(jié)余留歸本單位　借：撥入?？?，　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－一般基金 十一、事業(yè)支出 事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。 借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出 事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下： ⑴對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。 ⑶社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)(每人每月8元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。 ⑸購(gòu)入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。 十二、經(jīng)營(yíng)支出 經(jīng)營(yíng)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。 ①發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出－ ，　　　　　　　　　　　　　　 貸：現(xiàn)金或銀行存款 ②屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　　 貸：固定基金 ③計(jì)提專用基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出 　　　　　　　　　　　　　　 貸：專用基金－ ③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：產(chǎn)成品－ ④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。 十三、成本費(fèi)用 成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。 ㈠、確定成本對(duì)象 事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。 ㈡、劃分成本項(xiàng)目 按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng) 目，簡(jiǎn)稱成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)： ㈢、確定成本計(jì)算期 產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期； 工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。 ㈤、成本費(fèi)用的核算 在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí) 借：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品， 　　　　　　　　　　　　貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品 成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、福利費(fèi)等。 對(duì)于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目內(nèi)部成本核算的主要步驟 將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集: 購(gòu)買材料時(shí)：借：材料A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時(shí) 借：成本費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　貸：材料甲材料A產(chǎn)品 乙材料B產(chǎn)品 支付費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金(銀行存款) 產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶 借：產(chǎn)成品A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　　貸：成本費(fèi)用 銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營(yíng)收入 計(jì)提銷售稅金借：銷售稅金　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金 計(jì)提教育附加借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金 銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本從