【正文】 核憑證過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題需要調(diào)整的，當(dāng)月未結(jié)帳的，可直接在原憑證中修改。0支出是否違背法令法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定的要求。0發(fā)票金額是否跟用款金額大小寫(xiě)一致。0發(fā)票類型是否合適，發(fā)票上是否有蓋對(duì)方的“發(fā)票專用章”。0用款單據(jù)的填寫(xiě)是否規(guī)范，是否有涂改，發(fā)票后面是否有涂寫(xiě)等。六、 帳務(wù)處理規(guī)范核算會(huì)計(jì)審核重點(diǎn)0單據(jù)是否按照公司規(guī)定進(jìn)行粘貼。報(bào)表說(shuō)明作為報(bào)表審核的主要內(nèi)容。五、 編制科目明細(xì)表注意事項(xiàng)：1. 每月過(guò)賬后三天內(nèi)，各帳務(wù)人員必須完成各相應(yīng)科目明細(xì)表的編制。2. 資本支出必須先填寫(xiě)“資本支出申請(qǐng)單” 經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后，進(jìn)行預(yù)算后方可請(qǐng)購(gòu)；3. 會(huì)計(jì)帳務(wù)之“攤提費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”等科目，由相關(guān)會(huì)計(jì)人員在月末做帳時(shí)維護(hù)入預(yù)算畫(huà)面。2. 對(duì)于個(gè)人借支款項(xiàng)，為便于管控，一律以員工薪號(hào)為成本中心代碼掛賬。二、 成本中心的使用注意事項(xiàng)：1. 成本中心中的公司內(nèi)部單位一律依照公司組織架構(gòu)所編列的單位為成本中心，組織架構(gòu)上未編列的單位不能再作為成本中心。在同一件事上，使用的科目應(yīng)一致性，凡屬預(yù)算涉及的科目，會(huì)計(jì)一定要設(shè)，且需與預(yù)算一致，以符合管理需要。19 / 20廈門(mén)夏商旅游集團(tuán)酒店管理公司 會(huì) 計(jì) 科 目 使 用 說(shuō) 明制訂：財(cái)會(huì)部日期：2008年2月廈門(mén)夏商旅游集團(tuán)酒店管理公司一級(jí)會(huì)計(jì)科目目錄 科目代碼科目名稱頁(yè)次科目代碼科目名稱頁(yè)次科目代碼科目名稱頁(yè)次科目代碼科目名稱頁(yè)次資產(chǎn)類1401長(zhǎng)期股權(quán)投資2121應(yīng)付賬款3121盈余公積1001現(xiàn)金1402長(zhǎng)期債權(quán)投資2131預(yù)收賬款3131本年利潤(rùn)1002銀行存款1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備2151應(yīng)付工資3141利潤(rùn)分配1009其它貨幣資金1501固定資產(chǎn)2153應(yīng)付福利費(fèi)1101短期投資1502累計(jì)折舊2161應(yīng)付股利損益類1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2171應(yīng)交稅金5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1111應(yīng)收票據(jù)1603在建工程2176其他應(yīng)交款5102其它業(yè)務(wù)收入1121應(yīng)收股利1605在建工程減值準(zhǔn)備2181其他應(yīng)付款5201投資收益1131應(yīng)收帳款1701固定資產(chǎn)清理2191預(yù)提費(fèi)用5203補(bǔ)貼收入1141壞賬準(zhǔn)備1801無(wú)形資產(chǎn)2211預(yù)計(jì)負(fù)債5301營(yíng)業(yè)外收入1133其他應(yīng)收款1805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2301長(zhǎng)期借款5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1151預(yù)付帳款1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2321長(zhǎng)期應(yīng)付款5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加1161應(yīng)收補(bǔ)貼款1911待處理財(cái)產(chǎn)損益2331專項(xiàng)應(yīng)付款5405其他業(yè)務(wù)支出1181內(nèi)部往來(lái)5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用1211原材料5502管理費(fèi)用1243庫(kù)存商品所有者權(quán)益類5503財(cái)務(wù)費(fèi)用1244商品進(jìn)銷差價(jià)負(fù)債類3101實(shí)收資本5601營(yíng)業(yè)外支出1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2101短期借款3103已歸還投資5701所得稅1301待攤費(fèi)用2111應(yīng)付票據(jù)3111資本公積5801以前年度損益調(diào)整一、 會(huì)計(jì)科目編定原則：理論與實(shí)際結(jié)合原則：在符合法令法規(guī)的前提下，盡量使會(huì)計(jì)科目的設(shè)置符合實(shí)際管理需要。