【正文】 …n,k=1…5)對二級綜合指標的最終評價結(jié)果………4)確定二級綜合指標的優(yōu)劣等級。按照矩陣數(shù)乘的法則合成權(quán)重矩陣W和模糊評判矩陣P，得出綜合評判矩陣B, B=W。表65.第3級單項指標名稱………各指標的歸一化權(quán)重（wi）(i=1…n)wi= vi /∑ vi2) 由“表62”的隸屬程度μik構(gòu)成各單項指標的模糊評判矩陣P， μ11 μ12 μ13 μ14 μ15P= μ21 μ22 μ23 μ24 μ25 …………………… μn1 μn2 μn3 μn4 μn5 格式如“表66”。 對二級指標進行模糊綜合評判按照下列步驟對二級指標進行模糊綜合評判。按照wi= vi /∑ vi求各個指標的歸一化權(quán)重，其中(i=1…n)。5)求各個指標的歸一化權(quán)重。表64.第3級單項指標各指標的距離（D0i）D0i=∑（x0(j)xi(j)）2(i=1…n,j=1…m)各指標的權(quán)重（vi）(i=1…n)vi=1/(1+D0i)各指標的歸一化權(quán)重（wi）(i=1…n)wi= vi /∑ vi………4)求各個指標的權(quán)重。在“表63”中， 參考指標行與其他指標行對應單元格數(shù)據(jù)相減，與某一行相減差值的平方再累加，累加和就代表了某指標與參考指標的距離，可用D0i=∑（x0(j)xi(j)）2來計算距離，其中(i=1…n,j=1…m)。找出單元格中最大值，把該最大值復制到“參考指標”行中各單元格中，以最大值作為參考指標值，該行各單元格中的值應該是相同的。利用“表61”中數(shù)據(jù)，把“表61”中數(shù)據(jù)導入到“表63”中。消除“表61”的最左列，增加一行“參考指標”行。按照下列步驟計算第3級單項指標權(quán)重。2） xi ,取μik =( xi)/( )；2） ≤ xi ,取μik =( xi )/( ).隸屬度μik的計算規(guī)則：1） 若xi ≥ ,取μik = 1。2）≤xi,取 μik =( xi)/( )；4） ≤ xi ,取μi k=( xi )/( ).隸屬度μik的計算規(guī)則：5） 若xi ≥ ,取μi k= 0。按照“表62”第一行要求，計算各單項指標的等級隸屬度μik值，填入對應單元格.90 / 90表62.隸屬等級(k=1…5)隸屬程度μik第3級單項指標及值xi(i=1…n)隸屬度μik的計算規(guī)則：1） 若xi ≥0 .45時,取μik = 0。對于第2級指標，需要綜合考慮其下所有指標，通過模糊運算合成來綜合評判第2級指標的優(yōu)劣等級。表61.評評價人(j=1…m)評價值xij第3級單項指標(i=1…n)123………m單項指標值xi（按照行統(tǒng)計平均值xi=(∑xij)/m）……… 確定評價指標的分級標準采用5級評價標準，分別是：極差、較差、一般、較好、很好，指標賦值所對應的分界區(qū)間分別是:、 左右。1）在第1列填寫參與評價的單項指標，建立評價指標集合；2），評價每個單項指標，把對每個單項指標的評價賦值按列填入表格。對所評價的單項指標均采用其完備程度來表示，取值范圍為[01]，均為正向指標，即取值越大表示效果越好。，依據(jù)以上內(nèi)容編制《企業(yè)風險管理及內(nèi)部控制評價報告》。無論是全面綜合評價還是非綜合性評價都應當遵循下屬4個大步驟，涵蓋內(nèi)部控制設計指標、內(nèi)部控制執(zhí)行情況指標、距離目標的風險指標3個方面。把對被評價對象的現(xiàn)時評價與其歷史數(shù)據(jù)相結(jié)合， 應當采用時間序列預測方法或回歸分析預測方法，根據(jù)實際情況，可以把月或年作為時間序列，分別對專項指標和綜合情況進行定量預測。