【正文】 費(fèi)用。 二、購人材料物資的采購成本包括： (1)買價(jià)。 第 121 號(hào)科目 物資采購 一、本科目核算企業(yè)購入各種材料物資的實(shí)際采購成本。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細(xì)賬。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。 三、實(shí)行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。支用的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理 報(bào)銷手續(xù)，交回余額。 第 118 號(hào)科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位 (如職能部門、施工單位、車間等，下同 )備作差旅費(fèi)、零星采購或零星開支等使用的款項(xiàng)。如有未達(dá)賬項(xiàng)或由于差錯(cuò)等原因不能核對(duì)相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。 為了確保往來單位之間往來款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用 ―內(nèi)部往來記賬通知單 ‖(格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定 )，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對(duì)方及時(shí)記賬，并由對(duì)方核對(duì)后，及時(shí)將副聯(lián)退回。 四、本科目應(yīng)按各內(nèi)部單位的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末余額應(yīng)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的差額相等。 2．企業(yè)撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在 ―備用金 ‖科目核算。 各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來款項(xiàng)，可以通過企業(yè) (公司 ，下同 )集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過企業(yè)集中對(duì)賬，以簡(jiǎn)化核算手續(xù)。 四、本科目應(yīng)分別設(shè)置 ―預(yù)付分包單位款 ‖和 ―預(yù)付供應(yīng)單位款 ‖兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。所購商品、材料物資驗(yàn)收入庫后，根據(jù) FA 票賬單的應(yīng)付金額 ，借記 ―物資采購 ‖等科目，貸記 ―應(yīng)付賬款 ‖科目。企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，借記 ―應(yīng)付賬款 ‖科目，貸記本科目。 第 115 號(hào)科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。 四、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后年度又收回的應(yīng)按收回的金額，借記 ―應(yīng)收賬款 ‖科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 ―銀行存款 ‖科目，貸記 ―應(yīng)收賬款 ‖科目。 三、發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記 ―應(yīng)收賬款 ‖科目。 二、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款扣除相關(guān)預(yù)收賬款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)，借記―管理費(fèi)用 ‖科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)設(shè)置 ―應(yīng)收工程款 ‖和 ―應(yīng)收銷貨款 ‖兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細(xì)賬。 四、提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記 ―壞賬準(zhǔn)備 ‖科目，貸記本科目；未提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，借記 ―管理費(fèi)用 ‖科目，貸記本科目。 二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務(wù) 、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng)，貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。 六、本科目應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 五、企業(yè)對(duì)出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記 ―銀行存款 ‖科目，按票面金額，貸記 ―應(yīng)收賬款 ‖科目，按追索的利息部分沖減墊付的利息，貸記 ―其他應(yīng)收款 ‖科目。 貼現(xiàn) 的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記 ―應(yīng)收賬款 ‖科目，按所付利息，借記 ―其他應(yīng)收款 ‖科目，按所付本息，貸記 ―銀行存款 ‖科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記 ―銀行存款 ‖科目，貸記本科目。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在 ―應(yīng)收票據(jù)登記簿 ‖內(nèi)逐筆注銷。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入 ―銀行存款 ‖科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券，按照實(shí)際收到 的金額，借記 ―銀行存款 ‖科目，按照賬面實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 ―投資收益 ‖科目。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息 )，借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記 ―其他應(yīng)收款 ‖科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 ―銀行存款 ‖科目。 二、企業(yè)購入的各種有價(jià)證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖科目。 六、本科目應(yīng)設(shè)置 ―外埠存款 ‖、 ―銀行匯票 ‖、 ―銀行本票 ‖、 ―在途資金 ‖等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回 的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記 ―銀行存款 ‖等科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交 ―銀行本票申請(qǐng)書 ‖，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記 ―銀行存款 ‖科目，貸記本科目。企業(yè)在填送 ―銀行匯票委托書 ‖并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記 ―銀行存款 ‖科目，貸記本科目。企 業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時(shí)，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖科目。 第 109 號(hào)科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。購人外匯額度時(shí)，按實(shí)際支付的人民幣，借記 ―外匯價(jià)差 ‖科目，貸記本科目 (人民幣戶 )，并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。 在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷外匯價(jià)差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣，如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌 損益處理。