【正文】 。 (四 ) 出售股票、 債券 或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 (三 ) 收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或 利息 等時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)應按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目，按應領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應收股息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“ 其他貨幣資金 ”等科目。 四、 短期投資 的賬務(wù)處理： (一 ) 購入的各種股票、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。 三、短期投資持有期間所收到的 股利 、利息等，不確認 投資收益 ，作為沖減投資成本處理。短期投資的實際成本按以下 方法確定： (一 ) 以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括 稅金 、手續(xù)費等相關(guān)費用，扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，作為實際成本。實際成本是指取得各種股票、債券時實際支付的價款。購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“ 長期股權(quán)投資 ”、“ 長期債權(quán)投資 ”科目核算，不在本科目核算。 十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。 3 八、本科目應設(shè)置“ 外埠存款 ”、“ 銀行匯票存款 ”、“ 銀行本票存款 ”、“ 信用卡存款 ”、“ 信用證保證金存款 ”、“ 存出投資款 ”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置 明細賬 。 七、 存出投資款 ，是指小企業(yè)存入 證券公司 但尚未進行 投資 的 資金 。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票 后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金 — 應交增值稅 (進項稅額 )”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收 賬通知 )，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、 銀行匯票存款 ，是指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。收到 采購員 交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“ 在途物資 ”、“ 材料 ”、“ 庫存商品 、“ 應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”等科目，貸記本科目。 二、 外埠存款 ，是指小企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項 。 七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。期末，各種外幣賬戶 (包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán) 和 債務(wù) 等 )的外幣余 額，應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。小企業(yè)發(fā)生 外幣業(yè)務(wù) 時，應將有關(guān)外幣金額折合為 記賬本位幣 記賬。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須 逐筆查明原因，并按月編制“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)相符。 五、小企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制 銀行存款付款憑證 ，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。 (八 ) 以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制 現(xiàn)金付款憑證 ，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬， 39。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑2 證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等 原始憑證 ，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理 匯款 后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。收款單位對于收到的支票，應填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。 (三 ) 采用 銀行本票 方式。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到 銀行 的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 (二 ) 采用 商業(yè)匯票 方式。收款單位應當將 匯票 、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關(guān)的 原始憑證 編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的 銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書 (存根聯(lián) )”，編制付款憑證。 三、小企業(yè) 將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。小企業(yè)的 外埠存款 、銀行本票存款、 銀行匯票存款 等在“ 其他貨幣資金 ”科目核算，不在本科目核算。 1002 銀行存款 一、本科目核算小企業(yè)存入銀行的各種 存款 。 五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、 財產(chǎn)清查 等發(fā)現(xiàn)的 現(xiàn)金短缺 或溢余，應當計入當期損益：如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責 任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，貸記本科目；如為 現(xiàn)金溢余 ，應按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“ 其他應付款 ”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“ 營業(yè)外收入 ”科目。每日終了，應當計算當日的 現(xiàn)金收入 合計數(shù)、 現(xiàn)金支出 合計數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 (三 ) 因其他原因收到 現(xiàn)金 ，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理： (一 ) 從 銀行 提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“ 銀行存款 ”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1 (一 ) 資產(chǎn)類科目 1001 現(xiàn)金 一、本科目核算小企業(yè)的 庫存現(xiàn)金 。 二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關(guān) 現(xiàn)金管理 的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。 (二 ) 因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“ 其他應收款 ”等科目，貸記本科目； 收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應 報銷 的金額，借記“ 管理費用 ”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。 四、小企業(yè)應當設(shè)置“ 現(xiàn)金日記賬 ”，由 出納人員 根據(jù)收 付款憑證 ，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應當分別 人民幣 和 各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 企業(yè) 如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算 。 二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關(guān) 支付結(jié)算 辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定進行核算。 四、銀行存款的 收款憑證 和付款憑證的填制日期和依據(jù)： (一 ) 采用 銀行匯票 方式。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 商業(yè)承兌匯票 方式。 銀行承兌匯票 方式。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請 貼現(xiàn) 時，應按規(guī)定填，必制 貼現(xiàn)憑證 ，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。收款單 位按規(guī)定受理銀行本票后，應將 本票 連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。 (四 ) 采用 支票 方式。 (五 ) 采用 匯兌結(jié)算 方式。 (六 ) 采用 委托收款結(jié)算 方式。如在付款期滿前提前付款，應于 通知銀行 付款之日，編制 付款憑證 。 (七 ) 采用 托收承付結(jié)算 方式。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。和“ 銀行存款日記賬 ”。 (九 ) 發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證，借記本科目，貸記“ 財務(wù)費用 ”科目；如為購建 固定資產(chǎn) 的 專門借款 發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前，應沖減在建 工程成本 ，借記本科目，貸記“ 在建工程 ”科目?！般y行存款日記賬”應定期與“ 銀行對賬單 ”核對。 六、有 外幣存款 的小企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設(shè)置“ 銀行存款日記賬 ”進行明細核算。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的 賬戶 ，應采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率 ，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為 匯兌損益 ，分別情況處理： (一 ) 籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入 長期待攤費用 ； (二 ) 與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足 借款費用資本化 條件時至固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計入所購建固定資產(chǎn)成本； (三 ) 除上述情況外，匯 兌損益均計入當期財務(wù)費用。 1009 其他貨幣資金 一、本科目核算小企業(yè)的 外埠存款 、 銀行匯票存款 、 銀行本票存款 、 信用卡存款 、 信用證保證金存款 、 存出投資款 等各種其他貨幣資金。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”，并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“ 銀行存款 ”科目。 四、 銀行本票存款 ，是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證 ，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金 — 應交增值稅 (進項稅額 )”等科目，貸記本科目。 五、 信用卡存款 ，是指小企業(yè)為取得 信用卡 按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 六、 信用證保證金存款 ，是指小企業(yè)為取得 信用證 按規(guī)定存入銀行的保證金。根據(jù) 開證行 交來的信用證來單通知書及有關(guān) 單據(jù) 列明的金額，借記“庫存商品”、“應交稅金一應交增值稅 (進項稅額 )”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買 股票 、 債券 等時，按實際發(fā)生的金額，借記“ 短期投資 ”等科目，貸記本科目。 九、小企業(yè)應加強對其他貨幣資金的 管理 ，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 1101 短期投資 一、本科目核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1 年 (含 1 年 )的投資，包括各種股票、債券、 基金等。 二、短期投資應當按照取得時的 實際成本 入賬。購入的各種股票 、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的 現(xiàn)金股利 或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 債券利息 ，應單獨核算，不構(gòu)成實際成本。 (二 ) 投資者投入的短期投資，按投資各方確認的 價值 作為短期投資的實際成本。出售短期技資所獲得的價款，減去短期投資的 賬面價值 以及尚未收到的已記入“ 應收股息 ”科目的股利、 利息 等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨核算。 (二 ) 投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科 目，貸記“ 實收資本 ”等科目。企業(yè)持有股票期間所獲得的 股票股利 ，不作