但是，評價過程中的各級和各方面評價數(shù)據(jù)與最終綜合評價數(shù)據(jù)同等重要，以滿足局部對比、分析、預測和提出改建建議的需要，滿足非綜合性評價既局部評價或?qū)ｍ椩u價的需要。是主客觀集成賦權(quán)法，在確定權(quán)重的過程中不受評價者事先主觀設定參數(shù)的干擾，得出的權(quán)重是動態(tài)的，與評價對象實際情況相適應；，這兩方面數(shù)據(jù)分別是：通過灰色關(guān)聯(lián)度確定的單項指標權(quán)重和單項指標客觀數(shù)據(jù)隸屬于各優(yōu)劣區(qū)間程度的數(shù)據(jù)。鑒于以上原因，本著科學、簡單、實用的原則，采用基于多級灰色關(guān)聯(lián)度的模糊綜合評價方法，采用時間序列預測法或回歸分析預測方法。如果在多級多指標評價中采用灰色關(guān)聯(lián)度方法，計算出來的某個單因素指標權(quán)重就表示其對上一級指標的貢獻程度。（或者叫曲線）的幾何形狀與參考序列（或稱曲標桿曲線或最優(yōu)曲線）幾何形狀和距離的接近程度，接近程度越小，表示關(guān)聯(lián)度越大。3．評價方法 采用基于多級灰色關(guān)聯(lián)度的模糊綜合評價方法對評價對象的現(xiàn)時風險管理及內(nèi)部控制情況進行評價；。從確定的總體樣本中采集一定比例的樣本。指通過抽取全過程的文檔，來了解業(yè)務流程執(zhí)行情況。 調(diào)查問卷發(fā)。，預測是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。具體指標體系如下圖所示。 ：效果性指標體系由2大部分構(gòu)成，分別是生存能力指標、發(fā)展能力指標，共有100個三級指標。：執(zhí)行遵循性指標體系與內(nèi)部控制設計完整性指標一一對應，共有130個執(zhí)行情況的三級指標體系。1．內(nèi)部控制設計完整性指標： 本手冊第四章對集團公司20類業(yè)務循環(huán)流程的130個風險管理及內(nèi)部要點提出了控制要求，表示了內(nèi)部控制設計完整性，相應地由130個三級指標表征完整性，作為內(nèi)部控制設計完整性指標體系。第四節(jié) 評價指標體系本評價體系對應上述3部分評價內(nèi)容，由3個一級指標體系構(gòu)成，分別是風險管理及內(nèi)部控制的設計完整性指標體系、執(zhí)行遵循性指標體系、效果性指標體系，各一級指標體系下設有二級指標體系，二級指標下設有三級指標體系。2．獨立性評價。1．自我評價。在以上三個方面評價數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，對評價對象的單項指標和綜合性指標數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢開展謹慎預測。差距越小，表明風險管理及內(nèi)部控制效果就越好，實質(zhì)是以殘余風險大小來表示效果。3．基于目標的風險。2．內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性。實質(zhì)就是合理的控制行為是否被允許，不合理的控制行為是否被禁止。第二節(jié) 評價的內(nèi)容對企業(yè)風險管理及內(nèi)部控制情況應當評價以下四方面內(nèi)容：1．內(nèi)部控制設計完整性。8．本指引對評價內(nèi)容、指標體系、評價類型、評價方法、評價工作程序、評價成果運用做出了規(guī)定。 獨立性原則。 公允性原則。 一致性原則。：。獨立評價報告應當提交企業(yè)決策機構(gòu)及其評價計委員會或風險管理委員會評價議，責任單位應當落實整改意見。4．按照企業(yè)風險管理及內(nèi)部控制評價主體分為獨立評價和自我評價，按照評價時點和范圍分為年度評價和專項評價。 3．