用買入的外幣購買物資、支付費(fèi)用， 應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)材料物資、費(fèi)用科目，貸記 ―外匯價(jià)差 ‖科目。 六、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè) ―外匯價(jià)差 ‖科目核算。調(diào)整后 的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià) (原則上采用中間價(jià)，下同 )作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。 企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。 企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn) 套取銀行信用。 四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。月份終了，應(yīng)編制 ―銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ‖，將銀行存款的賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置 ―銀行存款日記賬 ‖，根據(jù)收付款憑 證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。 二、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 第 102 號(hào)科目 銀 行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說明 第 101 號(hào)科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過 ―備用金 ‖科目核算。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 ―現(xiàn)金日記賬 ‖，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在 ―其他貨幣資金 ‖科目核算，不在本科目核算。 企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記 ―現(xiàn)金 ‖等有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記 ―現(xiàn)金 ‖等有關(guān)科目，貸記本科目。 ―銀行存款日記賬 ‖應(yīng)與 ―銀行對(duì)賬單 ‖核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。如有不符，屬于銀行對(duì)賬單差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記賬差錯(cuò)的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。 五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置 ―人民幣存款 ‖和 ―外幣存款 ‖兩個(gè)明細(xì)科目。所有外幣賬戶的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。月份 (或季度、年度 )終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目 (外幣戶 )(同時(shí)登記外幣金額 )，按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記 ―外匯價(jià)差 ‖科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目 (人民幣戶 )。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記 ―專項(xiàng)工程支出 ‖―財(cái)務(wù)費(fèi)用 ‖等科目，貸記 ―外匯價(jià)差 ‖科目。 企業(yè)在調(diào)劑市場(chǎng)購入外匯額度支付的人民幣，也在 ―外匯價(jià)差 ‖科目核算。 企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 二、外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。收到采購員交來供應(yīng)單位 FA 票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記 ―物資采購 ‖等科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù) FA 票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核 對(duì)無誤后，借記 ―物資采購 ‖等科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù) FA 票賬單等有關(guān)憑證，借記 ―物資采購 ‖科目，貸記本科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未達(dá)的匯人款項(xiàng)．應(yīng)作為在途貨幣資金處理。收到款項(xiàng)時(shí)，借記―銀行存款 ‖科目，貸記本科目。 第 111 號(hào)科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的各種有 價(jià)證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。如果實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已經(jīng)宣告發(fā)放，但未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處理。 發(fā)放的股利和債券利息，借記 ―銀行存款 ‖科目，貸記 ―投資收益 ‖、 ―其他應(yīng)收款 ‖科目。 債券到期收回本息，借記 ―銀行存款 ‖科目，貸記本科目和 ―投資收益 ‖科目。 第 112 號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 ―應(yīng)收票據(jù)登記簿 ‖；逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交 易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 三、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記 ―應(yīng)收賬款 ‖―工程結(jié)算收人 ‖等科目。 四、企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 (即扣除貼息后的凈額 )，借記 ―銀行存款 ‖等科目，貼息部分，借記 ―財(cái)務(wù)費(fèi)用 ‖科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，不足部分記人貸款科目，貸記 ―短期借款 ‖科目。如果追索的利息部分大于墊付的利息， 差額部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記 ―財(cái)務(wù)費(fèi)用 ‖科目。 第 113 號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。 企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)包括工程款、備料款、購貨款等，應(yīng)在 ―預(yù)收賬款 ‖科目?jī)?nèi)核算，不在本科目核算。 三、企業(yè)應(yīng)收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款自本科目轉(zhuǎn)入 ―應(yīng)收票據(jù) ‖科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回時(shí)，提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記 ―壞賬準(zhǔn)備 ‖科目，同時(shí)借記 ―銀行存 款 ‖科目，貸記本科目；未提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記 ―管理費(fèi)用 ‖科目，同時(shí)，借記 ―銀行存款 ‖科目．貸記本科目。 第 114 號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金大于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記 ―管理費(fèi)用 ‖科目， 貸記本科目；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金