【正文】 的分成工資，分別計(jì)算扣除。二、不允許在稅前扣除的項(xiàng)目調(diào)整（前一節(jié)已述）。1供水設(shè)施增容費(fèi)應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得。接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)應(yīng)并入當(dāng)期所得，數(shù)額較大的可報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)5年內(nèi)均勻進(jìn)入每年所得。在建工程的試運(yùn)行收入。股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，債務(wù)重組中應(yīng)付款項(xiàng)的差額應(yīng)調(diào)入應(yīng)稅所得。包裝物押金需要廷長(zhǎng)返還期的應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。納稅人的一切收入包括價(jià)外向買方收取的各種基金、費(fèi)用各種附加，除納入財(cái)政預(yù)算和專項(xiàng)管理的外，都應(yīng)作企業(yè)收入。在帳上未作收入處理的，應(yīng)按當(dāng)期售價(jià)計(jì)算收入及所得額。20．與取得收入無(wú)關(guān)的支出。18．糧食類白酒的廣告支出。16．為個(gè)人支付的人壽保險(xiǎn)（特殊工種除外）和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。14．采取權(quán)益法核算的投資企業(yè)，被投資企業(yè)的虧損，投資方應(yīng)分?jǐn)偟膿p失。12．不在同一張銷售發(fā)票上注明的折扣支出。10．除稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金（壞帳、呆帳準(zhǔn)備金、商品削價(jià)準(zhǔn)備金）之外，其它任何形式的準(zhǔn)備金不得扣除。8．企業(yè)以低于房改價(jià)或成本價(jià)出售住宅的損失，已出售給職工住房的折舊費(fèi)，維修費(fèi)。6．非公益性，救濟(jì)性捐贈(zèng)。稅收滯納金、罰款。賄賂等非法支出。四、不允許在稅前扣除的項(xiàng)目資本性支出。數(shù)額較大的，可在以后年度均勻攤銷。（比例為省地稅局規(guī)定）。企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，可以全額扣除。企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定按工資總額一定比例（省6%）為本企業(yè)職工繳納的住房公積金可以扣除。納稅人按經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。特殊工種保險(xiǎn)費(fèi)按勞動(dòng)部門和保險(xiǎn)部門規(guī)定的繳納。 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)按工資總額的4%繳納。 待（失）業(yè)保險(xiǎn)金按工資總額的2%繳納。按國(guó)家規(guī)定的比例和指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金、特殊工種支付的法定的人身安全保險(xiǎn)可以扣除。企業(yè)按省級(jí)政府規(guī)定發(fā)給未享受過(guò)福利分房和無(wú)房老職工的一次性補(bǔ)貼，可以在不少于3年內(nèi)均勻扣除。三、準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目的具體規(guī)定接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊的攤銷費(fèi)用，在使用這些資產(chǎn)時(shí)，可計(jì)入成本扣除。繳納的耕地占用稅和契稅不得扣除。 （三）稅金。（二）費(fèi)用。包括買價(jià)，購(gòu)貨費(fèi)用和相關(guān)稅金，不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本中。是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。二、準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是根據(jù)納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的所有必要的正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。合理性原則，即可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。相關(guān)性原則，即可以扣除的費(fèi)用從性質(zhì)上和限額上必須與取得收入相關(guān)。權(quán)責(zé)發(fā)生原則，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付確認(rèn)扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除范圍和納稅調(diào)整培訓(xùn)材料一、稅前扣除確認(rèn)的基本要求和應(yīng)遵循的原則（一）基本要求：稅前扣除項(xiàng)目確認(rèn)的基本要求是：真實(shí)性、合法性、合理性。（二）應(yīng)遵循的原則：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，一般應(yīng)遵循以下原則，以此來(lái)衡量收支的確認(rèn)。配比原則，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除，納稅人某一納稅年度，應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。確定性原則，即可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。會(huì)計(jì)核算與稅法分立原則，即企業(yè)會(huì)計(jì)處理按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，納稅時(shí)則按稅法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。（一）成本，即生產(chǎn)成本或經(jīng)營(yíng)成本。納稅人的成本應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。存貨成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意改變。納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品，提供勞務(wù)等發(fā)生的銷售（經(jīng)營(yíng)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。即納稅人按照規(guī)定繳納的不屬于管理費(fèi)用的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅和教育附加稅。（四）損失是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失及其他損失。企業(yè)按縣級(jí)政府規(guī)定對(duì)無(wú)房戶的住房未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)戶的職工發(fā)放的住房提租補(bǔ)貼，可在稅前扣除。企業(yè)按月發(fā)給無(wú)房職工和新職工的住房補(bǔ)貼金，可在稅前扣除。具體規(guī)定為：職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金按國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)（2000）42號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)按工資總額20%繳納； 補(bǔ)充養(yǎng)老金按職工工資總額的3—5%繳納。 職工醫(yī)療保險(xiǎn)金按國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)（1998）44號(hào)文件的規(guī)定，企業(yè)按工資總額的6%（%）繳納。 殘疾人保障金按省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)繳納的。特殊工種一般是指從事高空、井下、海底等特殊工作。納稅人轉(zhuǎn)讓、變更各類固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用支出，準(zhǔn)予稅前扣除。納稅人對(duì)外投資的借款費(fèi)用，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入成本。1企業(yè)發(fā)給職工的通訊費(fèi)（不含固定電話費(fèi)用）在企業(yè)在崗人員實(shí)發(fā)工資總額的2%內(nèi)扣除。1企業(yè)一次性發(fā)給解除勞動(dòng)合同和退養(yǎng)人員的生活補(bǔ)貼，可在稅前扣除。 、行政管理費(fèi)、工商受理費(fèi)、工商業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)員費(fèi)；向按省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，貪污成立的學(xué)會(huì)，協(xié)會(huì)等社團(tuán)組織繳納的會(huì)費(fèi)。即納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資等支出。違法經(jīng)營(yíng)的罰、沒(méi)款（物）。5．贊助支出。7．企業(yè)直接借出的款項(xiàng)發(fā)生的壞帳損失。9．自然災(zāi)害或意外