企業(yè)決策機構(gòu)及其評價計委員會或風險管理委員會負責領(lǐng)導本企業(yè)的風險管理及內(nèi)部控制評價工作。風險管理及內(nèi)部控制評價指引第一節(jié) 總則1．為規(guī)范集團公司及所屬企業(yè)風險管理及內(nèi)部控制評價工作，持續(xù)促進企業(yè)提高風險管理及內(nèi)部控制水平，特制訂本指引。2．本指引所稱風險管理及內(nèi)部控制評價，指由企業(yè)的決策層和管理層要求的，對企業(yè)內(nèi)部控制的設計完整性、執(zhí)行遵循性和效果進行評價，以評價時點的風險管理及內(nèi)部控制設計與本手冊規(guī)定的標準差異來表示完整性，以抽樣執(zhí)行情況來表示遵循性，以實現(xiàn)績效目標所殘余的風險來表示效果。監(jiān)事會對評價進行監(jiān)督。5．企業(yè)可以授權(quán)評價計和風險管理及內(nèi)部控制機構(gòu)組織和實施獨立評價工作。，提高評價工作效率，減少評價成本。以目標差距和對標差距及其風險評估為基礎(chǔ)，確定重點評價對象、業(yè)務領(lǐng)域及其業(yè)務流程環(huán)節(jié)。評價應當采用統(tǒng)一可比的評價指標體系和評價方法，保證評價結(jié)果的可比性。評價應當以事實為依據(jù)，評價結(jié)果應當有適當?shù)淖C據(jù)支持，所評價三級單位的數(shù)量和分布應當有抽樣代表性，能客觀反映所歸口二級單位的風險管理及內(nèi)部控制情況。評價工作應當與風險管理及內(nèi)部控制設計與運行相互分離。評價組織的人員應當精干、知識和經(jīng)驗多元化，應當充分利用信息系統(tǒng)提高評價的效率。9．本指引適用于集團公司對所屬單位的風險管理及內(nèi)部控制評價，集團公司所屬各單位應當依據(jù)本指引和實際情況制定本單位的評價辦法，開展自我評價和組織對所屬單位的風險管理及內(nèi)部控制評價?？刂圃O計完整性是指企業(yè)各項控制措施應當符合集團公司對規(guī)范風險管理及內(nèi)部控制所要求的內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5大要素及其子要素的基本要求。本指引所稱控制措施主要包括企業(yè)各項規(guī)章制度和管理文件及其所規(guī)定的規(guī)則和業(yè)務流程。內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性是指各項管理活動是否按照企業(yè)設計的內(nèi)部控制要求來做，實質(zhì)就是允許的控制行為是否發(fā)生，禁止的控制行為是否被避免。風險管理及內(nèi)部控制效果是指被評價對象在評價時點所實現(xiàn)的經(jīng)營績效與是目標績效和標桿指標之間的差距。4．對風險的預測。第三節(jié) 評價類型評價分為自我評價和獨立性評價兩類。自我評價是企業(yè)或業(yè)務職能部門結(jié)合自身業(yè)務范圍，確定評價內(nèi)容和適用的評價指標，按照評價規(guī)則，規(guī)范開展的風險管理及內(nèi)部控制評價，企業(yè)或業(yè)務職能部門對所屬企業(yè)的開展的獨立評價是自我評價主要組成部分。獨立性評價是由獨立于被評價企業(yè)或業(yè)務職能部門的內(nèi)評價機構(gòu)組織的風險管理及內(nèi)部控制評價，是在被評價企業(yè)或業(yè)務職能部門自我評價的結(jié)果基礎(chǔ)的獨立性評價。指標體系結(jié)構(gòu)如下圖。如下圖所示。通過抽樣調(diào)查和統(tǒng)計，抽樣樣本不少于30個。效果性指標表完成情況表征了實現(xiàn)目標風險的大小。第五節(jié) 評價規(guī)則。主要方法 訪談法。 穿行測試法。 抽樣法。4. 