預(yù)算與帳務(wù)統(tǒng)一原則：“預(yù)算”為前控，“會(huì)計(jì)”為事后反映。 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要反映交易或事項(xiàng)的類型，不涉及交易或事項(xiàng)的對(duì)象。同時(shí)成本中心盡量要在輔助核算或部門(mén)核算及供應(yīng)商、客戶核算中體現(xiàn)。 【財(cái)務(wù)費(fèi)用】除匯兌損益外統(tǒng)一按【銀行別】入帳；三、 會(huì)計(jì)科目使用注意事項(xiàng)：一般情況，會(huì)計(jì)科目與成本中心在使用上是對(duì)應(yīng)一致的 四、 預(yù)算控制注意事項(xiàng)：1. 嚴(yán)格按照預(yù)算額度控制各部門(mén)費(fèi)用發(fā)生，“超預(yù)算”者只能在同科目向其它部門(mén)“借預(yù)算”，借預(yù)算時(shí)須填寫(xiě)“借預(yù)算申請(qǐng)表”，呈相關(guān)人員審批后方可修改，不同科目之間不能“借預(yù)算”；若其它部門(mén)該項(xiàng)費(fèi)用都無(wú)法出借，則可“追加預(yù)算”，追加預(yù)算時(shí)須填寫(xiě)“追加預(yù)算申請(qǐng)表”，呈副總審批后方可修改；以上兩項(xiàng)若涉及資本支出，必須填寫(xiě)資本支出明細(xì)。以保持會(huì)計(jì)、預(yù)算一致性。2. 編制人員需對(duì)報(bào)表做詳細(xì)分析，并提列報(bào)表說(shuō)明。3. 科目明細(xì)表編制完畢后需與總帳核對(duì)，再呈主管審核。0審核權(quán)限及流程是否完整。0是否按照公司規(guī)定附有正式發(fā)票，以及能夠說(shuō)明此筆支出的明細(xì)附件。0若是轉(zhuǎn)帳類的，發(fā)票專用章上的單位名稱是否跟用款單位一致。0該筆支出的支付方式是否按照公司規(guī)定執(zhí)行。除月底結(jié)轉(zhuǎn)損益外，核算會(huì)計(jì)必須依據(jù)原始單據(jù)進(jìn)行記帳，不得隨意調(diào)整帳務(wù)。當(dāng)月已結(jié)帳的，則在下個(gè)月進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。記帳時(shí)，摘要的填寫(xiě)一定要盡可能詳細(xì)、規(guī)范，以便于后續(xù)查詢及分析。出納可隨時(shí)根據(jù)備用金總額跟剩余備用金的差額，填寫(xiě)“用款申請(qǐng)單”及“備用金盤(pán)點(diǎn)表”進(jìn)行補(bǔ)充備用金的作業(yè)。 B、同一單位不同戶頭之間調(diào)撥無(wú)須開(kāi)具收據(jù)，每周五下午出納填寫(xiě)“內(nèi)部資金調(diào)撥申請(qǐng)單”并簽名，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽核后即可進(jìn)行作業(yè)。調(diào)撥原因統(tǒng)一填寫(xiě)“收入戶資金轉(zhuǎn)撥” C、不同單位之間進(jìn)行資金調(diào)撥時(shí)，出納首先填寫(xiě)“內(nèi)部資金調(diào)撥申請(qǐng)單”，調(diào)撥原因統(tǒng)一填寫(xiě)“關(guān)聯(lián)企業(yè)款項(xiàng)支付需要”，填寫(xiě)完畢后簽名，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽核后即可進(jìn)行作業(yè)。收據(jù)客戶聯(lián)連同“內(nèi)部資金調(diào)撥申請(qǐng)單”調(diào)出方聯(lián)交給調(diào)出方核算會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理。然后當(dāng)天登記現(xiàn)金日記帳。次日上午把單據(jù)提供給核算會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理。對(duì)于銀行付款的部分，出納付款完畢后，在用款申請(qǐng)單上加蓋“轉(zhuǎn)帳付訖”章并在單據(jù)上簽字。然后把銀行回單夾到相應(yīng)的單據(jù)上面，并在單據(jù)上注明銀行實(shí)際支付時(shí)間。登記日記帳時(shí)，摘要依據(jù)會(huì)計(jì)摘要的規(guī)定填寫(xiě)。核算會(huì)計(jì)必須以出納注明的時(shí)間作為記帳日期，在接到單據(jù)的當(dāng)天必須全部處理完畢。 月底則可以由會(huì)計(jì)先做帳，然后再由出納提供銀行回單。首先由出納填寫(xiě)“銀行存款余額核對(duì)表”，然后登錄帳務(wù)系統(tǒng)，填寫(xiě)會(huì)計(jì)帳面余額，針對(duì)差異的部分，要及時(shí)追蹤并加以處理。