非財(cái)務(wù)類管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)-展示頁(yè)
2025-01-30 23:55本頁(yè)面
【正文】 有者權(quán)益 ＋（收入－成本） 會(huì)計(jì)要素及其相互關(guān)系 有借必有貸，借貸必相等 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 主要財(cái)務(wù)報(bào)表解讀及其分析 ?企業(yè)目前主要的報(bào)表體系 編號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編報(bào)期 會(huì)企 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報(bào)告；年度報(bào)告 會(huì)企 02表 利潤(rùn)表 中期報(bào)告；年度報(bào)告 會(huì)企 03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報(bào)告 01表附表 1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 年度報(bào)告 01表附表 2 股東權(quán)益增減變動(dòng)表 年度報(bào)告 01表附表 3 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 02表附表 1 利潤(rùn)分配表 年度報(bào)告 02表附表 2 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部） 年度報(bào)告 02表附表 3 分部報(bào)表（地區(qū)分部） 年度報(bào)告 ?資產(chǎn)負(fù)債表 ?反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況 ?左邊為資產(chǎn)類別，按資產(chǎn)的流動(dòng)性自上而下反映。 （非財(cái)務(wù)類）管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn) ： ； :； ： 主要內(nèi)容 ? 培訓(xùn)的主要目的 ? 主要財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀及其分析 ? 涉稅事務(wù)處理與企業(yè)損益的關(guān)系 ? 主要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制介紹 第一部分：培訓(xùn)預(yù)期目的 ? ? 讓非財(cái)務(wù)部門的管理人員理解基本財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)知識(shí)，學(xué)會(huì)通過關(guān)鍵的財(cái)務(wù)分析來對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)加以判斷、評(píng)價(jià)，從而更有利于對(duì)業(yè)務(wù)狀況的把握和操作效率的提高。 ? 理解財(cái)務(wù)控制對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的保障和促進(jìn)作用，從而更加重視財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的執(zhí)行力度，減少業(yè)務(wù)操作中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。 ?右邊表示負(fù)債及股東權(quán)益，按流動(dòng)性（還款時(shí)間）自上而上排列。 樣表 ? 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益前后會(huì)計(jì)期間總量對(duì)比分析。如固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)規(guī)模等，往往是企業(yè)取得銀行等外部信用支持的一個(gè)關(guān)鍵因素。 ? 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 ? 速動(dòng)比率 =（流動(dòng)資產(chǎn) 存貨） /流動(dòng)負(fù)債 ? 流動(dòng)比率一般在行業(yè)內(nèi)有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的參考值。 盲目擴(kuò)張 大量資金短借長(zhǎng)投，是中國(guó)很多明星企業(yè)速生速滅主要的財(cái)務(wù)原因 流動(dòng)性指標(biāo) ： 反映企業(yè)資產(chǎn)短期變現(xiàn)能力 ? 資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)值的一些行業(yè)數(shù)據(jù) 行業(yè) 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 1997年 1998年 1997年 1998年 工業(yè) 商業(yè) 地產(chǎn) 金融 公共事業(yè) 綜合 總體 ?資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 ? 反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度，也稱舉債經(jīng)營(yíng)比率。 ? 從債權(quán)人角度 ，希望該比例越越低越好。 ? 企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)負(fù)債狀況是否合理 ， 應(yīng)聯(lián)系現(xiàn)金流量比率來分析 ， 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入是否足以按期支付利息以及到期債務(wù) 。 流動(dòng)比率與資產(chǎn)負(fù)債率的區(qū)別 ? 不同的財(cái)務(wù)策略 ? 穩(wěn)健安全 （ 穩(wěn)健型 ） ：舉債經(jīng)營(yíng)比率較低 ， 流動(dòng)性較高 ， 長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金來源主要以權(quán)益資本來解決 ? 四兩撥千斤 （ 冒險(xiǎn)型 ） ：舉債經(jīng)營(yíng)比率較高 ，流動(dòng)性較低 ， 部分長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金來源也以短期負(fù)債來解決 ? 看菜下飯 （ 配合型 ） ：舉債經(jīng)營(yíng)比率 、 流動(dòng)性適中 ， 長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金來源以權(quán)益資本和長(zhǎng)期借款來解決 不同資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)代表不同財(cái)務(wù)策略 012穩(wěn)健型 冒險(xiǎn)型 配合型舉債經(jīng)營(yíng)率流動(dòng)比率長(zhǎng)期資產(chǎn)/ 權(quán)益資本?樣表中“南京熊貓”的財(cái)務(wù)狀況對(duì)比 流動(dòng)資產(chǎn)7 7 7長(zhǎng)期資產(chǎn)1 2 1 0無形及其他9 0流動(dòng)負(fù)債1 0 8 9長(zhǎng)期負(fù)債1 8凈資產(chǎn)9 7 8?2022年底的資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu) ?2022年、 2022年的財(cái)務(wù)狀況對(duì)比 02022年 2022年流動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率說明： 2022年的流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)比率低于行業(yè)水平，并且同比去年下降，短期還款能力進(jìn)一步下降了。 ? 其他未在表內(nèi)反映的項(xiàng)目 ：如企業(yè)轉(zhuǎn)制，應(yīng)付員工買斷工齡款，解除高管人員的合同賠償金等，這些對(duì)企業(yè)的并購(gòu)重組或者信用評(píng)估等會(huì)構(gòu)成重大影響。 樣表 ? 主營(yíng)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額結(jié)構(gòu)分析前后會(huì)計(jì)期間數(shù)據(jù)對(duì)比 ?利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析 ?利潤(rùn)表的收益質(zhì)量分析 ? 收益質(zhì)量 ： 剔除非經(jīng)營(yíng)因素帶來的收益 ? 收益質(zhì)量 ： 利潤(rùn)是否形成現(xiàn)金流 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收益（如出售生產(chǎn)設(shè)備）、投資收益、政府免稅形成的補(bǔ)貼收入等，不反映本公司的經(jīng)營(yíng)獲利能力 可能利潤(rùn)只形成應(yīng)收賬款 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)非經(jīng)營(yíng)損益? 反映收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo) ? 凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù) =（凈收益 非經(jīng)營(yíng)凈收益） /凈收益 ? 如： A公司凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù) =， 說明經(jīng)營(yíng)收益僅占總收益的比例 60%，利潤(rùn)的 40%靠固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼等非經(jīng)營(yíng)能力行為取得。 此指標(biāo)剔除了企業(yè)處理固定資產(chǎn)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼等非日常經(jīng)營(yíng)行為形成的凈收益 ?樣表中“南京熊貓”的收益結(jié)構(gòu)質(zhì)量對(duì)比分析 ? 2022年凈利 177萬元， 2022年凈利 135萬元，收益構(gòu)成如圖所示： 0501001502002503003502022年 2022年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)非經(jīng)營(yíng)損益2 0 0 1 主營(yíng)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)非經(jīng)營(yíng)損益利潤(rùn)2 0 0 0 主營(yíng)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)非經(jīng)營(yíng)損益利潤(rùn)?結(jié)論 1： 南京熊貓股份的利潤(rùn)絕大部分來自于非經(jīng)營(yíng)損益，收益質(zhì)量很低，公司經(jīng)營(yíng)獲利能力較差。 ?現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù) =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 /（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈收益 +折舊與攤銷） ? 如果指數(shù)值小于 1，說明利潤(rùn)中有一部分還停留在應(yīng)收賬款等資產(chǎn)性態(tài)上，沒有形成現(xiàn)金。 ? 反映收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo) 該指標(biāo)反映經(jīng)營(yíng)
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