采用基于多級灰色關(guān)聯(lián)度的模糊綜合評價方法的原因在實際開展的自評價和獨立評價活動中，有幾種情況應當充分考慮，一是評價者不可能了解評價對象的全部情況及細節(jié)，評價對象對評價者來說是一個灰色系統(tǒng)；二是參與評價人員數(shù)量都不可能足夠多，評價人員的經(jīng)驗和其熟悉領(lǐng)域范圍不一致，各指標的統(tǒng)計分布不可能非常清晰；三是選取的各項指標也有相關(guān)性，并不完全相互獨立；四是雖然大部分指標值是客觀數(shù)據(jù)，也有少部分指標值是主觀判斷數(shù)據(jù)，但是，好的區(qū)間標準和劣的區(qū)間標準存在重疊部分即存在模糊區(qū)間，無論客觀數(shù)據(jù)還是主觀數(shù)據(jù)隸屬于好區(qū)間和劣區(qū)間的程度不同，都不易簡單地或主觀地歸屬到具體的好區(qū)間或劣區(qū)間，為了公平性和可比性，也不應該這樣主觀簡單評判；五是評價本身僅是手段和過程，而揭示過程和體系結(jié)構(gòu)中各層級和各部分的風險，進一步找出原因和提出建議是非常重要的，因此，不能僅關(guān)注于最后的綜合評判，還要關(guān)注對體系結(jié)構(gòu)中各層級和部分單項指標的評價數(shù)據(jù)。如果某個單因素指標值越接近參考值（標桿值），就說明該指標對增加曲線相似度和縮小距離貢獻大，代表的權(quán)重就大。 ，由表征單項指標值屬于好區(qū)間和劣區(qū)間的隸屬度構(gòu)成模糊評判矩陣，由單項指標權(quán)重值構(gòu)成權(quán)重矩陣，通過對這2個矩陣實施模糊運算來合成單項指標值，得出對綜合指標的評價結(jié)果，揭示出綜合指標值隸屬于好區(qū)間和劣區(qū)間的程度，屬于好區(qū)間的隸屬度最大的指標值為最優(yōu)，進一步按照設定的優(yōu)劣等級對評價對象進行綜合排序?；疽?guī)則是：。、多方面評價，直至得出最終綜合評價數(shù)據(jù)。7．趨勢預測。對單項指標或綜合指標采用時間序列預測方法時，應當根據(jù)實際情況考慮趨勢性、季節(jié)性、周期性和不規(guī)則性四個因素。 第一步，在對第3級指標（最低層指標）采用灰色關(guān)聯(lián)度方法評價的基礎(chǔ)上，對第2級指標進行模糊綜合評價，對上述3個方面指標內(nèi)容分別評價；，在對第2級指標（中間層指標）采用灰色關(guān)聯(lián)度方法評價的基礎(chǔ)上，對第1級指標進行模糊綜合評價，對上述3個方面指標內(nèi)容分別評價；，在對三個方面的第1級指標（中間層指標）采用灰色關(guān)聯(lián)度方法評價的基礎(chǔ)上，對最終綜合指標進行模糊綜合評價；，依據(jù)前面分級、分類評價，定量和定性分析產(chǎn)生風險的原因， 研究被評價對象的風險管理及內(nèi)部控制優(yōu)劣分布情況，預測風險發(fā)展趨勢，提出針對性地改進建議。第六節(jié) 對第二級指標評價 第3級設計完整性單項指標的度量對照本手冊所列業(yè)務循環(huán)流程中的內(nèi)部控制點，逐點評價各業(yè)務循環(huán)流程下的內(nèi)部控制設計完整性。 第3級單項指標評價按照下面“表61”格式要求，開展單項指標評價工作。3）計算各單項指標的平均值xi，填入每行的最左邊單元格。對于第3級單項指標來說，直接所賦予的分值已表示了指標的優(yōu)劣等級。 整理單項指標的等級隸屬關(guān)系鑒于所評價的第3級指標均屬于越大越優(yōu)秀型指標，此處采用了降半梯形分布、三角形分布、升半梯形分布來確定單項指標的等級模糊隸屬函數(shù)。2） ≤ xi ,取μik =( xi)/( )；2） 若xi ,取μik = 1.2. 較差隸屬度μik的計算規(guī)則：3） 若xi ≥,取μik = 0。2） ≤ xi ,取 μik =( xi)/( )；6） ≤ xi ,取μik