月底要在1號(hào)下午核對(duì)完畢，核對(duì)時(shí)同時(shí)要把銀行余額對(duì)帳單附在“銀行存款余額核對(duì)表”上。管理會(huì)計(jì)審核完畢后，如有問(wèn)題的，則由管理會(huì)計(jì)打開(kāi)權(quán)限，交給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行調(diào)整。1會(huì)計(jì)部書(shū)面檔案以類別區(qū)分后再以單位別進(jìn)行區(qū)分。電腦密碼由網(wǎng)管人員統(tǒng)一設(shè)置后再分發(fā)給個(gè)人，并統(tǒng)一留底一份存檔。當(dāng)核算會(huì)計(jì)第一次接到分期付款的單據(jù)后，審核無(wú)誤后，填寫(xiě)《分期付款登記表》，并附在用款單據(jù)上進(jìn)行請(qǐng)款。已經(jīng)發(fā)生的部分則在最近一次請(qǐng)款時(shí)直接補(bǔ)齊。1每月10日由核算會(huì)計(jì)提供“其他應(yīng)收款”追蹤表，分發(fā)各單位進(jìn)行追蹤。 1自7月1日開(kāi)始，凡是7月1日之前發(fā)生的費(fèi)用均要在摘要最后面注明“歷史”兩個(gè)字，以便于分析。在此會(huì)計(jì)科目說(shuō)明使用過(guò)程中，全體會(huì)計(jì)人員應(yīng)靈活使用，敢于質(zhì)疑目前規(guī)定的科目設(shè)置、歸屬方法，發(fā)問(wèn)討論，要求編制人員修正，這樣才能更好的發(fā)揮好會(huì)計(jì)的反映與監(jiān)督職能?！締挝粍e】銀行存款100201基本戶1. 包括支票、存款、。3. 以【銀行別】為成本中心區(qū)分。按投資成本入帳?！就顿Y對(duì)象】110202債券【投資對(duì)象】110203基金【投資對(duì)象】110210其他【投資對(duì)象】應(yīng)收票據(jù)111101應(yīng)收票據(jù)向客戶收取的一定承兌期的商業(yè)匯票?！究蛻魟e】 應(yīng)收股利112101現(xiàn)金股利因長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)?！娟P(guān)聯(lián)企業(yè)】 113102非關(guān)聯(lián)貨款【客戶別】壞帳準(zhǔn)備114101壞帳準(zhǔn)備按應(yīng)收帳款余額5‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備【單位別】 其他應(yīng)收款113301代墊關(guān)聯(lián)企業(yè)費(fèi)用除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付帳款以外的其它應(yīng)收款項(xiàng)。(2)應(yīng)向單位或個(gè)人收取的各種款項(xiàng)注：對(duì)于押金部分，作帳時(shí)摘要需寫(xiě)明經(jīng)辦人，便于查核?！娟P(guān)聯(lián)企業(yè)】 113302關(guān)聯(lián)企業(yè)資金調(diào)度【關(guān)聯(lián)企業(yè)】 113303關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)管費(fèi)【關(guān)聯(lián)企業(yè)】 113304關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃款 【關(guān)聯(lián)企業(yè)】 113305關(guān)聯(lián)企業(yè)其他【關(guān)聯(lián)企業(yè)】 113308押金【客戶別】113309暫借款【經(jīng)辦人員】113310備用金【客戶別】113315其他【經(jīng)辦人員】預(yù)付賬款115101預(yù)付帳款按合同預(yù)先支付給客戶的款項(xiàng)，一般僅用于原材料等采購(gòu)。本科目應(yīng)按內(nèi)部往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行客戶往來(lái)輔助核算?！娟P(guān)聯(lián)企業(yè)】118102系統(tǒng)內(nèi)部往來(lái)核算旅游集團(tuán)外夏商集團(tuán)內(nèi)合并報(bào)表范圍內(nèi)企業(yè)間除因購(gòu)銷商品、產(chǎn)品以外的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，借方余額并入“其他應(yīng)收款”中列示，貸方余額并入“其他應(yīng)付款”中列示。統(tǒng)一要求以加權(quán)平均法計(jì)算成本。 【倉(cāng)庫(kù)別】121102生鮮類【倉(cāng)庫(kù)別】121103酒水類【倉(cāng)庫(kù)別】121104煙草類【倉(cāng)庫(kù)別】121105調(diào)味類【倉(cāng)庫(kù)別】121106糧油類【倉(cāng)庫(kù)別】121107干果罐頭類【倉(cāng)庫(kù)別】121108燃料類【倉(cāng)庫(kù)別】121109物料用品121115其他類庫(kù)存